Bevezető, információk a segédlet használatához

Átírás

1 Bevezető, információk segédlet hsználtához A segédlet z állmháztrtásbn felmerülő egyes gykoribb gzdsági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet XII. fejezete szerinti elszámolások gykorlti lklmzását ismerteti egyszerűbb gykorlti példákon keresztül. Ahol segédlet áltlánosságbn rendeletre hivtkozik, zon továbbikbn e jogszbályt értjük. A példák z állmháztrtás önkormányzti lrendszerére készültek, zonbn z állmháztrtás központi lrendszerébe trtozó tési szervek is lklmzhtják zokt pénzeszközök könyvviteli számláink megfelelő helyettesítésével, h z dott kérdéskör kötődik kifejezetten z önkormányzti lrendszer sjátosságihoz. A rendelet szövegét normál, példák, kiegészítő információk megszövegezését dőlt betűvel jelöltük. Mivel rendelet lrendszer-specifikus szbályozást trtlmz, néhány esetben szükség volt rendelet szerinti tgolástól eltérni, illetve olyn elszámolási módot bemuttni, mely z önkormányzti lrendszerre jellemző. Ezeket z eseteket segédletben z dott gzdsági eseményeknél külön, szintén dőlt betűvel jeleztük. Bizonyos tételeknél kiegészítő információk rr utlnk, hogy z dott könyvelési lépés rendeletben szerepel. Ez legtöbb esetben jelenti, hogy z dott elszámolási mód egyáltlán ne szerepelne rendeletben, csk rendelet dott pontjánál kpott helyet. Ugynkkor előfordul, hogy gzdsági eseménynél rendelet hibás trtlmár is felhívjuk figyelmet, ilyen esetekben hibás szövegtől történő eltérés rendelet 1. (2) bekezdésének felhtlmzás lpján véleményünk szerint minden esetben indokolt. Felhívjuk figyelmet rr, hogy segédlet bír kötelező erővel, z bbn foglltk lklmzás közvetlenül kérhető számon. Jogi kötőerővel ugynis csk jogszbályok és z űrlpok formáj, kitöltési szbályi, összefüggései tekintetében z Áht (2) bekezdése lpján kidott űrlpok kitöltési útmuttói bírnk. A segédlet szerepe inkább z állmháztrtásbn pénzügyi-számviteli feldtkört betöltő szkemberek számár egy olyn segédnyg közzététele, mely z NGM munktársink szkmi véleményét muttj be rról, hogy jogszbályok és z űrlpok kitöltési útmuttój lpján bemuttott gzdsági eseményeket hogyn kell szbályosn könyvelni, illetve z időközi tési jelentés/beszámoló űrlpjin, vlmint z időközi mérlegjelentés 01R-A űrlpján szerepeltetni. Természetesen kidolgozott elszámolások véleményünk szerint minden esetben megfelelnek jogszbályi előírásoknk, így z zoktól történő eltérés is csk bbn z esetben lehet indokolt, h z eltérés jogszbályi rendelkezésekkel látámszthtó. XII. FEJEZET EGYÉB GAZDASÁGI ESEMÉNYEK ELSZÁMOLÁSAI A) Szolgálttás vásárlás elszámolás Egy tési szerv z ellátottk élelmezésének biztosítás céljából egy válllkozássl keretszerződést köt három évre. A szerződés lpján válllkozó hvont jogosult egy előlegszámlát kiállítni. Az ételdgok kiszállításár tési szerv hetente elküldött megrendelése lpján kerül sor. Ezek lpján válllkozás végszámlát tárgyhót követő hónp 5-éig küldi meg tési szervnek. 1

2 A szerződés első hónpjábn válllkozás forint + ÁFA összegű előleg számlát állított ki, melyet tési szerv megfizetett. A tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. Az ÁFA levonhtó. 2. Előleg: II. fejezet A) Vásárlás elszámolás cím 2. pontj szerint, zzl z eltéréssel, hogy 36511/ könyvviteli számlák helyett (kiküldetési előleg esetén ) könyvviteli számlát kell hsználni 2. Előleg pénzügyi számvitel szerint ) Nettó előleg kifizetés lpján T36514 K b) Levonhtó előzetesen felszámított áltlános forglmi dó T3641 K Az előleg mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1+ +D/III/1f) D/III/1d - ebből: igénybe vett szolgálttásr dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/V Előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/III eszközök induláskori

3 értéke és változási 179 G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) A hónp során tési szerv összesen forint + ÁFA összegű megrendelést dott le. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K332: forint, K351: ). 1. Kötelezettségválllás tési számvitel szerint ) Nettó érték T0021 K b) Áltlános forglmi dó T0021 K A kötelezettségválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Rovt évet -szám módosított eredeti Vásárolt élelmezés K Szolgálttási kidások (= K ) 49 Működési célú előzetesen felszámított K áltlános forglmi dó 59 Különféle befizetések és egyéb dologi kidások K (= ) 60 Dologi kidások (= ) K Költségvetési kidások K1- (= K ) A tárgyhót megérkezett válllkozás végszámláj. 3. Szállítói száml tési számvitel szerint ) Nettó érték T K

4 T0022 K b) Áltlános forglmi dó T K T0022 K c) Nettó előleg teljesítésként T K d) Előleg utáni áltlános forglmi dó teljesítésként T K Szállítói száml pénzügyi számvitel szerint ) Nettó összeg (előleggel együtt) T52 K b) Előleg rendezése T4213 K c) Áltlános forglmi dó: II. fejezet A) Vásárlás elszámolás 4. pont c)-f) lpontj szerint, zzl z eltéréssel, hogy könyvviteli száml helyett könyvviteli számlát kell hsználni 4. Szállítói száml pénzügyi számvitel szerint c) Levonhtó előzetesen felszámított áltlános forglmi dó (előleg utáni áltlános forglmi dóvl) d) Előleg utáni levonhtó előzetesen felszámított áltlános forglmi dó rendezése T3641 K T4213 K A végszáml tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Rovt évet -szám módosított eredeti Vásárolt élelmezés K Szolgálttási kidások (= K ) 49 Működési célú előzetesen felszámított K áltlános forglmi dó 59 Különféle befizetések és egyéb dologi kidások K

5 (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K1- K A végszáml mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1+ +D/III/1f) D/III/1d - ebből: igénybe vett szolgálttásr dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/V Előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III]

6 A tési szerv átutlj szállítónk száml ellenértékét. 5. A száml kiegyenlítése tési számvitel szerint ) Nettó összeg (előleg nélkül) T K b) Áltlános forglmi dó (előleg utáni áltlános forglmi dó nélkül) 6. A száml bruttó összege kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint (előleg nélkül) T K T4213 K A végszáml kiegyenlítésének elszámolás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Rovt évet -szám módosított eredeti Vásárolt élelmezés K Szolgálttási kidások (= K ) 49 Működési célú előzetesen felszámított K áltlános forglmi dó 59 Különféle befizetések és egyéb dologi kidások K (= ) 60 Dologi kidások (= ) K Költségvetési kidások K1- (= K ) A végszáml elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: 6

7 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1+ +D/III/1f) D/III/1d - ebből: igénybe vett szolgálttásr dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/V Előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] B) Szolgálttás nyújtás elszámolás Egy tési szerv z ellátottji étkeztetésének díját hvont kiszámlázz. A tárgyhónpbn forint + ÁFA összegű száml kibocsátásár került sor. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B405: forint, B406: forint). 7

8 1. Számlázott eldási ár tési számvitel szerint ) Nettó érték T K b) Áltlános forglmi dó T K Számlázott eldási ár pénzügyi számvitel szerint ) Nettó érték T3514 K b) Áltlános forglmi dó T3514 K A követelés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: eredeti Előirányzt módosított Rovtszám tési Követelés tési évet Ellátási díjk B Kiszámlázott áltlános forglmi dó B Működési bevételek (= ) Költségvetési bevételek (= ) A követelés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK B B1-B változás változás D/I/4 Költségvetési 71 követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4c - ebből: tési követelések ellátási díjkr D/I/4d - ebből: tési követelések kiszámlázott áltlános forglmi dór D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8)

9 160 D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/VI Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) 172 ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) Az ellátottk forintot befizettek tési szerv házipénztáráb. 3. A száml kiegyenlítése tési számvitel szerint ) Nettó érték T005 K b) Áltlános forglmi dó T005 K A száml kiegyenlítése pénzügyi számvitel szerint T321 K A befizetés elszámolás tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: eredeti Előirányzt módosított Rovtszám tési Követelés tési évet Ellátási díjk B Kiszámlázott áltlános forglmi dó B Működési bevételek (= ) Költségvetési bevételek (= ) A befizetés elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: B B1-B

10 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4c - ebből: tési követelések ellátási díjkr D/I/4d - ebből: tési követelések kiszámlázott áltlános forglmi dór D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/VI Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) C) Áltlános forglmi dó elszámolás Egy tési szerv év z előző év utolsó ÁFA bevllási időszkár z dóbevllásábn z lábbi tételeket szerepelteti: Működési célú előzetesen felszámított ÁFA: Beruházási célú előzetesen felszámított ÁFA: Felújítási célú fordított dózás lá trtozó ÁFA: forint forint forint 10

11 Összesen ÁFA kidás: ebből: rányosítás lpján levonhtó ÁFA: Kiszámlázott ÁFA: forint forint forint 45 npos hlsztás tárgyidőszkbn figyelembe veendő ÁFA: forint A tési szervnek z előző időszkbn z áltlános forglmi dóról szóló évi CXXVII. törvény szerinti visszigénylésre vló jogosultság megnyílt, z dófolyószámláján ÁFA dóen forintot trtnk nyilván, melyet tárgyidőszki bevllásbn érvényesít. Az ÁFA bevllás dti lpján tési szerv végrehjtj z előző évi könyvelésében szükséges rendezéseket. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre és trtlmzzák visszigényelt ÁFA-t előirányztként és követelésként (K352: forint, B407: forint). 18. Az áltlános forglmi dó rányosítás z előzetesen felszámított áltlános forglmi dó vissz igényelhető részének elszámolás pénzügyi számvitel szerint 9. Előzetesen felszámított és fizetendő áltlános forglmi dó összevezetése Az dófolyószámlán nyilvántrtott visszigényelhető ÁFA lecsökkentése tési számvitel szerint ( rendeletben szerepel) 10. Adóbevllás szerint fizetendő áltlános forglmi dó tési számvitel szerint ( fizetendő forint, vlmint levonhtó forint és visszigényelhető forint különbözeteként) Az dófolyószámlán nyilvántrtott visszigényelhető ÁFA lecsökkentése pénzügyi számvitel szerint ( rendeletben szerepel) 11. Adóbevllás szerint fizetendő áltlános forglmi dó pénzügyi számvitel szerint T8434 K T3642 K T0041 K T0022 K T4213 K T3642 K Az ÁFA fizetési kötelezettség tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: 11

12 Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Fizetendő áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K Rovt évet -szám módosított eredeti K1- K Az ÁFA vissztérítési követelés megszüntetése tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított Áltlános forglmi dó vissztérítése B Működési bevételek (= B ) 277 Költségvetési bevételek (= ) B1-B A rendezéseket tési szerv nyitó mérlegszámláink dti mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( tési szerv fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint, ennek és kötelezettségnek forrását z egyszerűség kedvéért mérleg 176. során szerepeltettük): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás 53 C/III/1 Kincstáron kívüli

13 forintszámlák 55 C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) 75 D/I/4d - ebből: tési követelések kiszámlázott áltlános forglmi dór 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/V Előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás E/VI Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) 172 ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/IV Felhlmozott eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] A tési szerv befizeti megállpított áltlános forglmi dó összegét. A tárgyévi eredeti előirányztok K352 rovt tekintetében megegyeznek tvlyi megállpított előirányzttl ( forint). Természetesen pénzforglom könyvelése már z előző időszk, h könyveiben szerepel. Az ÁFA fizetési kötelezettség teljesítése tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: 13

14 Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Fizetendő áltlános forglmi dó Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K Rovt évet -szám módosított eredeti K1- K Az ÁFA fizetési kötelezettség teljesítése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/IV Felhlmozott eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III]

15 D) Behjthttln követelés elszámolás Egy önkormányzt megállpítj, hogy z állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetendő dóvl kpcsoltos összesen forint összegű követelése közül z egyik forintos követelése elévült kötelezett megszűnése, e követelést behjthttlnnk minősít. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B351: forint), módosításukr z önkormányzt szerint nincs szükség. 1. Behjthttln követelés tési számvitel szerint 2. Behjthttln követelés pénzügyi számvitel szerint T0041 K T8432 K A behjthttln követelés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított Értékesítési és forglmi dók 117 B (= ) ebből: állndó jelleggel végzett iprűzési tevékenység után fizetett helyi iprűzési dó Termékek és szolgálttások dói (= ) Közhtlmi bevételek (= ) Költségvetési bevételek (= ) B351 A behjthttln követelés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK B B B1-B változás változás A péld tér ki rá D/I/3 Költségvetési 64 követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e5 - ebből: tési

16 követelések termékek és szolgálttások dóir 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) E) Követelés elengedése Egy önkormányzt forint összegű fizetendő térítési díj hátrlékot szerepeltet nyitó követelései között. Az önkormányzt ebből törvény felhtlmzás lpján tárgy forintot elenged, fennmrdó hátrlék összegére pedig egy éves részletfizetést engedélyez. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B405: forint), módosításukr z önkormányzt szerint nincs szükség. 1. Követelés elengedése tési számvitel szerint 2. Követelés elengedése pénzügyi számvitel szerint T0041 K T864 K A követelés elengedés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított Ellátási díjk B Működési bevételek (= ) Költségvetési bevételek (= ) A követelés elengedés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: B B1-B A péld tér ki rá 16

17 ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás D/I/4 Költségvetési 71 követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4c - ebből: tési követelések ellátási díjkr D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) A részletfizetés következő évre áthúzódó követelés összege fennmrdó követelésből ezer forint, melynek átsorolás szükséges. Követelés átsorolás tési számvitel szerint ( rendeletben szerepel) Követelés átsorolás pénzügyi számvitel szerint ( rendeletben szerepel) T0041 K T K T3524 K Az átsorolás tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított Ellátási díjk B Működési bevételek (= ) Költségvetési bevételek (= ) B B1-B A péld tér ki rá 17

18 A elszámolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás D/I/4 Költségvetési 71 követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4c - ebből: tési követelések ellátási díjkr D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D/II/4 Költségvetési évet követelések működési bevételre (=D/II/4+ +D/II/4i) D/II/4c - ebből: tési évet követelések ellátási díjkr D/II Költségvetési évet követelések (=D/II/1+ +D/II/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) F) Követelés értékvesztésének és értékvesztés visszírásánk elszámolás Egy önkormányzt gépjárműdó tekintetében kötelezettek együttes minősítésén lpuló egyszerűsített értékelési eljárássl állpítj meg z elszámolndó értékvesztés összegét. Az I. negyedévi elszámolást gépjárműdóvl kpcsoltos értékvesztés állomány forint. A II. negyedéves zárlti feldok során részletező nyilvántrtások lpján várhtó megtérülésre vontkozó százlékos muttók szerint megállpított összeg forint. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B354: forint), módosításukr z önkormányzt szerint nincs szükség. A követelés nyitó összege forint, II. negyedévre elszámolndó értékvesztés összege forint ( forint és forint különbsége). 1. Értékvesztés tési számvitel szerint T0041 K

19 2. Értékvesztés pénzügyi számvitel szerint T8434 Az értékvesztés tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: K Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított Gépjárműdók (= ) B ebből: belföldi gépjárművek dójánk 147 helyi önkormányztot megillető B része Termékek és szolgálttások dói (= ) Közhtlmi bevételek (= ) Költségvetési bevételek (= ) Az értékvesztés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK B B B1-B változás változás A péld tér ki rá D/I/3 Költségvetési 64 követelések közhtlmi bevételre (=D/I/3+ +D/I/3f) D/I/3e - ebből: tési követelések termékek és szolgálttások dóir D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI)

20 G) Utólgos elszámolásr kidott összeg elszámolás Egy tési szerv forintot dott át utólgos elszámolásr házipénztárából krbntrtó munkkörben fogllkozttott munkválllójánk mindennpi működéshez szükséges hvi krbntrtási, kisebb jvítási feldtok ellátásár. Az ellátmánnyl dolgozó hónp utolsó pénztári munknpjáig köteles elszámolni. A tési szerv házi pénztáránk nyitó egyenlege forint. 1. Az elszámolásr kidott összeg pénzügyi számvitel szerint T36515 K Az előleg mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás 49 C/II/1 Forintpénztár C/II Pénztárk, csekkek, betétkönyvek (=C/II/1+C/II/2+C/II/3) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1+ +D/III/1f) D/III/1e - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) A munkvállló hónp utolsó pénztári npján elszámolt kpott előleggel, ennek során forint összegű számlát muttott be, melyek jogcímei és összegei: Izzó és elem vásárlás: forint + ÁFA, összesen forint 20

21 Fűnyíróhoz üzemnyg beszerzés: Kulcsmásolás: forint +ÁFA, összesen forint forint, ÁFA-t trtlmz. A fennmrdó összeget munkvállló házipénztárb befizette. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségekre (K312. és K337: forint, K351: forint). Az ÁFA levonhtó. 2. Az elszámoláskor visszvett összeg pénzügyi számvitel szerint T321 K A felhsznált összeg tési számvitel szerint ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (elem, izzó) ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (elem, izzó ÁFA-j) ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (üzemnyg) ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (üzemnyg ÁFA-j) ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (kulcsmásolás) T0022 K T022 K T0022 K T022 K T0022 K b) ként (elem, izzó) T K b) ként (elem, izzó ÁFA-j) T K b) ként (üzemnyg) T K b) ként (üzemnyg ÁFA-j) T K b) ként (kulcsmásolás) T K A felhsznált összeg pénzügyi számvitel szerint ) Kötelezettségként (elem, izzó, üzemnyg) T51 K T6/7 K ) Kötelezettségként (levonhtó ÁFA) T3641 K ) Kötelezettségként (kulcsmásolás) T52 K

22 T6/7 K b) ként T4213 K A kötelezettségválllás (száml) tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Rovt évet -szám módosított eredeti Üzemeltetési nygok beszerzése K Készletbeszerzés (= ) K szolgálttások K Szolgálttási kidások (= K ) 49 Működési célú előzetesen felszámított K áltlános forglmi dó 59 Különféle befizetések és egyéb dologi kidások K (= ) 60 Dologi kidások (= ) K Költségvetési kidások K1- (= K ) A kötelezettség és z előleg kivezetése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás 49 C/II/1 Forintpénztár C/II Pénztárk, csekkek, betétkönyvek (=C/II/1+C/II/2+C/II/3)

23 59 C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1+ +D/III/1f) D/III/1e - ebből: fogllkozttottknk dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/V Előzetesen felszámított áltlános forglmi dó elszámolás E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) 172 ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] H) Adott előlegek értékvesztésének és visszírásánk elszámolás Egy önkormányzt egy ingtln krbntrtási feldtink ellátásár z előző forint + ÁFA előleget átutlt egy válllkozásnk. A szerződés teljesítése ltt válllkozást felszámolási eljárás lá vonták, végszáml kiállításár került sor. A felszámolási eljárás során megérkezett felszámoló értesítése várhtón megtérülő összegről, mely forint. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségekre és trtlmzzák bevételt (B410: forint, K355: forint). 1. Értékvesztés pénzügyi számvitel szerint T8434 K Előleg értékvesztésének elszámolás kidásként tési számvitel szerint ) Végleges kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként T0022 K b) ként T K

24 Az értékvesztés tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Rovt évet -szám módosított eredeti dologi kidások K Különféle befizetések és egyéb dologi kidások K (= ) 60 Dologi kidások (= ) K Költségvetési kidások K1- (= K ) Az értékvesztés mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás 144 D/III/1 Adott előlegek (=D/III/1+ +D/III/1f) D/III/1d - ebből: igénybe vett szolgálttásr dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) A felszámolási eljárás lezárását felszámoló értesíti z önkormányztot, hogy megszűnt szervezet vgyon z önkormányzt követelésének forintos összegben 24

25 történő kielégítésére nyújt fedezetet, melyet egyúttl át is utl át z önkormányzt fizetési számlájár. 3. Értékvesztés visszírásánk elszámolás pénzügyi számvitel szerint T K Értékvesztés visszírásánk elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T K b) ként T005 K A jóváírt összeg elszámolás pénzügyi számvitel szerint ( rendeletben szerepel) T331 K Az értékvesztés visszírás tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított működési bevételek (>= ) B Működési bevételek (= B ) 277 Költségvetési bevételek (= ) B1-B Az értékvesztés visszírás és visszutlt összeg mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/III/1 Adott előlegek

26 (=D/III/1+ +D/III/1f) 148 D/III/1d - ebből: igénybe vett szolgálttásr dott előlegek D/III Követelés jellegű sjátos elszámolások (=D/III/1+ +D/III/7) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) I) Kötelezettségek elengedése elszámolás Az állm egy önkormányztnk z előző vissztérítendő támogtást nyújtott egy gép beszerzésre forint összegben. A vissztérítendő támogtás visszfizetése tárgy. A tárgy z állm képviseletét ellátó szerv törvény felhtlmzás lpján követelését elengedte. Az önkormányztnál beszerzett gép után tvlyi elszámolt értékcsökkenés összege forint, z idei értékcsökkenés elszámolásár még került sor. Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K505: forint), z elengedést z önkormányzt z előirányztokt is módosított, zonbn nnk elszámolásár térünk ki. 1 Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség elengedése tési számvitel szerint 2. Kötelezettség elengedése pénzügyi számvitel szerint 3. Időbeli elhtárolás, h kötelezettség z nnk terhére beszerzett eszközökhöz kpcsolódik, legfeljebb kpcsolódó eszközök nyilvántrtás szerinti értékében pénzügyi számvitel szerint (z Szt. 45. (1) bekezdés b) pontj szerint) T05832 K T4218 K T94233 K A kötelezettségválllás kivezetése tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: 26

27 Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Felhlmozási célú vissztérítendő támogtások, kölcsönök törlesztése állmháztrtáson belülre (= ) ebből: központi kezelésű előirányztok működési célú kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K83 0 K Rovt évet -szám módosított eredeti K1- K A kötelezettség elengedése mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( 6. oszlop trtlmzz mérleg szerinti eredmény és tési évet kötelezettségek tárgyévi átsorolásánk htását is, mint nyitást követő kötelező tételt): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás 06 A/II/2 Gépek, berendezések, felszerelések, járművek A/II Tárgyi eszközök (=A/II/1+...+A/II/5) A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (=A/I+A/II+A/III+A/IV) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI)

28 H/I/8 Költségvetési kötelezettségek egyéb felhlmozási célú kidásokr (>=H/I/8+H/I/8b) H/I/8 - ebből: tési kötelezettségek felhlmozási célú vissztérítendő támogtások, kölcsönök törlesztésére állmháztrtáson belülre H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/II/8 Költségvetési évet kötelezettségek egyéb felhlmozási célú kidásokr (>=H/II/8+H/II/8b) H/II/8 - ebből: tési évet kötelezettségek felhlmozási célú vissztérítendő támogtások, kölcsönök törlesztésére H/II Költségvetési évet kötelezettségek (=H/II/1+ H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III] J/3 Hlsztott eredményszemléletű bevételek J) PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK [=J/1+J/2+J/3] J) Adott engedmény elszámolás Egy tési szerv z V. VÁSÁROLT KÉSZLETEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK fejezet Csökkenések rész B) Anyg-, áruértékesítés elszámolás cím 1-3. pontj szerint árut értékesített ( forint értékű áru forint + ÁFA értékben, z áru kiszállítás és száml kibocsátás megtörtént). Az áru kivezetését és z értékesítés elszámolását külön muttjuk be, nyitó előirányzti és mérleg dtok megegyeznek z említett példábn bemuttottkkl. A tési szerv vevőnek utólg számlához kpcsolódón 6% engedmény dott. A bevételi előirányztok módosításár tési szerv szerint nincs szükség. 1. Konkrét számlához kpcsolódó dott engedmény tési számvitel szerint (nettó eldási ár) T0041 K

29 1. Konkrét számlához kpcsolódó dott engedmény tési számvitel szerint (kiszámlázott áltlános forglmi dó) T0041 K Konkrét számlához kpcsolódó dott engedmény pénzügyi számvitel szerint ) Nettó eldási ár T912 K b) Kiszámlázott áltlános forglmi dó T3642 K Az engedmény tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: eredeti Előirányzt módosított Rovtszám tési Követelés tési évet Készletértékesítés ellenértéke B Kiszámlázott áltlános forglmi dó B Működési bevételek (= ) Költségvetési bevételek (= ) Az engedmény mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK B B1-B változás változás 29 B/I/1 Vásárolt készletek B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK (= B/I+B/II) C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési

30 követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) 72 D/I/4 - ebből: tési követelések készletértékesítés ellenértékére, szolgálttások ellenértékére, közvetített szolgálttások 75 D/I/4d - ebből: tési követelések kiszámlázott áltlános forglmi dór 103 D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) E/VI Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) 172 ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) A tési szerv vevőjének szerződésben fogllt egyéb (forglomhoz kötött) feltételek teljesülése utólg, konkrét számlához kpcsolódó engedményt dott forint összegben. 3. Konkrét számlához kpcsolódó dott engedmény tési számvitel szerint: z 1. pontbn foglltk szerint 1. Konkrét számlához kpcsolódó dott engedmény tési számvitel szerint 4. Konkrét számlához kpcsolódó dott engedmény pénzügyi számvitel szerint T0041 K T8434 K Az engedmény tési jelentés/beszámoló 02. űrlpján: 30

31 eredeti Előirányzt módosított Rovtszám tési Követelés tési évet Készletértékesítés ellenértéke B Kiszámlázott áltlános forglmi dó B Működési bevételek (= ) Költségvetési bevételek (= ) Az engedmény mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK B B1-B változás változás 29 B/I/1 Vásárolt készletek B/I Készletek (=B/I/1+ +B/I/5) B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK (= B/I+B/II) C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/4 Költségvetési követelések működési bevételre (=D/I/4+ +D/I/4i) D/I/4 - ebből: tési követelések készletértékesítés ellenértékére, szolgálttások ellenértékére, közvetített szolgálttások D/I/4d - ebből: tési követelések kiszámlázott áltlános forglmi dór D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK

32 (=D/I+D/II+D/III) 166 E/VI Fizetendő áltlános forglmi dó elszámolás E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK (=E/I+ +E/VI) 172 ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/I Nemzeti vgyon induláskori értéke G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) K) Trtozásátválllás (kötelezettség átválllás) elszámolás Egy önkormányzt átválllj egy másik önkormányztnk egy hitelintézetnél fennálló hiteltrtozását. A hitel tőkeösszege forint, kmt BUBOR-hoz kötött, így teljes futmidőre előre meghtározhtó. A tárgyévre eső tőketörlesztő részlet forint, z ktuális kmtperiódusr bnk áltl megállpított kmt forint ( kmtperiódus 6 hónp, re esik). Az eredeti és módosított előirányztok fedezetet nyújtnk kötelezettségre (K9111: forint, K353: forint). 1. Átválllt kötelezettségek tési számvitel szerint kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (tési tőkerész) 1. Átválllt kötelezettségek tési számvitel szerint kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (tési évet tőkerész) 1. Átválllt kötelezettségek tési számvitel szerint kötelezettségválllásként, más fizetési kötelezettségként (kmtrész) 2. Átválllt kötelezettségek pénzügyi számvitel szerint (tési tőkerész) 2. Átválllt kötelezettségek pénzügyi számvitel szerint (tési évet tőkerész) T0022 K T0024 K T0022 K T864 K T864 K Átválllt kötelezettségek pénzügyi számvitel T864 K

33 szerint (kmtrész) 3. Időbeli elhtárolás pénzügyi számvitel szerint (z Szt. 33. (1) bekezdése és z Áhsz. 13. (10) bekezdése szerint) T373 K A trtozásátválllás tési jelentés/beszámoló 01. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Kmtkidások (>=52+53) Különféle befizetések és egyéb dologi kidások (= ) Dologi kidások (= ) Költségvetési kidások (= ) K K K Rovt évet -szám módosított eredeti K1- K8 A trtozásátválllás tési jelentés/beszámoló 03. űrlpján: Előirányzt Kötelezettségválllás, más fizetési kötelezettség évet Rovt évet -szám módosított eredeti Hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi válllkozásnk (>=02) Hitel-, kölcsöntörlesztés állmháztrtáson kívülre (= ) Belföldi finnszírozás kidási (= ) Finnszírozási kidások (= ) K K K K

34 A trtozásátválllás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás 170 F/3 Hlsztott ráfordítások F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) H/I/3 Költségvetési kötelezettségek dologi kidásokr H/I/9 Költségvetési kötelezettségek finnszírozási kidásokr (=H/I/9+ +H/I/9m) H/I/9 - ebből: tési kötelezettségek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/I Költségvetési kötelezettségek (=H/I/1+ H/I/9) H/II/9 Költségvetési évet kötelezettségek finnszírozási kidásokr (=H/II/9+ +H/II/9i) H/II/9 - ebből: tési évet kötelezettségek hosszú lejártú hitelek, kölcsönök törlesztésére pénzügyi válllkozásnk H/II Költségvetési évet kötelezettségek (=H/II/1+ H/II/9) H) KÖTELEZETTSÉGEK [=H/I+H/II+H/III]

35 L) Szármzékos ügyletek (fedezeti célú ügyletek) Egy önkormányzt htáridős fedezeti elszámolási ügyletet köt november 15-én február 15-ei htáridőre USA dollár vásárlásár. A htáridős (kötési) áron számított érték dollár 320 forint/dollár MNB középárfolymon, zz forint. Az önkormányzt htáridős ügylettel z ugynezen npon beérkezett és február 20-án külföldi beruházási száml i trtozás devizszükségletét kívánj megteremteni. A szállítóvl szembeni kötelezettség állományb vételi értéke dollár 316 forint/dollár MNB középárfolymon, zz forint. Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege forint. Az egyszerűség kedvéért fedezeti ügylethez kpcsolódó egyéb gzdsági események könyvelésére térünk ki. A fedezeti ügylet tési számvitel szerint (február 15-ei dátumml) b) Függő kötelezettségként T045 K A mérlegforduló npi MNB középárfolym 321 forint/dollár. Az ügylet fordulónpi időrányos nyeresége ( fedezett lpügylet időrányos veszteségének összegéig): [ dollár x ( ) forint/dollár]/92 np x 46 np = forint. A fedezett lpügylet időrányos vesztesége: [ dollár x ( ) Ft/dollár]/92 np x 46 np = forint. 4. Mérlegforduló npjáig le lezárt fedezeti ügylet nyereségének elszámolás pénzügyi számvitel szerint (időrányos nyereség, legfeljebb fedezett lpügylet időrányos veszteségének összegéig) T371 K Az ktív időbeli elhtárolás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján: ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) F/1 Eredményszemléletű bevételek ktív időbeli elhtárolás F) AKTÍV IDŐBELI

36 ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) 172 ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/III eszközök induláskori értéke és változási G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) A következő év február 15-én szerződésnek megfelelően htáridős ügylet lezárult. A npi MNB középárfolym 322 forint/dollár, nyereség dollár x ( ) forint/dollár = forint. Az eredeti és módosított előirányztok trtlmzzák bevételt (B83: forint). 2. Mérlegforduló npjáig lezárt fedezeti ügylet nyereségének elszámolás tési számvitel szerint ) Követelésként T09832 K b) ként T005 K Mérlegforduló npjáig lezárt fedezeti ügylet nyereségének elszámolás pénzügyi számvitel szerint ) Követelésként T3518 K b) ként T3311 K Az ktív időbeli elhtárolás feloldás ( rendeletben szerepel) T932 K A fedezeti ügylet kivezetése tési számvitel szerint b) Függő kötelezettségként T006 K A követelés és teljesítés tési jelentés/beszámoló 04. űrlpján: Előirányzt Követelés Sorszászám Rovt- tési évet tési eredeti módosított Adóssághoz kpcsolódó szármzékos ügyletek bevételei B Finnszírozási bevételek B

37 (= ) A követelés, teljesítés és z ktív időbeli elhtárolás feloldás mérlegjelentés 01R-A. űrlpján ( 6. oszlop trtlmzz mérleg szerinti eredmény tárgyévi átsorolásánk htását is, mint nyitást követő kötelező tételt): ESZKÖZÖK/FORRÁSOK változás változás 53 C/III/1 Kincstáron kívüli forintszámlák C/III Forintszámlák (=C/III/1+C/III/2) C) PÉNZESZKÖZÖK (=C/I+ +C/IV) D/I/8 Költségvetési követelések finnszírozási bevételekre (=D/I/8+ +D/I/8g) D/I Költségvetési követelések (=D/I/1+ +D/I/8) D) KÖVETELÉSEK (=D/I+D/II+D/III) F/1 Eredményszemléletű bevételek ktív időbeli elhtárolás F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (=F/1+F/2+F/3) ESZKÖZÖK ÖSSZESEN [=A+B+C+D+E+F] G/III eszközök induláskori értéke és változási G/IV Felhlmozott eredmény G/VI Mérleg szerinti eredmény G) SAJÁT TŐKE (= G/I+ +G/VI) Egy önkormányzt htáridős fedezeti elszámolási ügyletet köt február 15-én május 15-ei htáridőre svájci frnk vásárlásár. A htáridős (kötési) áron számított érték CHF, 250 forint/chf MNB középárfolymon, zz forint. Az önkormányzt htáridős ügylettel z ugynezen npon beérkezett és május 20-án külföldi beruházási száml i trtozás devizszükségletét kívánj megteremteni. A szállítóvl szembeni kötelezettség állományb vételi értéke CHF 246 forint/chf MNB középárfolymon, zz forint. Az önkormányzt fizetési számlájánk nyitó egyenlege