Biatorbágy és Vidéke Takarékszövetkezet Kiegészítı melléklet 2010

Átírás

1 Biatorbágy és Vidéke Takarékszövetkezet Kiegészítı melléklet 2010

2 - 2 - T A R T A L O M J E G Y Z É K 1 ÁLTALÁNOS FEJEZET A TAKARÉKSZÖVETKEZET BEMUTATÁSA A Takarékszövetkezet fıbb adatai Jegyzett tıke és tulajdonosi struktúra A Takarékszövetkezet tevékenységének bemutatása A beszámoló aláírására kötelezett személyek bemutatása A TAKARÉKSZÖVETKEZET KAPCSOLT VÁLLALKOZÁSAINAK BEMUTATÁSA A BEFOLYÁSSAL RENDELKEZİ TAGOK BEMUTATÁSA INFORMÁCIÓK AZON ÖSSZEVONT (KONSZOLIDÁLT) ÉVES BESZÁMOLÓRÓL, AMELYBE A TAKARÉKSZÖVETKEZETET BEVONTÁK ÁLTALÁNOS SZÁMVITELI INFORMÁCIÓK A számviteli politika fıbb vonásai Könyvviteli szolgáltatás körébe tartozó feladatok irányítása Könyvvizsgálat Kötelezı számviteli szabályzatok Fıbb értékelési elvek, szempontok Pénzeszközök értékelése Állampapírok értékelése Hitelintézetekkel és ügyfelekkel szembeni követelések értékelése Hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok értékelése Forgatási, hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok értékelése Befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok értékelése Részvények és más változó hozamú értékpapírok értékelése Forgatási célú részvényeket, üzletrészeket, egyéb részesedések értékelése Más változó hozamú értékpapírok értékelése Részvények, részesedések befektetési célra Immateriális javak értékelése Tárgyi eszközök értékelése Saját részvények értékelése Egyéb eszközök értékelése Készletek értékelése Egyéb követelések értékelése Aktív idıbeli elhatárolások értékelése Hitelintézetekkel és ügyfelekkel szembeni, valamint hátrasorolt kötelezettségek értékelése Kibocsátott értékpapírok miatt fennálló kötelezettségek értékelése Egyéb kötelezettségek értékelése Passzív idıbeli elhatárolások értékelése Céltartalékok értékelése Saját tıke értékelése Számviteli politika változása Nyilvántartási rendszerek változása Átsorolások KIEGÉSZÍTÉSEK A MÉRLEGHEZ, A MÉRLEGEN KÍVÜLI TÉTELEKHEZ ÉS AZ EREDMÉNYKIMUTATÁSHOZ A MÉRLEG ESZKÖZOLDALÁHOZ KAPCSOLÓDÓ KIEGÉSZÍTÉSEK Pénzeszközök Állampapírok Hitelintézetekkel és ügyfelekkel szembeni követelések Részvények, részesedések befektetési célra Immateriális javak Tárgyi eszközök Egyéb eszközök Aktív idıbeli elhatárolások A MÉRLEG FORRÁSOLDALÁHOZ KAPCSOLÓDÓ KIEGÉSZÍTÉSEK Hitelintézetekkel és ügyfelekkel szembeni, valamint hátrasorolt kötelezettségek értékelése Kibocsátott értékpapírok miatt fennálló kötelezettségek Egyéb kötelezettségek Passzív idıbeli elhatárolások Céltartalékok Saját tıke és szavatoló tıke A MÉRLEGEN KÍVÜLI TÉTELEKHEZ KAPCSOLÓDÓ KIEGÉSZÍTÉSEK

3 AZ EREDMÉNYKIMUTATÁSHOZ KAPCSOLÓDÓ KIEGÉSZÍTÉSEK TÁJÉKOZTATÓ RÉSZ MUNKAÜGYI ADATOK VEZETİ TISZTSÉGVISELİK (IGAZGATÓSÁGI ÉS FELÜGYELİ BIZOTTSÁGI TAGOK) JUTTATÁSAI CASH FLOW KIMUTATÁS

4 - 4-1 Általános fejezet 1.1 A Takarékszövetkezet bemutatása A Takarékszövetkezet fıbb adatai Cég neve: Biatorbágy és Vidéke Takarékszövetkezet Székhely címe: 2051 Biatorbágy, Baross Gábor u. 5. Levelezési cím: 2051 Biatorbágy, Baross Gábor u. 5. cím: info@bia-takarek.hu Webcím: Telefon: Telefax: Cégforma: Szövetkezeti hitelintézet Cégjegyzékszám: Statisztikai számjel: Adószám: Igazgatóság elnöke: Detre László Felügyelı Bizottság elnöke: Stréhn József Elnök-ügyvezetı: Detre László Ügyvezetı: Somogyi Judit A Biatorbágy és Vidéke Takarékszövetkezet a (továbbiakban: Takarékszövetkezet) én az alábbi hálózati egységekkel (kirendeltségekkel) rendelkezett: Megnevezés Telephely címe Telefonszám Telefaxszám Budakeszi Kirendeltség 2092 Budakeszi, Fı út /23/ /23/ Pátyi kirendeltség 2071 Páty, Széchenyi u.3. 06/23/ /23/ Zsámbéki kirendeltség 2072 Zsámbék, Szent István tér 9. 06/23/ /23/ Budaörsi kirendeltség 2040 Budaörs, Nefelejcs u.1. 06/23/ /23/ Biatorbágyi I. kirendeltség 2051 Biatorbágy, Szabadság út 11/a. 06/23/ /23/ Biatorbágyi II. kirendeltség 2051 Biatorbágy, Baross G. u /23/ /23/ Telki kirendeltség 2089 Telki Kórház fasor /26/ /26/ Jegyzett tıke és tulajdonosi struktúra A Takarékszövetkezet jegyzett tıkéje az üzleti év során nem változott, összege én 270,800 ezer Ft. Többségi illetıleg befolyásoló részesedéssel a Takarékszövetkezetben egyetlen tulajdonos sem rendelkezik, tekintettel a szövetkezeti sajátosságok révén markánsan elkülönülı tulajdoni és szavazati arányokra. A Takarékszövetkezet kizárólagosan belföldi tulajdonosi szerkezetét az alábbi táblázat szemlélteti (összegadatok ezer Ftban, létszámadatok fı-ben): Megnevezés Részjegyek Tagok Arány % névértéke száma tulajdoni szavazati ÁPV Rt. (ÁVÜ, PM) Egyéb állami tulajdonos Központi költségvetés, önkormányzatok Hitelintézetek Befektetési és pénzügyi vállalkozás, biztosító Nem pénzügyi vállalatok (jogi és nem személyiségő vállalkozások) ,20 2,95 Lakosság (magánszemélyek és egyéni vállalkozók) 124, ,79 97,04 Lakosságot segítı nonprofit intézmények Egyéb. : M I N D Ö S S Z E S E N : ,00 100,00

5 1.1.3 A Takarékszövetkezet tevékenységének bemutatása /2007. ( Korm.rend.) Hitelezési kockázat kezelésérıl és tıkekövetelményérıl A fent részletezett, alapvetı pénzügyi szolgáltatásokon túlmenıen a Takarékszövetkezet más, jelentıs tevékenységet nem végez A beszámoló aláírására kötelezett személyek bemutatása A Takarékszövetkezet képviseletére jogosult, az éves beszámoló aláírására kötelezettek a következık: Név Lakcím Beosztás Szalóky Zoltán 1025 Budapest Felsızöldmáli u Igazgatósági tag Lakatos László 8000 Székesfehérvár Horváth I. u. 14. Igazgatósági tag Illés András 2529 Annavölgy Szabadság u. 8. Igazgatósági tag Detre László 8000 Székesfehérvár Tóvárosi u.42. Igazgatóság elnöke Somogyi Judit 2060 Bicske Barsi J. u ügyvezetı 1.2 A Takarékszövetkezet befektetéseinek bemutatása A Takarékszövetkezet december 31-én nem rendelkezett részesedéssel leányvállalatban, közös vezetéső vállalkozásban, illetve társult vállalkozásban, egyéb részesedési viszonyban azonban a következı vállalkozásokkal állt: Megnevezés Székhelye Részesedés név- Tulajdoni Szavazati értéke (ezer Ft) hányad % Arány% Co-Portfolio Kft Budapest, Szamóca u ,14 3,14 Orient+ Bankinformatikai Rt Budapest, Kerék u ,58 4,58 Takarékbank Rt Budapest, Pethényi köz ,20 0,03 Banküzlet Rt Budapest, Victor Hugo u ,01 0,01 Hitelgarancia Rt Budapest, Szép u ,00 0,00 MIB Europe Zrt 1023 Budapest Ürömi u ,00 0,00 A részesedések névértéke a Co-Portfolio Kft., ORIENT+ Bankinformatikai Rt., a Banküzlet Rt. és a Hitelgarancia Rt. esetében a könyv szerinti bekerülési (bruttó beszerzési) értékkel azonos, a Takarékbank Rt. esetében pedig ezer Ft. A MIB esetén a könyv szerinti bekerülési érték Ft. 1.3 A befolyással rendelkezı tagok bemutatása december 31-én a Takarékszövetkezet egyetlen tagja sem rendelkezett az általa birtokolt részesedés alapján jelentıs, vagy többségi irányítást biztosító, vagy követlen irányítást biztosító befolyással a Takarékszövetkezetben. 1.4 Információk azon összevont (konszolidált) éves beszámolóról, amelybe a Takarékszövetkezetet bevonták december 31-én a Takarékszövetkezet nem volt tagja egyetlen olyan vállalkozáscsoportnak sem, melyrıl készült összevont (konszolidált) éves beszámolójába a Takarékszövetkezet bevonásra került volna. 1.5 Általános számviteli információk A számviteli politika fıbb vonásai A Takarékszövetkezet éves beszámolóját a évi C. törvény a számvitelrıl (a továbbiakban: Sztv.), a többször módosított, évi CXII. törvény a hitelintézetekrıl és a pénzügyi vállalkozásokról (a továbbiakban: Hpt.), a tıkepiacról szóló évi CXX. törvény (a továbbiakban: Tpt.), a többször módosított, évi LXXXI. tv. a társasági adóról és az osztalékadóról (a továbbiakban: Tao.), a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 250/2000. (XII.24.) Kormányrendelet (a továbbiakban: Szkr.), értékelésének szempontjairól (a továbbiakban: 14.PMr.) és 196/2007. Korm.rend. hitelezési kockázat kezelésérıl és tıkekövetelményérıl alapján állította össze, összhangban a Takarékszövetkezet számviteli politikájával.

6 A Sztv. elıírásai szerint a hatálya alá tartozó gazdálkodók mőködésükrıl, vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetükrıl az üzleti év könyveinek zárását követıen, az Sztv.-ben meghatározott könyvvezetéssel alátámasztott beszámolót kötelesek magyar nyelven- készíteni, mely megbízható és valós összképet ad a gazdálkodói vagyonról, annak összetételérıl (eszközeirıl és forrásairól), pénzügyi helyzetrıl és a tevékenység eredményérıl. A Takarékszövetkezet az éves beszámolója összeállítása során a következı számviteli alapelveket követi és azokat a Sztv.-ben meghatározott tartalommal érvényesíti: Általános alapelv Tartalmi alapelvek Formai alapelvek vállalkozás folytatásának elve teljesség elve valódiság elve összemérés elve óvatosság elve Kiegészítı alapelvek tartalom elsıdlegessége a formával szemben elv lényegesség elve egyedi értékelés elve bruttó elszámolás elve idıbeli elhatárolás elve költség-haszon összevetésének elve folyamatosság elve világosság elve következetesség elve 1,27 cm + Behúzás: 1,27 cm, Tabulátorok: 0,63 cm, Tabulátorlista A Takarékszövetkezet az üzleti évrıl december 31-i fordulónappal kettıs könyvvitelen alapuló éves beszámolót köteles készíteni magyar nyelven. Az üzleti év a Takarékszövetkezetnél a Sztv. 11. (1) bekezdése, valamint (2) b) pontja alapján megegyezik a naptári évvel (a továbbiakban: üzleti év). A beszámoló készítés idıpontja a Takarékszövetkezetnél az üzleti évet követı év január 31-ében kerül meghatározásra. Az éves beszámoló a Takarékszövetkezet tevékenységi sajátosságait leginkább tükrözı változatú, a számszerő adatok ezer Ftban tartalmazó mérleget és eredménykimutatást, továbbá a kiegészítı mellékletet és az üzleti jelentést foglalja magában. A Mérleg összeállítását, tagolását a Szkr a és az 1. sz. melléklete alapján kell elkészíteni. Az Eredmény-kimutatás tagolása a Szkr ai és a 2. sz. melléklete alapján történik, kiegészítve azt a 7.b), 9. és 10.b) pontban néhány részletezı (tájékoztató adattal) a cash flow kimutatás hatékonyabb elıállítása érdekében. Az eredménykimutatás változata: függıleges tagolású (I.) forgalmi költség eljárású. A költségek elszámolására kizárólag az 5-ös, költségnemek számlaosztály kerül alkalmazásra. A Kiegészítı melléklet összeállítása a Sztv ainak elıírásai, valamint a Szkr a alapján történik. (A kiegészítı melléklet magában foglalja a Szkr. 3.sz. mellékletének "A" változata szerint összeállított cash flow kimutatást is, melynek jelen Szp. 3.sz. melléklete rögzíti.) A fentieken kívül a Takarékszövetkezet Üzleti jelentést is köteles készíteni a Sztv ának elıírásai figyelembe vételével. A Takarékszövetkezet más vállalkozásokban meglévı részesedései alapján nem minısül anyavállalatnak, így összevont (konszolidált) éves beszámolót és Összevont (konszolidált) üzleti jelentést nem készít. A Takarékszövetkezet Küldöttgyőlése által jóváhagyott, könyvvizsgálói záradékkal ellátott, pont szerinti személyek által aláírt beszámolót -az üzleti jelentés kivételével- a mérleg fordulónapját követı 150 napon belül kell a Cégbíróságnál letétbe helyezni, továbbá benyújtani az Igazságügyi Minisztérium Cégnyilvántartási és Céginformációs Szolgálatához, az Sztv.-ben elıírt közzétételi kötelezettség teljesítése gyanánt, a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyeletéhez (a továbbiakban: PSZÁF), az Magyar Nemzeti Bankhoz (a továbbiakban: MNB), a takarékszövetkezetek megyei szövetségeihez. Formázott: Behúzás: Bal: 0 cm, Felsorolás + Szint: 1 + Igazítás: 0,63 cm + Tabulátorhely: 1,27 cm + Behúzás: 1,27 cm, Tabulátorok: 0,63 cm, Tabulátorlista + Nincs 1,27 cm Az üzleti jelentés ugyan nem része az éves beszámolónak, a Takarékszövetkezetnek azonban székhelyén az éves beszámoló további részeivel egyetemben- biztosítania kell, hogy az minden érdekelt számára elérhetı legyen.

7 Könyvviteli szolgáltatás körébe tartozó feladatok irányítása A Takarékszövetkezetnél a könyvviteli szolgáltatás körébe tartozó feladatok irányításáért, vezetésért felelıs Sztv (1) bekezdésében megfogalmazott feltételeknek megfelelı- személy adatai a következık: Név Lakcím Beosztás Nyilv. szám Vida Krisztina 2060 Bicske Táncsics M. u. 35. fıkönyvelı Könyvvizsgálat A Takarékszövetkezet a Sztv (2) és (5) bekezdése, valamint a Hpt (1) bekezdése alapján köteles éves beszámolóját könyvvizsgálóval hitelesíttetni. A Takarékszövetkezet üzleti évi éves beszámolójának könyvvizsgálatát a Takarékszövetkezet május 17-i Közgyőlésén megválasztott és a korábbi üzleti évek könyvvizsgálatát is elvégzı Pénzmentı Könyvvizsgáló, Adótanácsadó és Vállalkozási Kft. (székhely: 1036 Budapest, Kolosy tér 1/a., MKVK. nysz: , vezetı könyvvizsgálója, dr. Rocskai János) részérıl dr. Rocskai János szám alatt az MKVK. nyilvántartásába bejegyzett pénzügyi intézményi minısítéső- könyvvizsgáló végezte Kötelezı számviteli szabályzatok A Takarékszövetkezet rendelkezik mindazon a Takarékszövetkezet sajátosságait figyelembe vevı és alább felsoroltszabályzattal, melyet az Sztv. és az Szkr. a számviteli politika keretében elıír: Eszközök, források és mérlegen kívüli tételek értékelési szabályzata; Számlarend; Eszközök, források és mérlegen kívüli tételek leltározási és leltárkészítési szabályzata; Eszközök selejtezési szabályzata; Pénz- és értékkezelési szabályzat; Önköltségszámítási szabályzat; Szabályzat a felügyeleti szervek részére küldendı adatszolgáltatások összeállításáról és kezelésérıl; Szabályzat az eszköz- és forrásgazdálkodásról, a fizetıképesség (likviditás) megırzésérıl és az idılegesen szabad pénzeszközök kihelyezésérıl; Számviteli bizonylati szabályzat, Bizonylati album; Befektetési szabályzat; Fıbb értékelési elvek, szempontok Pénzeszközök értékelése Hitelezési szabályzat; Kockázatvállalási szabályzat; Ügyfél- és partnerminısítési szabályzat; Fedezetértékelési szabályzat; Ügyletminısítési és -értékelési szabályzat; Értékvesztési és céltartalék-képzési szabályzat; Szabályzat a pénzforgalmi bankszámlák vezetéséhez; Szabályzat a lakossági bankszámlák vezetéséhez; Betétügyrend. Év végén a forintpénztárban lévı készpénz, a forintalapú elektronikus pénzeszközök és csekkek állománya a pénztárkönyvvel egyezı könyv szerinti névértéken, a forint számlapénz állománya a bankkivonattal egyezı névértéken szerepelnek a mérlegben. A bankszámlák közötti, a bank és a pénztár közötti pénztárak, az ügyfélszámla és a kirendeltségek közötti, valamint a kirendeltségek és a központ pénzmozgásoknál használt átvezetési számlákra kizárólag bank- és pénztárbizonylatok alapján szabad könyvelni, és az egyenlegüket a könyvviteli zárlat idıpontjában tételesen ellenırizni, s lehetıség szerint rendezni kell. Az így vezetett számlák egyenlegei a mérlegbe könyv szerinti értéken kerülnek beállításra. A Takarékszövetkezet a valutapénztárban lévı készpénzt, a nem forintalapú csekkeket és elektronikus fizetési eszközöket az MNB által közzétett, az év utolsó napján érvényes hivatalos devizaárfolyamon köteles értékelni a mérleg fordulónapján. (Az MNB által nem jegyzett külföldi pénzértékre szóló valutaeszközzel a Takarékszövetkezet nem rendelkezik.) Formázott: Betőszín: Automatikus Formázott: Betőszín: Automatikus Formázott: Betőszín: Automatikus Formázott: Betőszín: Automatikus 1,27 cm + Behúzás: 1,27 cm, Tabulátorok: 0,63 cm, Tabulátorlista 1,27 cm + Behúzás: 1,27 cm 1,27 cm + Behúzás: 1,27 cm, Tabulátorok: 0,63 cm, Tabulátorlista 1,27 cm + Behúzás: 1,27 cm 1,27 cm + Behúzás: 1,27 cm, Tabulátorok: 0,63 cm, Tabulátorlista 1,27 cm + Behúzás: 1,27 cm 1,27 cm + Behúzás: 1,27 cm, Tabulátorok: 0,63 cm, Tabulátorlista 1,27 cm + Behúzás: 1,27 cm 1,27 cm + Behúzás: 1,27 cm, Tabulátorok: 0,63 cm, Tabulátorlista 1,27 cm + Behúzás: 1,27 cm 1,27 cm + Behúzás: 1,27 cm, Tabulátorok: 0,63 cm, Tabulátorlista 1,27 cm + Behúzás: 1,27 cm 1,27 cm + Behúzás: 1,27 cm, Tabulátorok: 0,63 cm, Tabulátorlista 1,27 cm + Behúzás: 1,27 cm 1,27 cm + Behúzás: 1,27 cm, Tabulátorok: 0,63 cm, Tabulátorlista 1,27 cm + Behúzás: 1,27 cm 1,27 cm + Behúzás: 1,27 cm, Tabulátorok: 0,63 cm, Tabulátorlista Formázott... [1] Formázott... [2]

8 Állampapírok értékelése Az állampapírok besorolása a forgóeszközök vagy a befektetett eszközök közé a beszerzés céljától függıen történik. Következésképpen a mérlegben forgatási célú -forgóeszköznek minısített- értékpapírként a forgatási célból, átmeneti, nem tartós befektetésként vásárolt (éven belüli eladásra szánt, egy éven belül lejáró) állampapírokat, valamint az üzleti évet követı évben lejáró, hosszú lejáratú állampapírokat, azok törlesztırészleteit kell kimutatni, míg befektetési célúként -befektetett eszköznek minısítettként- azokat az állampapírokat, amelyek lejárata hosszú és amelyeket a Takarékszövetkezet tartós jövedelemszerzési céllal fektetett be. Az állampapírokat a Takarékszövetkezet a mérlegben FIFO módszerrel értékeli. A Takarékszövetkezetnek az állampapírokban fennálló kihelyezései a 196/2007. Korm.rend. alapján mint minısítés alá nem vonandó eszköztételek- kockázatmentesnek minısülnek, így azok minısítése kapcsán értékvesztés elszámolására év végén nem kerül sor. Év végén a névérték felett vagy alatt vásárolt, éven túli lejáratú, kamatozó állampapírok vételára és névértéke közötti különbözetet (árfolyamnyereséget vagy veszteséget) a Takarékszövetkezet a mérleg fordulónapjától hátralévı lejárati idı alatti idıarányos eredményként (aktív vagy passzív idıbeli elhatárolásként) nem számolja el, az értékpapírok egyedi értékelése révén, napra arányosítással, a befektetési szolgáltatás bevételeivel illetve ráfordításaival szemben. Az egy évnél hosszabb lejáratú állampapírnál -függetlenül attól, hogy azt a Takarékszövetkezet a forgatási, vagy befektetési célúnak minısítette- értékvesztést kell elszámolni, ha az állampapír könyv szerinti értéke és -(felhalmozott) kamatot nem tartalmazó- piaci értéke közötti különbözet veszteségjellegő, tartósnak mutatkozik és jelentıs a bekerülési érték 10%-át meghaladó- összegő. Amennyiben az egy évnél hosszabb lejáratú állampapír mérlegkészítéskori piaci értéke jelentısen és tartósan magasabb, mint a könyv szerinti értéke, a különbözettel a korábban elszámolt értékvesztést visszaírással csökkenteni kell. Az értékvesztés visszaírásával az állampapír könyv szerinti értéke nem haladhatja meg a beszerzési (bekerülési) értéket, illetve ha a beszerzési érték magasabb a névértéknél (névérték felett vásárolt állampapírnál), az értékvesztés visszaírásával az állampapír könyv szerinti értéke nem haladhatja meg az adott értékpapír névértékét. Az értékvesztés illetve annak visszaírásának összege forgatási célú értékpapírok esetén a befektetési szolgáltatás ráfordításai illetve bevételei, befektetési célú állampapírok esetében pedig az egyéb pénzügyi szolgáltatás ráfordításai illetve bevételei között kerül elszámolásra Hitelintézetekkel és ügyfelekkel szembeni követelések értékelése A hitelintézetekkel és az ügyfelekkel szembeni követeléseket a mérleg fordulónapjáig folyósított (bekerülési), illetve a befizetett törlesztı részletekkel és a már elszámolt értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt, könyv szerinti értéken kell kimutatni a mérlegben mindaddig, amíg az adott követelés behajthatatlanná nem válik vagy esetleg értékesítésre nem kerül. A Takarékszövetkezet befektetési szolgáltatási tevékenységbıl, hitelintézetekkel szemben fennálló követelésekkel nem rendelkezik. A Takarékszövetkezet a Szkr.-ben foglaltakkal összhangban a hitelintézetekkel és az ügyfelekkel szembeni követelésekhez tapadó kamatok és kamatjellegő bevételek elszámolását év végén az alábbiak szerint végzi: a mérleg fordulónapjáig járó, a mérlegkészítésig esedékes, be nem folyt kamatokat és kamatjellegő jutalékokat a Takarékszövetkezet függıvé teszi, a mérleg fordulónapjáig járó, a mérlegkészítésig nem esedékes kamatok- és kamatjellegő jutalékok, ha az alapkövetelés minısítése átlag alatti, kétes vagy rossz, a 0. Nyilvántartási számlaosztályban kerülnek elszámolásra, a problémamentes és a külön figyelendı hitelintézeti és ügyfélkövetelések mérleg fordulónapjáig járó, a mérlegkészítésig nem esedékes (megszolgált) kamata és kamatjellegő jutaléka, valamint a mérleg fordulónapjáig járó, a mérlegkészítésig esedékes és befolyt kamatok és jutalékok összege aktív idıbeli elhatárolásként kerül kimutatásra év végén A fenti elıírásokat alkalmazni kell az olyan pénzügyi szolgáltatási díjakra is, amelyek olyan hitelintézetekkel és ügyfelekkel szembeni követelések (alapkövetelések) után járnak, amelyekre a Takarékszövetkezet kamatot, kamatjellegő jutalékot számít fel, egyéb pénzügyi szolgáltatás bevételének minısülnek, a hozzákapcsolódó alapkövetelések után felszámított kamatok, kamatjellegő jutalékok összegét a Takarékszövetkezet függıvé tette, a halasztott kamatfizetéses lakáscélú hitelek után szerzıdés szerint járó, esedékes nem halasztott kamatokra, ha azok összege az esedékesség idıpontjában nem folyt be, a tandíjhitel után a szerzıdés szerint járó, esedékes nem halasztott kamatokra, kamatjellegő jutalékokra, ha azok összege az esedékesség idıpontjában nem folyt be, Formázott: Behúzás: Bal: 0 cm, Függı: 0,5 cm, Felsorolás + Szint: 1 +, Tabulátorok: 0,5 cm, Tabulátorlista + Nincs 0,63 cm

9 - 9 - A Takarékszövetkezet az érvényes 250/2000. Korm. Rend. valamint a saját hatáskörében kialakított Ügyletminısítési és értékelési szabályzata (a továbbiakban: Üész.) alapján a mérlegkészítés napjával is minısíti a hitelintézetekkel és az ügyfelekkel szemben fennálló követeléseit. A minısítése alapján év végén a mérlegkészítés idıpontjáig pénzügyileg nem rendezett követelésnél értékvesztést kell elszámolni -a rendelkezésre álló információk alapján- a követelés könyv szerinti értéke és a követelés várhatóan megtérülı összege közötti -veszteségjellegő- különbözet összegében, ha ez a különbözet tartósnak mutatkozik és az Üész. szerint jelentıs összegő. Amennyiben a minısítése alapján a követelés várhatóan megtérülı összege jelentısen meghaladja a követelés könyv szerinti értékét, a különbözettel a korábban elszámolt értékvesztést visszaírással csökkenteni kell. Az értékvesztés visszaírásával a követelés könyv szerinti értéke nem haladhatja meg a nyilvántartásba vételi értékét Hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok értékelése Az hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok besorolása a forgóeszközök vagy a befektetett eszközök közé a beszerzés céljától függıen történik. Következésképpen a mérlegben forgatási célú -forgóeszköznek minısített- értékpapírként a forgatási célból, átmeneti, nem tartós befektetésként vásárolt (éven belüli eladásra szánt, egy éven belül lejáró) hitelviszonyt megtestesítı értékpapírokat, valamint az üzleti évet követı évben lejáró, hosszú lejáratú értékpapírokat, azok törlesztırészleteit kell kimutatni, míg befektetési célúként -befektetett eszköznek minısítettként- azokat az értékpapírokat, amelyek lejárata hosszú és amelyeket a Takarékszövetkezet tartós jövedelemszerzési céllal fektetett be Forgatási, hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok értékelése A forgatási célú, hitelviszonyt megtestesítı értékpapírokat a Takarékszövetkezet a mérlegben FIFO módszerrel értékeli. A Takarékszövetkezet az érvényes 250/2000. Korm.rend., és a saját hatáskörében kialakított Üész. alapján a mérlegkészítés napján is minısíti a forgatási céllal beszerzett, éven túli lejáratú, hitelviszonyt megtestesítı értékpapírokban fennálló követeléseit. A minısítése alapján a mérleg fordulónapján fennálló, éven túli lejáratú, hitelviszonyt megtestesítı értékpapíroknál értékvesztést kell elszámolni -a rendelkezésre álló információk alapján- azok könyv szerinti értéke és - (felhalmozott) kamatot nem tartalmazó- mérlegkészítéskori piaci értéke közötti -veszteségjellegő- különbözet összegében, ha az tartósnak mutatkozik és jelentıs összegő. Jelentısnek minısíti a Takarékszövetkezet az egyedi értékpapírra megállapított értékvesztést, ha annak mértéke a bekerülési érték 10 %-át meghaladja. Amennyiben az értékpapír mérlegkészítéskori piaci értéke jelentısen -a könyv szerinti érték 10%-át meghaladóan- és tartósan magasabb, mint a könyv szerinti értéke, a különbözettel a korábban elszámolt értékvesztést visszaírással csökkenteni kell. Az értékvesztés visszaírásával az értékpapír könyv szerinti értéke nem haladhatja meg az eredeti beszerzési értéket, illetve ha a beszerzési érték magasabb a névértéknél (névérték felett vásárolt értékpapírnál), az értékvesztés visszaírásával az értékpapír könyv szerinti értéke nem haladhatja meg az adott értékpapír névértékét Befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok értékelése A befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítı értékpapírokat a Takarékszövetkezet a mérlegben FIFO módszerrel értékeli. A Takarékszövetkezet az év végi könyvviteli zárlati munkálatok keretében elvégzi a befektetési célú állampapírokkal kapcsolatos kamatbevételek aktív idıbeli elhatárolását is. A Takarékszövetkezet az érvényes 250/2000. Korm.rend., alapján és összhangban a saját hatáskörben kialakított Üész. elıírásaival a mérlegkészítés napján is minısíti a befektetési céllal beszerzett, éven túli lejáratú, hitelviszonyt megtestesítı értékpapírokban fennálló követeléseit. A minısítés alapján a mérleg fordulónapján fennálló, éven túli lejáratú, hitelviszonyt megtestesítı értékpapíroknál értékvesztést kell elszámolni -a rendelkezésre álló információk alapján- azok könyv szerinti értéke és -(felhalmozott) kamatot nem tartalmazó- mérlegkészítéskori piaci értéke közötti -veszteségjellegő- különbözet összegében, ha az tartósnak mutatkozik és jelentıs összegő. Jelentısnek minısíti a Takarékszövetkezet az egyedi értékpapírra megállapított értékvesztést, ha annak mértéke a bekerülési érték 10 %-át meghaladja. Amennyiben az értékpapír mérlegkészítéskori piaci értéke jelentısen -a könyv szerinti érték 10%-át meghaladóan- és tartósan magasabb, mint a könyv szerinti értéke, a különbözettel a korábban elszámolt értékvesztést visszaírással csökkenteni kell. Az értékvesztés visszaírásával az értékpapír könyv szerinti értéke nem haladhatja meg az eredeti beszerzési értéket, illetve ha a beszerzési érték magasabb a névértéknél (névérték felett vásárolt értékpapírnál), az értékvesztés visszaírásával az értékpapír könyv szerinti értéke nem haladhatja meg az adott értékpapír névértékét.

10 1.5.6 Részvények és más változó hozamú értékpapírok értékelése Forgatási célú részvényeket, üzletrészeket, egyéb részesedések értékelése A forgatási célú részvények, üzletrészek, egyéb részesedések a Takarékszövetkezet a mérlegben FIFO módszerrel értékeli. A Takarékszövetkezet az érvényes 250/2000. Korm.rend. alapján a mérlegkészítés napján is minısíti a forgatási céllal beszerzett részvényeit, üzletrészeit, egyéb részesedéseit. A minısítése alapján a mérleg fordulónapján fennálló részesedéseknél, üzletrészeknél, egyéb részesedéseknél értékvesztést kell elszámolni -a rendelkezésre álló információk alapjánazok könyv szerinti értéke és -(felhalmozott) kamatot nem tartalmazó- mérlegkészítéskori piaci értéke közötti - veszteségjellegő- különbözet összegében, ha az tartósnak mutatkozik és jelentıs összegő. Jelentısnek minısíti a Takarékszövetkezet az egyedi részvényre, üzletrészre, egyéb megállapított értékvesztést, ha annak mértéke a bekerülési érték 10 %-át meghaladja. Amennyiben az értékpapír mérlegkészítéskori piaci értéke jelentısen és tartósan magasabb, mint a könyv szerinti értéke, a különbözettel a korábban elszámolt értékvesztést visszaírással csökkenteni kell. Az értékvesztés visszaírásával az értékpapír könyv szerinti értéke nem haladhatja meg az eredeti beszerzési értéket, illetve ha a beszerzési érték magasabb a névértéknél (névérték felett vásárolt értékpapírnál), az értékvesztés visszaírásával az értékpapír könyv szerinti értéke nem haladhatja meg az adott értékpapír névértékét Más változó hozamú értékpapírok értékelése Más, változó hozamú értékpapírok forgatási céllal értékelése A más változó hozamú értékpapírokat (befektetési jegyeket) a Takarékszövetkezet a mérlegben FIFO módszerrel értékeli. A Takarékszövetkezet az érvényes 250/2000. Korm.rend.. alapján és összhangban a saját hatáskörben kialakított Üész. elıírásaival a mérlegkészítés napján is minısíti a forgatási céllal beszerzett, más változó hozamú értékpapírjait. A minısítés alapján a mérleg fordulónapján fennálló, forgatási célú, más változó hozamú értékpapíroknál értékvesztést kell elszámolni -a rendelkezésre álló információk alapján- azok könyv szerinti értéke és mérlegkészítéskori piaci értéke közötti -veszteségjellegőkülönbözet összegében, ha az tartósnak mutatkozik és jelentıs összegő. Jelentısnek minısíti a Takarékszövetkezet az egyedi értékpapírra megállapított értékvesztést, ha annak mértéke a bekerülési érték 10 %-át meghaladja. Amennyiben az értékpapír mérlegkészítéskori piaci értéke jelentısen -a könyv szerinti érték 10%-át meghaladóan- és tartósan magasabb, mint a könyv szerinti értéke, a különbözettel a korábban elszámolt értékvesztést visszaírással csökkenteni kell. Az értékvesztés visszaírásával az értékpapír könyv szerinti értéke nem haladhatja meg az eredeti beszerzési értéket, illetve ha a beszerzési érték magasabb a névértéknél (névérték felett vásárolt értékpapírnál), az értékvesztés visszaírásával az értékpapír könyv szerinti értéke nem haladhatja meg az adott értékpapír névértékét Más, változó hozamú értékpapírok befektetési céllal értékelése A más változó hozamú értékpapírokat (befektetési jegyeket) a Takarékszövetkezet a mérlegben FIFO módszerrel értékeli. A Takarékszövetkezet az érvényes 250/2000. Korm.rend.. alapján és összhangban a saját hatáskörben kialakított Üész. elıírásaival a mérlegkészítés napján is minısíti a forgatási céllal beszerzett, más változó hozamú értékpapírjait. A minısítése alapján a mérleg fordulónapján fennálló befektetési célú, más változó hozamú értékpapíroknál értékvesztést kell elszámolni -a rendelkezésre álló információk alapján- azok könyv szerinti értéke és mérlegkészítéskori piaci értéke közötti -veszteségjellegőkülönbözet összegében, ha az tartósnak mutatkozik és jelentıs összegő. Jelentısnek minısíti a Takarékszövetkezet az egyedi értékpapírra megállapított értékvesztést, ha annak mértéke a bekerülési érték 10 %-át meghaladja. Amennyiben az értékpapír mérlegkészítéskori piaci értéke jelentısen -a könyv szerinti érték 10%-át meghaladóan- és tartósan magasabb, mint a könyv szerinti értéke, a különbözettel a korábban elszámolt értékvesztést visszaírással csökkenteni kell. Az értékvesztés visszaírásával az értékpapír könyv szerinti értéke nem haladhatja meg az eredeti beszerzési értéket, illetve ha a beszerzési érték magasabb a névértéknél (névérték felett vásárolt értékpapírnál), az értékvesztés visszaírásával az értékpapír könyv szerinti értéke nem haladhatja meg az adott értékpapír névértékét Részvények, részesedések befektetési célra A részvények, a részesedések a Takarékszövetkezet a mérlegben FIFO módszerrel értékeli. A Takarékszövetkezet az érvényes 250/2000. Korm. Rend. alapján és összhangban a saját hatáskörben kialakított Üész. elıírásaival a mérleg fordulónapján is minısíti a részvényeit, a részesedéseit. A minısítés alapján a mérleg fordulónapján fennálló részesedéseknél értékvesztést kell elszámolni -a rendelkezésre álló információk alapján- azok könyv szerinti értéke és -(felhalmozott) kamatot nem tartalmazó- mérlegkészítéskori piaci értéke közötti -veszteségjellegő- különbözet összegében, ha az tartósnak mutatkozik és jelentıs összegő. Jelentısnek minısíti a Takarékszövetkezet az egyedi részvényre, üzletrészre, egyéb megállapított értékvesztést, ha annak mértéke a bekerülési érték 10 %-át meghaladja.

11 Amennyiben a részvény, a részesedés mérlegkészítéskori piaci értéke jelentısen -a könyv szerinti érték 10%-át meghaladóanés tartósan magasabb, mint a könyv szerinti értéke, a különbözettel a korábban elszámolt értékvesztést visszaírással csökkenteni kell. Az értékvesztés visszaírásával az értékpapír könyv szerinti értéke nem haladhatja meg az eredeti beszerzési értéket, illetve ha a beszerzési érték magasabb a névértéknél (névérték felett vásárolt értékpapírnál), az értékvesztés visszaírásával az értékpapír könyv szerinti értéke nem haladhatja meg az adott értékpapír névértékét. A Takarékszövetkezet befektetési célú, részvényei, részesedései esetében nem él az értékhelyesbítés lehetıségével Immateriális javak értékelése Az immateriális javak mérlegértéke a bekerülési érték és az alábbiak szerint elszámolt terv szerinti és terven felüliértékcsökkenés illetıleg visszaírás különbözete: Eszközcsoport Hasznos élettartam (év) Leírás módszere Leírási kulcs%. Alapítás-átszervezés aktivált értéke 5 Lineáris 20,00 Befejezett kísérleti fejlesztés aktivált értéke 5 Lineáris 20,00 Vagyoni értékő jogok 6 Lineáris 16,00 Szoftvertermékek 3 Lineáris 33,00 Egyéb szellemi termékek 3 Lineáris 33,00 Üzleti vagy cégérték 5 Lineáris 20,00 A rendeltetésszerő használatbavétel, az üzembe helyezés idıpontjában -a rendelkezésre álló információk alapján, a hasznos élettartam függvényében- a Takarékszövetkezet a maradványértékkel csak abban az esetben számol, ha az adott eszköz meghatározott, a hasznos élettartam végén várhatóan realizálható értéke valószínősíthetıen jelentıs. (Jelentısnek minısíti a Takarékszövetkezet a maradványértéket, ha annak valószínősített összege a bekerülési érték 20 %-át, de legalább a 200 ezer Ft-ot meghaladja.) A Takarékszövetkezet az 50 ezer forint egyedi beszerzési, elıállítási érték alatti vagyoni értékő jogok és szellemi termékek, bekerülési értékét a használatbavételkor értékcsökkenési leírásként egy összegben elszámolja. Terven felüli értékcsökkenést kell az immateriális jószágnál elszámolni akkor, ha az immateriális jószág könyv szerinti értéke tartósan és jelentısen (a bekerülési érték 10 %-át meghaladóan) magasabb, mint ezen eszköz piaci értéke; a szellemi termék értéke tartósan lecsökken, mert a szellemi termék a vállalkozási tevékenység változása miatt feleslegessé vált, vagy megrongálódás, megsemmisülés, illetve hiány következtében rendeltetésének megfelelıen nem használható, illetve használhatatlan; a vagyoni értékő jog a szerzıdés módosulása miatt csak korlátozottan vagy egyáltalán nem érvényesíthetı; a befejezett kísérleti fejlesztés révén megvalósuló tevékenységet korlátozzák vagy megszüntetik, illetve az eredménytelen lesz. Formázott: Behúzás: Bal: 0 cm, Függı: 0,5 cm, Többszintő + Szint: 1 + Számozás stílusa: Listajel + Igazítás: 4,14 cm + Tabulátorhely: 4,78 cm + Behúzás: 4,78 cm, Tabulátorok: 0,5 cm, Tabulátorlista + Nincs 1,27 cm Ekkor az érték csökkentését olyan mértékig kell végrehajtani, hogy az immateriális jószág a használhatóságának megfelelı, a mérlegkészítéskor érvényes (ismert) piaci értéken szerepeljen a mérlegben. Amennyiben az immateriális jószág rendeltetésének megfelelıen nem használható, illetve használhatatlan, megsemmisült vagy hiányzik, azt az immateriális javak közül -a terven felüli értékcsökkenés elszámolása után- ki kell vezetni. Nem számolható el terv szerinti, illetve terven felüli értékcsökkenés a már teljesen leírt, illetve a tervezett maradványértéket elért immateriális jószágnál. A már teljesen leírt, de rendeltetésszerő használatban lévı immateriális javait azok nyilvántartásból történı kivezetéséig (értékesítésükig, selejtezésükig) a Takarékszövetkezet a 0. Nyilvántartási számlaosztályban mutatja ki. Amennyiben a fentiek szerint alkalmazott leírások miatt az immateriális jószág könyv szerinti értéke alacsonyabb ezen eszköz eredeti bekerülési értékénél és az alacsonyabb értéken való értékelés (a terven felüli értékcsökkenés elszámolás) okai már nem, illetve csak részben állnak fenn, a leírásokat meg kell szüntetni, -a megbízható és valós összkép érdekében- az eszközt piaci értékére, legfeljebb azonban a terv szerinti értékcsökkenés figyelembevételével meghatározott nettó értékére vissza kell értékelni (visszaírás). Ez azt jelenti, hogy amennyiben az üzleti év mérlegfordulónapján az egyedi eszköz piaci értéke jelentısen -legalább 10 %-kal- meghaladja a könyv szerinti értékét (terv szerinti értékcsökkenés figyelembevételével meghatározott nettó értékét), akkor a különbözet összegével csökkenteni kell az elszámolt terven felüli értékcsökkenés összegét és az egyéb bevételekkel szemben növelni kell az adott eszköz könyv szerinti értékét. A visszaírás összege nem lehet több mint a korábban terven felüli értékcsökkenésként, értékvesztésként elszámolt összeg. A piaci értékelésbe (értve ezalatt a kötelezı visszaírás alkalmazását, illetıleg a választható értékhelyesbítés- elszámolást egyaránt) bevont eszközök esetében a leltárnak -többek között- tartalmaznia kell: az egyedi eszköz mérlegfordulónapi piaci értékét; az egyedi eszköznek Sztv. szerint elszámolt értékcsökkenéssel csökkentett, visszaírással növelt bekerülési értékét (könyv szerinti nettó értékét); az a)-b) pontok szerinti értékek különbözetét.

12 A Takarékszövetkezet nem él immateriális javai közül a vagyoni értékő jogok és a szellemi termékek körében az értékhelyesbítés lehetıségével. Az immateriális javakra adott elıleget az átutalt -a levonható elızetesen felszámított általános forgalmi adót nem tartalmazóösszegben, illetve a már elszámolt értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt, könyv szerinti értéken kell kimutatni Tárgyi eszközök értékelése A tárgyi eszközök mérlegértéke a bekerülési érték és az alábbiak szerint elszámolt terv szerinti és terven felüliértékcsökkenés illetıleg visszaírás különbözete. Eszközcsoport Hasznos élettartam (év) Leírás módszere Leírási kulcs%*. Ingatlanok. 50 Lineáris 2,00 Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok. Egyedi szerzıdés szerint, egyébként 50 év Lineáris Egyedi szerzıdés szerint, egyébként 2,00% Tao. 2.sz. melléklet IV. fejezet a) pontjában nevesített tárgyi eszközök 3 Lineáris 33,00 Jármővek (VTSZ. 8701, 8702, 8705, 8710, 8711) 5 Lineáris 20,00 Egyéb tárgyi eszközök (kivéve beruházás, felújítás, és beruházásra adott elılegek) 7 Lineáris 14,50 */A leírási kulcsok kerekített értékek, ezért az értékcsökkenési leírás töredékösszege a hasznos élettartam utolsó évében kerül elszámolásra. A rendeltetésszerő használatbavétel, az üzembe helyezés idıpontjában -a rendelkezésre álló információk alapján, a hasznos élettartam függvényében- a Takarékszövetkezet a maradványértékkel ingatlanok esetében a takarékszövetkezet nem számol tekintettel a hasznos élettartam be nem látható, nagy hosszára és az ez alatt valószínősíthetıen felmerülı, jelentıs ısszegő felújítási és karbantartási költségekre. egyéb tárgyi eszközök esetében pedig csak abban az esetben kalkulál, ha az adott eszköz meghatározott, a hasznos élettartam végén várhatóan realizálható értéke valószínősíthetıen jelentıs. Jelentısnek minısíti a Takarékszövetkezet a maradványértéket, ha annak valószínősített összege meghaladja 2 jármővek esetén a bekerülési érték 20 %-át, de legalább a 2 millió Ft-ot, 3 egyéb gépek, berendezések és felszerelések esetén pedig a bekerülési érték 20 %-át, de legalább a 200 ezer Ft-ot. Terv szerinti értékcsökkenést a már rendeltetésszerően használatba vett, üzembe helyezett tárgyi eszközök után kell elszámolni addig, amíg azokat rendeltetésüknek megfelelıen használják. Az üzleti évet terhelı terv szerinti érték a Takarékszövetkezet a tárgyi eszközeinél aktiválásuk napjától kezdve napra arányosan, negyedévenként számolja el. Az értékcsökkenés könyvelését a tárgynegyedév utolsó napjának könyvelési dátumával egyezıen kell végrehajtani. A Takarékszövetkezet a fentiektıl eltérıen az 50 ezer forint egyedi beszerzési, elıállítási érték alatti tárgyi eszközök bekerülési értékét a használatbavételkor értékcsökkenési leírásként egy összegben elszámolja, az 50 ezer Ft feletti, de legfeljebb 200 ezer Ft bekerülési értékő tárgyi eszközök után pedig 3 éves (33,00 %-os kulccsal számított) értékcsökkenési leírást érvényesít. Terven felüli értékcsökkenést kell a tárgyi eszköznél elszámolni akkor, ha a tárgyi eszköz könyv szerinti értéke tartósan és jelentısen (a bekerülési érték 10 %-át meghaladóan) magasabb, mint ezen eszköz piaci értéke; a tárgyi eszköz értéke (ide értve a beruházást is) tartósan lecsökken, mert a tárgyi eszköz a vállalkozási tevékenység változása miatt feleslegessé vált, vagy megrongálódás, megsemmisülés, illetve hiány következtében rendeltetésének megfelelıen nem használható, illetve használhatatlan. Ekkor az érték csökkentését olyan mértékig kell végrehajtani, hogy a tárgyi eszköz a használhatóságának megfelelı, a mérlegkészítéskor érvényes (ismert) piaci értéken szerepeljen a mérlegben. Amennyiben a tárgyi eszköz rendeltetésének megfelelıen nem használható, illetve használhatatlan, megsemmisült vagy hiányzik, azt a tárgyi eszközök közül -a terven felüli értékcsökkenés elszámolása után- ki kell vezetni. Formázott: Behúzás: Bal: 0 cm, Függı: 0,5 cm, Többszintő + Szint: 1 + Számozás stílusa: Listajel + Igazítás: 4,14 cm + Tabulátorhely: 4,78 cm + Behúzás: 4,78 cm, Tabulátorok: 0,5 cm, Tabulátorlista + Nincs 1,27 cm + 4,78 cm Nem számolható el terv szerinti, illetve terven felüli értékcsökkenés a már teljesen leírt, illetve a tervezett maradványértéket elért tárgyi eszköznél. A már teljesen leírt, de rendeltetésszerő használatban lévı tárgyi eszközeit azok nyilvántartásból történı kivezetéséig (értékesítésükig, selejtezésükig) a Takarékszövetkezet a 0. Nyilvántartási számlaosztályban mutatja ki. Amennyiben a fentiek szerint alkalmazott leírások miatt a tárgyi eszköz könyv szerinti értéke alacsonyabb ezen eszköz eredeti bekerülési értékénél és az alacsonyabb értéken való értékelés (a terven felüli értékcsökkenés elszámolás) okai már nem, illetve csak részben állnak fenn, a leírásokat meg kell szüntetni, -a megbízható és valós összkép érdekében- az eszközt piaci értékére,

13 legfeljebb azonban a terv szerinti értékcsökkenés figyelembevételével meghatározott nettó értékére vissza kell értékelni (visszaírás). Ez azt jelenti, hogy amennyiben az üzleti év mérlegfordulónapján az egyedi eszköz piaci értéke jelentısen - legalább 10 %-kal- meghaladja a könyv szerinti értékét (terv szerinti értékcsökkenés figyelembevételével meghatározott nettó értékét), akkor a különbözet összegével csökkenteni kell az elszámolt terven felüli értékcsökkenés összegét és az egyéb bevételekkel szemben növelni kell az adott eszköz könyv szerinti értékét. A visszaírás összege nem lehet több mint a korábban terven felüli értékcsökkenésként, értékvesztésként elszámolt összeg. A piaci értékelésbe (értve ezalatt a kötelezı visszaírás alkalmazását, illetıleg a választható értékhelyesbítés- elszámolást egyaránt) bevont eszközök esetében a leltárnak -többek között- tartalmaznia kell: az egyedi eszköz mérlegfordulónapi piaci értékét; az egyedi eszköznek Sztv. szerint elszámolt értékcsökkenéssel csökkentett, visszaírással növelt bekerülési értékét (könyv szerinti nettó értékét); az a)-b) pontok szerinti értékek különbözetét. A Takarékszövetkezet nem él tárgyi eszközei körében (ide nem értve a beruházásokat, felújításokat és a beruházásokra adott elılegeket) az értékhelyesbítés lehetıségével. Az beruházásokra adott elıleget az átutalt -a levonható elızetesen felszámított általános forgalmi adót nem tartalmazóösszegben, illetve a már elszámolt értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt, könyv szerinti értéken kell kimutatni Saját részvények értékelése Saját részvények a Takarékszövetkezet által visszavásárolt tulajdoni részesedést jelentı, saját befektetések, melyek értékelése megegyezik a befektetési célú részvények és részesedéseknél alkalmazott eljárással Egyéb eszközök értékelése Készletek értékelése A mérlegben a készletet a bekerülési értéken, illetve elszámolt értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt, könyv szerinti értéken kell kimutatni Egyéb követelések értékelése Az egyéb követeléseket a mérleg fordulónapjáig folyósított (bekerülési), illetve az esetlegesen befizetett törlesztı részletekkel és a már elszámolt értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt, könyv szerinti értéken kell a mérlegben kimutatni Aktív idıbeli elhatárolások értékelése A mérlegben az aktív idıbeli elhatárolást bekerülési értéken, a bevételek idıbeli elhatárolása között kimutatott, követelés jellegő idıbeli elhatárolást pedig az elszámolt értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt, bekerülési értéken kell kimutatni Hitelintézetekkel és ügyfelekkel szembeni, valamint hátrasorolt kötelezettségek értékelése A hitelintézetekkel és ügyfelekkel szembeni, valamint a hátrasorolt kötelezettségek mérlegértéke megegyezik a bekerülési forintértékkel. (névértékkel). Éven belüli lejáratú kötelezettségek között kell kimutatni az éven belüli lejáratú kötelezettségeket (ideértve az egyéves lejáratú kötelezettségeket is), valamint az éven túli lejáratú kötelezettségek tárgyévet követı évben esedékes törlesztendı összegét. A hitelintézetekkel és ügyfelekkel szembeni kötelezettségek, valamint a hátrasorolt kötelezettségek között kell kimutatni a mérleg fordulónapjáig idıarányosan az üzleti évet terhelı és a mérlegkészítés idıpontjáig esedékes, ki nem fizetett kamatok és kamatjellegő jutalékok (késedelmi kamatok) összegét is. A mérleg fordulónapjáig esedékes és ez idıpontig ki nem fizetett kamatok összegével a tıketartozást kell növelni (a kamat összegét tıkésíteni kell), ha a felek a szerzıdésben így állapodtak meg, illetve külön jogszabály így rendelkezik. A Takarékszövetkezet befektetési szolgáltatási tevékenységet nem végez, így e körben a befektetési szolgáltatásból eredı kötelezettséget nem mutat ki Kibocsátott értékpapírok miatt fennálló kötelezettségek értékelése A Takarékszövetkezet nem végez értékpapír kibocsátást, speciális értékelési szabályok csak a tevékenység esetleges bevezetése esetén kerülnek kialakításra. A könyvekben szereplı takaréklevelek és célrészjegyek mérlegértéke, illetve értékelése vonatkozásában pedig a hitelintézetekkel és az ügyfelekkel szembeni kötelezettségek kapcsán leírtak az irányadók.

14 Egyéb kötelezettségek értékelése Az egyéb kötelezettségek mérlegtétele azonos a bekerülési értékkel Passzív idıbeli elhatárolások értékelése A mérlegben a passzív idıbeli elhatárolást bekerülési értéken kell kimutatni Céltartalékok értékelése A céltartalékokon belül a mérlegben bekerülési értéken a Takarékszövetkezet 1. a nyugdíjra és végkielégítésre szolgáló céltartalékot, 2. a függı és a biztos (jövıbeni) kötelezettségek után képzett kockázati céltartalékot, 3. az általános kockázati céltartalékot és az 4. egyéb céltartalékot mutatja ki Saját tıke értékelése A saját tıke elemeinek mérlegtétele megegyezik annak bekerülési értékével Számviteli politika változása A Takarékszövetkezet számviteli politikája a 2001.január elsejétıl érvénybe lépı, új számviteli szabályozásnak megfelelıen átdolgozásra került, melyet 2005-ben és 2008-ban módosított Nyilvántartási rendszerek változása évben Takarékszövetkezetünk a Globe Hitelintézeti informatikai rendszert használta Átsorolások A Takarékszövetkezet az üzleti év kapcsán átsorolást nem hajtott végre. 42 Kiegészítések a mérleghez, a mérlegen kívüli tételekhez és az eredménykimutatáshoz Tekintettel arra, hogy a Takarékszövetkezet az elızı üzleti évhez viszonyítva az eszközök és források értékelési eljárásait jelentısen nem változtatta meg, az egyes idıszakok mérlegtételei egymással összehasonlíthatóak, az összehasonlítás során keletkezett számadatok elemezhetık és ezáltal a gazdálkodás egészére vonatkozóan értékes következtetések vonhatók le. A Takarékszövetkezet vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetét bemutató mutatószámokat az alábbi táblázat tartalmazza: Megnevezés Me Eltérés+,- Bevételarányos nyereség (adózott eredmény/kamat+jutalék+bef.sz.eredménye+egyéb bevétel) % 3,8% 0,1% -3,8% Eszközarányos bevétel (adózott eredmény+kamat+jutalék+bef.sz.eredménye+egyéb bevétel/mérlegfıösszeg % 10,6% 8,0% -2,5% Eszközarányos nyereség (adózott eredmény/mérlegfıösszeg) % 0,4% 0,0% -0,4% Saját tıke arányos nyereség (adózott eredmény*-/saját tıke) % 4,4% 0,1% -4,3% Hitelintézeti tevékenység jövedelmezısége (kamatkülönbözet/kamatbevétel) % 51,6% 47,3% -4,2% Pénzügyi és befekt.i szolgáltatás eredményessége (pü-i és bef.szolg.eredménye/kamatbev+ép.bev+jut.bev+bef.sz.bev.+egyéb bev.) % 4,6% 0,1% -4,5% Alaptıke jövedelmezısége (adózott eredmény/jegyzett tıke) % 11,9% 0,2% -11,7% Tıkeáttételi mutató (mérlegfıösszeg/saját tıke) 10,9 14,3 3,4 Hitelfedezettségi mutató (saját tıke+értékvesztés/ügyfelekkel szembeni követelés) % 35,3% 18,2% -17,1%