LELTÁROZÁSI SZABÁLYZAT

Átírás

1 GERJE-FORRÁ FORRÁS Természetvédelmi, Környezetvédı Nonprofit Kft Pilis, Rákóczi út 67.. Tel: 29/ ; Fax: 29/ LELTÁROZÁSI SZABÁLYZAT Kelt: október 16. Gerje Forrás Np. Kft. ügyvezetı igazgatója

2 TARTALOMJEGYZÉK: 1. A leltározási tevékenységre vonatkozó általános szabályok, számviteli elıírások 2. A leltárkészítés menete 3. A leltározás bizonylatai 3.1. Alaki követelmények 4. A leltározás elıkészítése, szervezése 5. A leltározás végrehajtása 5.1. Befektetett eszközök leltározása 5.2. Forgóeszközök leltározása 5.3. Források leltározása 5.4. Aktív-passzív idıbeli elhatárolások leltározása 6. Értékelési szabályok 7. A leltárkülönbözetek megállapítása, és a rendezés módja 8. A leltározás ellenırzése 9. A leltározásnál használt nyomtatványok Mellékletek: Leltározási utasítás Leltározási ütemterv Megbízólevél a leltározás vezetésére és ellenırzésére Megbízólevél leltározásra Leltározási jegyzıkönyv Jegyzıkönyv leltározás ellenırzésérıl Jegyzıkönyv leltárkülönbözetrıl Jegyzıkönyv pénzeszközök és értékcikkek leltározásáról 1

3 1. A leltározásra vonatkozó általános szabályok, számviteli elıírások A számviteli törvény elıírása szerint az év végi záráshoz olyan leltárt kell összeállítani, amely tételesen, ellenırizhetı módon tartalmazza a gazdálkodó szervezetnek a mérleg fordulónapján meglévı eszközeit és forrásait mennyiségben és értékben. A számviteli törvény "A mérlegtételek alátámasztása leltárral" cím alatt a leltárra és a leltározásra vonatkozóan az alábbi szabályokat írja elı: (1) A könyvek üzleti év végi zárásához, a beszámoló elkészítéséhez, a mérleg tételeinek alátámasztásához olyan leltárt kell összeállítani és e törvény elıírásai szerint megırizni, amely tételesen, ellenırizhetı módon tartalmazza - a (3) bekezdés figyelembevételével - a vállalkozónak a mérleg fordulónapján meglévı eszközeit és forrásait mennyiségben és értékben. (2) Ha a vállalkozó a számviteli alapelveknek megfelelı mennyiségi nyilvántartást nem vezet, vagy e nyilvántartást nem folyamatosan vezeti, akkor a leltárba bekerülı adatok valódiságáról - a leltár összeállítását megelızıen - leltározással köteles meggyızıdni, és az üzleti év mérlegfordulónapjára vonatkozó leltározást mennyiségi felvétellel, illetve - a (3) bekezdésben foglaltak kivételével - a csak értékben kimutatott eszközöknél és kötelezettségeknél, valamint az idegen helyen tárolt - letétbe helyezett, portfóliókezelésben, vagyonkezelésben lévı értékpapírokat és egyéb, a pénzeszközök közé nem tartozó - eszközöknél, továbbá a dematerializált értékpapíroknál egyeztetéssel kell elvégeznie. (3) Az árukészleteit az üzleti évben csak értékben nyilvántartó vállalkozó - a (2) bekezdéstıl eltérıen - az üzleti év mérlegfordulónapját megelızı negyedévben vagy az azt követı negyedévben is ellenırizheti tételes leltározással értékbeni nyilvántartásának a mérleg fordulónapjára vonatkozó adatai helyességét. A leltározással megállapított érték és a könyv szerinti érték különbözetével a mérleggel lezárt üzleti év eredményét kell módosítani. A leltározás a befektetett és forgóeszközök, valamint azok forrásai, továbbá az idegen tulajdonú eszközök valóságban meglevı állományának megállapítása. A leltározási tevékenységhez tartozik a hiányok és többletek megállapítása és azok rendezése, valamint a selejtezendı és értékcsökkent eszközök feltárása is. A mérlegkésztés idıpontjában annak a tényleges vagyoni helyzetet kell rögzítenie. Ezért a szabályszerő leltározás az elıbbi követelményt kielégítı mérleg elkészítésének elıfeltétele. A leltározás célja: - a helyes eszköz- és forrásállományok megállapításán keresztül a mérleg valódiságának biztosítása, - a könyvelés, illetve nyilvántartások ellenırzése és egyúttal a bizonylati fegyelem megszilárdításának elısegítése, - a vállalkozói tulajdon védelme és az anyagi felelısök elszámoltatása, - a csökkent értékő készletek, valamint a használaton kívüli eszközök feltárása. Mindazon esetekben, ha a vállalkozás a számviteli alapelveknek megfelelı mennyiségi nyilvántartást nem vezet, vagy e nyilvántartást nem folyamatosan vezeti, akkor a leltározást mennyiségi felvétellel, illetve csak értékben kimutatott eszközöknél és kötelezettségeknél egyeztetéssel, minden évben a leltár összeállítását megelızıen kell elvégezni. 2

4 A mérleg alapja a leltár, annak teljessége érdekében szükségszerő, hogy a leltár tartalmazza a vállalkozás minden eszközét és ezek forrásait. A mérlegvalódiság elvébıl következik, hogy a leltárban nem lehet saját tulajdonként felvenni a - bérelt vagy kölcsönvett, - eladott, de el nem szállított, - a vállalkozásnál tárolt idegen tulajdonú eszközöket. A leltárnak mind mennyiségileg, mind pedig a tulajdonviszonyok tekintetében a valóságot kell tükröznie, ugyanez vonatkozik az eszközállapot minısítésére, melynek következtében csökkent értékő eszköz nem szerepelhet teljes értékőként. Leltár: olyan kimutatás, amely az eszközök és források, vagy egy-egy csoportjuk valóságban meglevı állományának mennyiségét és értékét - meghatározott napra vonatkoztatva - tartalmazza. A leltárkésztés a nyilvántartások alapján összeállított mennyiséget és értéket tartalmazó kimutatás elkészítése. A felvétel teljessége, célja, helye és idıpontja szerinti leltárfajták: - Teljes leltár A vállalkozás valamennyi eszközét és forrását tartalmazza, ideértve a felvétel idıpontjában a birtokában levı idegen eszközöket is. - Évközi és évzáró leltár Az év közben készült, illetve az éves mérlegek valódiságát alátámasztó dokumentáció, amely az adott fordulónapon a részleges vagy a teljes eszközállományt mutatja. Ezen fogalomkörbe tartoznak a speciális okokból elrendelt, év közben végrehajtott leltározások: - Elszámoltató leltározás: a rájuk bízott eszközökért, készletekért anyagilag felelıs alkalmazottak elszámoltatására, tevékenységük szakszerőségének és gondosságának ellenırzésére írják elı. - Átadási - átvételi leltározás: az esetben kell elrendelni és végrehajtani, ha az eszközök,készletek kezeléséért felelıs alkalmazottak személyében változás következik be. - Nyitóleltár: megalakulásukkor az új vállalkozásoknak kell készíteniük és ezen leltár a nyitómérleget támasztja alá. Az év utolsó napjával az elızıeken túlmenıen leltárt kell készíteni: - az úton levı árukról, - a megmunkálás céljából átvett idegen készletekrıl, - a javításra átvett eszközökrıl. A leltározás két munkafolyamatból áll: - az eszközök mennyiségének természetes mértékegységben történı megállapításából és - a leltározott mennyiségek értékelésébıl. Ilyen mennyiségi felvételt igénylı eszközök - a tárgyi eszközök, 3

5 - a különbözı készletek, - az értékpapírok, váltók, csekkek, kötvények és - a készpénz. Az eszközök más részének mennyiségét nyilvántartások, különbözı igazolások alapján kell a leltárba állítani. Ezek a mennyiségi felvételt nem igénylı eszközök. Ilyenek: - a bankoknál lévı betétszámla követelések, - a vevıkkel szemben fennálló követelések, melyeket egyeztetéssel ellenırzött nyilvántartások alapján kell a leltárba állítani. A leltárral szemben támasztott alaki követelmények: - A leltár teljessége: a vállalkozás valamennyi eszközét és forrását tartalmaznia kell. - A leltár valódisága: minden leltárnak a valóságot - az eszközöknek a leltározás során fellelt tényleges mennyiségét és helyesen megállapított értékét - kell tükröznie. - A leltár világossága: a leltárnak áttekinthetıen, leltározási helyenként, fajta, típus, méret és minıség szerinti részletezéssel kell tartalmaznia az eszközöket és forrásokat. Ezen követelmény egyben a bruttó-elv érvényesítését is jelenti, mely szerint az egy helyen tárolt és összecserélhetı tételeket összevonni csak a vonatkozó belsı elıírások szerint szabad. A leltár tartalmi követelményei: - a bizonylatok és egyéb dokumentációk elıírás szerinti egyértelmő és hiánytalan kitöltése, - a szükséges záradékok és aláírások megléte. A leltárnak a következı adatokat kell tartalmaznia: a vállalkozás nevét, a leltár megjelölését, a leltárkörzet megjelölését, a bizonylatok sorszámát, a leltározás megkezdésének és befejezésének idıpontját, illetve a leltár fordulónapját, a leltározott eszközök és források szabatos meghatározását, a leltározott eszközök és források ténylegesen talált mennyiségét, egységárát és összértékét, a leltárkülönbözetek kimutatását (hiányok és többletek kompenzálását), a leltározás végrehajtásáért és ellenırzéséért felelıs, valamint a számadásra kötelezett személyek aláírását. A leltározás módja: - Mennyiségi felvétel, mely mindig tényleges megszámlálást, mérést jelent, mégpedig - a nyilvántartásoktól függetlenül, a nyilvántartással való utólagos összehasonlítással, vagy - a nyilvántartások alapján, a felvétel alkalmával való összehasonlítással hajtható végre. - Egyeztetés: a fıkönyvi számláknak az analitikus nyilvántartásokkal vagy a könyvelés helyességét igazoló egyéb okmányokkal való összehasonlítását jelenti. 4

6 Egyeztetéssel kell leltározni: 1.) a csak értékben kimutatott eszközöket (mely alól kivétel az árukészlet) 2.) a kötelezettségeket 3.) az idegen helyen tárolt eszközöket 4.) a dematerializált értékpapírokat. A leltározás idıpontja szerint megkülönböztetünk: - Folyamatos leltározást, melynek lényege, hogy a vállalkozásnál az eszközök és források teljes körét meghatározott idıtartamon belül legalább egyszer leltározni szükséges. A tulajdonosi szemlélet érvényesülése feltételezi a készletek meglétének, azok értéke helyességének folyamatos ellenırzését, ezért folyamatos mennyiségi nyilvántartás vezetése esetén a saját hatáskörben elvégzett leltározás az év bármely idıszakában lehetséges. A folyamatos leltározás elıfeltételei: - A vállalkozás egyes részlegei elıírásszerő, naprakész, a leltározás idıpontjában a könyvvitellel egyezı nyilvántartást vezessenek, hogy annak alapján a hiányok és a többletek azonnal megállapíthatók és rögzíthetık legyenek. - Az azonos termékek leltározását a vállalkozás egész területén, elıre meghatározott azonos idıpontban célszerő végrehajtani. - Gondoskodni kell a folyamatos leltározás személyi feltételérıl és meg kell szervezni a folyamatos leltározás rendszeres ellenırzését. Belsı szabályzatban meg kell határozni a folyamatosan leltározni kívánt eszközök körét, ugyanis a leltárkészítés választott módszere eszközcsoportonként eltérı is lehet. - Fordulónapi leltározás azt jelenti, hogy a vállalkozás egész területén, vagy területileg különálló egységeiben a leltározásra kerülı valamennyi eszközt a vonatkozó analitikus nyilvántartások lezárásával egyidejőleg elıre meghatározott fordulónappal kell leltározni. A fordulónapi leltározást a következı eszközöknél és forrásoknál kell alkalmazni: - a befejezetlen termelés, - a megmunkálás céljából átvett idegen készletek, - a kéziraktárak készletei, - az úton lévı áruk, - a házipénztárak pénzkészletei, - a pénzintézetekkel, költségvetési szervvel - a volt társadalombiztosítási igazgatósággal szembeni követelések és tartozások, - az adósok és hitelezık, valamint a munkavállalók tartozásai, - az értékpapírok, kötvények, váltók és egyéb befektetett eszközök. Leltárnak kell tekinteni a leltározás alapján helyesbített és ellenırzött - a fıkönyvi könyveléssel egyezı - analitikus nyilvántartásokból készült kivonatokat is. A leltározás megtörténtét az analitikus nyilvántartásokban fel kell jegyezni, és az analitikus nyilvántartások adatait a leltárfelvétel adataival össze kell hasonlítani. Eltérések esetén az analitikus nyilvántartások adatait helyesbíteni kell a leltárfelvétel adatainak megfelelıen. Ezen egyeztetést el kell végezni a fıkönyvi számlák, és az analitikus nyilvántartás között. Ezek után az év utolsó napjával a leltár adatai alapján helyesbített és a fıkönyvi számlákkal egyeztetett analitikus nyilvántartás tekinthetı leltárnak. 5

7 A szabályszerően végrehajtott leltározás alapján helyesbített fıkönyvi számlák és az azok alapján készített fıkönyvi kivonat, illetve a fıkönyvi könyveléssel egyezı analitikus nyilvántartások a mérleg bizonylatai. A mérleg bizonylatai alátámasztásaként meg kell ırizni: - a leltározási szabályzatot, - a leltározás szabályszerő végrehajtását igazoló bizonylatokat, - a leltározás ellenırzése során készített feljegyzéseket, - a befejezetlen termelésrıl, úton lévı készletekrıl felvett leltárakat, - az értékelésnél használt dokumentációkat, - az átmenı aktívák és passzívák értékének meghatározását tartalmazó bizonylatokat és számításokat, továbbá - az eredményfelosztás bizonylatait és számításait. 2. A leltárkészítés menete a/ Eszközök mennyiségi felvétele. b/ Eszközök értékelése, ennek során a leltárfelvételi bizonylaton fel kell tüntetni a mennyiségek és a beszerzési ár (az elıállítási költségek) szorzatát. (Eszközök átminısítése az 50 ezer forint alatti értékő tárgyi eszközök elszámolási módjának megválasztása.) 3. A leltározás bizonylatai - a leltárfelvételi jegy, - a leltárfelvételi ív, - a leltárfelvételi összesítı. A leltározás során a gazdálkodó szerv készleteit, tárgyi eszközeit és egyéb vagyontárgyait a mellékletekben felsorolt nyomtatványok felhasználásával kell leltározni. A nyomtatványokat, mint a leltár bizonylatait írógéppel, tintával vagy golyóstollal kell kitölteni. A leltárbizonylatok formai helyességének követelményei: valamennyi rovat hiánytalan kitöltése, vagy a kitöltésre nem kerülı rovatok megsemmisítı vonallal történı áthúzása a leltárbizonylatok területenkénti folyamatos sorszámo-zása, olvasható szövegírás; javítás, helyesbítés esetén a javítás tényét a javítás végzıje köteles feltüntetni és aláírásával igazolni, a bizonylat kitöltıjének, illetve az abban szereplı adatok felelıseinek, az ellenırnek az aláírása (kézjegye). A nyomtatványok beszerzése, nyilvántartása és átadása a leltározók részére, illetıleg azok elszámoltatása a vállalkozás leltárfelelısének feladata Alaki követelmények A leltározási bizonylatok általános alaki és tartalmi kellékei: a bizonylat megnevezése és sorszáma, a bizonylatot kiállító szervezeti egység megjelölése, a leltározók, leltárellenırök aláírása, a bizonylat kiállításának idıpontja, a leltározott tétel megnevezése 6

8 (a tétel leírása, cikkszáma stb.). A leltárfelvételi bizonylatokat szigorú számadási kötelezettség alá kell vonni. A vonatkozó rendelet alapján és az elızıekben elıírtakon túlmenıen az alábbi szempontokat kell még figyelembe venni: A leltározás elkészítésénél alapvetı célkitőzésnek kell tekinteni a tulajdon védelmét és a mérlegvalódiság érvényesítését. A leltározási szabályzat alapján minden évben a leltározás megkezdése elıtt leltározási ütemtervet kell készíteni. 4. A leltározás elıkészítése, szervezése A leltározás megfelelı elıkészítése és a leltár elkészítése a biztosíték a számviteli törvényben elıírt mérlegvalódiságot biztosító elıírások maradéktalan érvényesítésére, a vállalkozás tulajdonvédelmére. Ezen elıkészítési munka elsısorban szervezési feladat, melynek során - meghatározásra kerülnek az elvégzendı feladatok, - idıben gondoskodni kell arról, hogy a feladat elvégzéséhez szükséges munkaerı és munkaeszköz rendelkezésre álljon, - a rendelkezésre álló munkaerıt és eszközöket úgy kell a feladat elvégzésének szolgálatába állítani, hogy a kitőzött cél, a leltározás eredményes lebonyolítása idıben és pontosan végrehajtható legyen. A gazdálkodó szervezet, felelıs vezetıinek feladata: - a leltározási szabályzat és ütemterv jóváhagyása, - a leltározási felelıs kijelölése, - a leltározás lebonyolításához szükséges feltételek biztosítása, - a végrehajtás megszervezése, - a leltározás ellenırzése, illetve a leltárértékelés szabályszerőségének, a vonatkozó elıírások betartásának ellenırzése, - a leltározás során tapasztalt hiányosságok esetén a szükséges intézkedések megtétele, - döntés a leltárhiány megtérítésérıl, a kártokozók felelısségre vonásáról. Az elıkészítés során végrehajtandó feladatok: Minden leltározási egység területén meg kell határozni a leltározásra kerülı eszközöket, - gondoskodni kell a tárgyi eszközök és készletek helyes elhatárolásáról, - az idegen helyen tárolt saját eszközök számbavételérıl, - az idegen eszközök elkülönítésérıl, és megjelölésérıl, - a munkahelyeken lévı használaton kívüli készletek raktárba való beszállításáról, - a kölcsönadott, javításba adott és kölcsönvett eszközök számbavételérıl, - meg kell határozni a beruházásokhoz beszerzett tartalék alkatrészek, épülettartozékok körét, például eszközjegyzékben, - gondoskodni kell a tárgyi eszközök azonosítási számainak rendben létérıl, - az új és visszavett használt eszközök elkülönítésérıl, - az elfekvı, csökkent értékő készletek feltárásáról, - a leltárfelvétel megkezdésének idıpontjára célszerő elkészíteni a dolgozóknál lévı eszközök név szerinti és cikkenkénti kimutatását, - el kell készíteni a szobaleltárakat, ha azok külön leltári körzetet képeznek, - biztosítani kell a szükséges mérımőszereket, - mérsékelni kell a leltározás közbeni eszközmozgást, 7

9 - biztosítani kell a szükséges leltározási nyomtatványokat. A leltárnyomtatványok szigorú számadásra kötelezettek. Kijelölendı az a dolgozó, aki a sorszámozásról, nyilvántartásról elszámoltatásról gondoskodik. A leltározási körzeteket úgy kell kialakítani, hogy azok fizikailag is elhatárolható területek legyenek. Az elıkészítı munkák fontos része a leltárnyomtatványok biztosítása, szétosztása. Minden leltározási nyomtatványon lehetıség van a leltár fordulónapjának és a leltárfelvétel idıpontjának feltüntetésére. Fordulónapi leltározás esetén csak a leltározás fordulónapja idıpontot kell kitölteni, folyamatos leltározás esetén pedig a leltárfelvétel idıpontját. Belsı elıírásokban kell szabályozni az alkalmazandó leltározási nyomtatványokat, azok rendeltetését, kitöltésük módját, a bizonylatok útját. A sorszámozott bizonylatokról az átvétel elismerését igazoló kimutatást kell vezetni. A nyomtatványokat csakis írógéppel, vagy tintával szabályszerő kitölteni. A leltározás technikai eszközeinek biztosítása a megfelelı számú és állapotú mérımőszer mérıeszköz rendelkezésre állását jelenti. A leltározás során már számba vett készleteket, tárgyakat jelzıeszközzel kell megjelölni. A leltározás személyi feltételének biztosítása során meghatározásra kerül a feladat elvégzéséhez szükséges munka-erıállomány. A rendelkezésre álló, illetve a szükséges munkaerıkbıl kerül kialakításra a leltározás személyi szervezete. A leltározási felelıs feladata A leltározás és az azt követı leltárértékelés szakmai irányítása és ellenırzése ezen belül a leltározási ütemterv elkészítése és kiadása, a leltározási egységek kijelölése, azaz a leltár megszervezése, elıkészítése, technikai lebonyolításának irányítása, a,,leltározási szabályzat végrehajtásának ellenırzése, a leltározáshoz szükséges eszközök és felszerelések biztosítása, a leltározás során felmerülı akadályok megoldására a szükséges intézkedések megtétele, a Leltározási szabályzat és a leltározási ütemterv megismertetése a leltározókkal. A leltározók feladata A leltározás tényleges lebonyolítását a leltározók végzik. Feladatuk: a kijelölt leltárkörzetekben található készletek és eszközök tényleges mérlegelés, megszámlálás stb. útján történı leltározása, továbbá az eszközök számbavételén túlmenıen azok állagának megvizsgálása. Az állapot megjelölését - törött, sérült (selejt) stb. - a leltárfelvételkor fel kell jegyezni és az azokról készült listát - a selejtezési jegyzıkönyv elkészítéséhez - az illetékes vezetınek kell átadni. Külön kell nyilvántartani, leltározni és megjelölni a felesleges (immobil) készleteket, az inkurrens és a csökkent értékő készleteket, továbbá az értékesebb készleteket (nemesfém, gyémánt, drága vegyszerek stb.). 8

10 5. A leltározás végrehajtása A leltározás a gazdálkodó szervezet szervezeti felépítésének megfelelıen csoportonként történik. Minden csoportban a kijelölt eszközfelelıs feladata a készletek és tárgyi eszközök elıkészítése, hogy a leltározási bizottság zökkenımentesen végezhesse a munkáját. A leltározási bizottság feladata, hogy a leltározási munkák, valamint a szükséges kimutatások idıben elkészüljenek Befektetett t eszközök leltározása Immateriális javak leltározása A befektetett eszközök csoportjába tartoznak, melyek a cég tevékenységét tartósan, legalább egy éven túl szolgálják. A leltározást célszerő minden év utolsó napjával - fordulónappal - elvégezni. Az immateriális javakat csak értékben kell nyilvántartani, eszerint azoknak - mint mérlegtételeknek - a leltárral való alátámasztása is csak értékben történik. A mérlegbe értékkel felveendı immateriális javak nem anyagi eszközök, olyan forgalomképes dolgok vagy jogok, melyek a gazdálkodási tevékenységet segítik. Az immateriális javak leltározása során az elızıekbıl következıen szükséges a könyvekben, analitikus nyilvántartásokban szereplı értékek azonosítása, egyeztetése, a dokumentációkkal való alátámasztás meglétének, helyességének ellenırzése is. Az immateriális javak leltározásánál vizsgálandó dokumentációk a következık: - vagyoni értékő jogokon belül: bérleti jogok, szolgalmi jog, koncesszió, védjegy, földhasználat, haszonélvezetre vonatkozó szerzıdések megléte, hatálya, szabályossága, - üzleti vagy cégértéknél: a vásárlásra vonatkozó szerzıdés adatai, szabályos volta. - Szellemi termékeknél az alapdokumentációk megléte a mérlegtétel leltárral való alátámasztásának alapja, mint a találmányi szerzıdés, a védjegy, szerzıi jogvédelemben részesülı javak, szoftvertermékek, újítás, know-how és gyártási eljárás. - A kutatási kísérleti fejlesztés aktivált értékének leltározásánál alapdokumentum lehet : külsı vásárlásnál az igazolt számla, belsı teljesítésnél az egyes kutatási témaszámokon elszámolt ráfordítások dokumentációja. - Az alapítási és átszervezési költségek aktivált értéke leltározásánál vizsgálandó, melyek azok a ténylegesen felmerült költségek, amelyek ilyen címen merültek fel, de nem számolták el az adott évben költségként eredmény terhére. Tárgyi eszközök és beruházások leltározása: Tárgyi eszközök: a cég tevékenységét közvetlenül vagy közvetetten szolgáló rendeltetésszerően használatba vett, tárgyiasult eszközök, amelyek a gazdálkodó szervezet tevékenységét rendszeres használat mellett tartósan legalább egy éven túl szolgálják 9

11 Amennyiben a vállalkozás a számviteli alapelveknek megfelelı egyedi nyilvántartást vezeti mennyiségben és értékben is, ha az megfelel a leltárkészítést megalapozó követelményeknek, úgy nem kötelezı évenként leltározni a tárgyi eszközöket. A vállalkozás saját, belsı szabályzatban döntheti el milyen gyakorisággal végez tényleges leltározást és mely idıszakokban él a nyilvántartásokkal való összehasonlítás módszerével. A tárgyi eszközök csoportosítása: - ingatlanok, - mőszaki berendezések, gépek, jármővek, - tenyészállatok, - beruházások. A tárgyi eszközöket nettó értéken, a beruházásokat a tárgyi eszköz beszerzési és elıállítási költségein kell a leltárba felvenni. A bérbe vett eszközöket a bérbe vevınek kell leltároznia. A bérbe vevı átvételi elismervénye a bérleti szerzıdésben rögzített idıtartamig elfogadható leltárbizonylatként. Beruházások A tényleges állományt évenként, szükség esetén a szállító (kivitelezı) bevonásával egyeztetéssel kell leltározni. Befektetett pénzügyi eszközök, forgóeszközök között kimutatott értékpapírok leltározása A befektetett pénzügyi eszközök: - részesedések, - értékpapírok, - adott kölcsönök, - hosszú lejáratú bankbetétek. Befektetett pénzügyi eszközként csak olyan eszköz szerepelhet, amelynek az a rendeltetése, hogy a tevékenységet tartósan - legalább egy éven túl - szolgálja. Részvényeknél, kötvényeknél vizsgálni szükséges, hogy azok ténylegesen megvannak-e, hol és ki ırzi azokat. Adott kölcsönöknél a mérlegben szereplı összeg leltározásához elengedhetetlen a kölcsönszerzıdés megléte, és az abban lévı kondíciók összehasonlítása. Hosszú lejáratú bankbetéteknél a bankszámlaszerzıdéseket és a mérleg fordulónapja szerinti bankkivonatot kell a leltározás dokumentumaként vizsgálni. A forgóeszközök között kimutatott értékpapírok: - eladásra vásárolt kötvények, - saját részvények, üzletrészek, eladásra vásárolt részvények, - egyéb értékpapírok. Azokat az értékpapírokat, amelyeket a gazdálkodószervezet nem tartós befektetésre vásárolt, beszerzési értékükön kell nyilvántartásba venni. 10

12 5.2. Forgóeszközök leltározása A forgóeszközök csoportosítása: - készletek - követelések - értékpapírok - pénzeszközök Készletek leltározása A készletek között csakis olyan eszközök szerepelhetnek, amelyek a cég tevékenységét egy évnél rövidebb ideig szolgálják. A leltározást minden olyan készlet esetében el kell végezni, amikor a vállalkozás mennyiségi nyilvántartást nem, vagy nem folyamatosan vezet. Vásárolt készletek közé tartoznak - az anyagok, - az áruk. Áruk között kell kimutatni: - a kereskedelmi árukészletet, - az alvállalkozói teljesítményeket, - a betétdíjas göngyölegeket. Saját termeléső készletek: - a saját termeléső befejezetlen termelés és félkész termékek, - az értékesítésre váró saját termeléső késztermékek, Év végén kötelezıen leltározandó készletek: - az összes saját készlet - bérmunkára átvett készletek - más vállalkozó tulajdonát képezı, de az adott vállalkozás birtokában lévı készletek - úton lévı készletek - alvállalkozói teljesítmények - külföldön saját részlegnél lévı, konszignációs raktárban lévı, bizományba adott készletek - a bolti kereskedelmi készleteket, eltérıen a raktári készletektıl csak értékben tartják nyilván. Ezen készleteknél a leltározás idıpontja jelentısen eltérhet a mérleg fordulónapjától, azt a IV. negyedévben vagy a fordulópontot követı I. negyedévben el lehet végezni. Ilyenkor a két idıpont közötti készletváltozásokat könyv szerinti értéken lehet figyelembe venni. A készletek leltározásának fontosabb szempontjai: - a raktári készleteket mennyiségileg legalább évenként egyszer, a II. félévben a nyilvántartástól függetlenül fel kell leltározni, majd a leltározás során megállapított tényleges készletmennyiséget a mennyiségi nyilvántartás adataival össze kell hasonlítani, - a még fel nem használt, használatba nem vett vásárolt készleteket mennyiségi felvétellel december 31-i fordulónappal kell leltározni, - a munkahelyre kiadott használatban lévı eszközöket kétévenként legalább egyszer, mennyiségi felvétellel kell leltározni, 11

13 - a dolgozóknál lévı személyi használatra kiadott eszközöket kétévenként egyszer, a szabályszerően vezetett nyilvántartásokkal való egyeztetéssel kell leltározni, ha azok a mérlegben értékkel szerepelnek. Az 5000 Ft értékhatár alatti, a mérlegben az eszközök között nem szereplı anyagokról mennyiségi nyilvántartást vezetni nem kötelezı. A használatban lévı eszközöket csakis mennyiségi felvétellel lehet leltározni, - a vállalkozás területén lévı, más gazdálkodó szerv tulajdonát képezı idegen készletekrıl, a két fél megállapodása szerinti idıpontban kell leltárt készíteni, ugyanez érvényes a bérmunkára átvett anyagokra is, - az idegen tulajdonú tárgyi eszközöket, készleteket külön tételben kell szerepeltetni és az év végi mérlegben a leltárív adatait a "0" számlaosztályban szabad csak kimutatni, - az úton lévı készletek leltározása során a szállítási szerzıdés vagy a számla a leltározás alapdokumentuma, - importnál leltárba lehet és kell venni azokat a készleteket, melyeknél a szerzıdésszerő teljesítés megtörténtérıl a mérlegkészítés napjáig az értesítést megkapták - export esetében azokat a készleteket kell úton lévı készletként leltározni, amelyek a telephelyet elhagyták, de a határátlépı bizonylata a mérlegkészítés napjáig az eladóhoz nem érkezett meg - a vállalkozás szakkönyvtár állományát a nyilvántartással való egyeztetés útján kétévenként egyszer kell leltározni, a folyamatosan vezetett és az egyes könyvek darabszámát, egységárát rögzítı nyilvántartást leltárnak lehet tekinteni, - a vállalkozás tulajdonában lévı szoftvertermékeket kétévenként legalább egyszer, a nyilvántartásokkal való egyeztetéssel kell leltározni, - a képzımővészeti alkotásokat kétévenként mennyiségi felvétellel kell leltározni, - a gazdálkodó szervezetnek más intézménnyel közös raktárban tárolt készleteit egyazon idıpontban kell leltározni az elızıek szerint, - a csökkent értékő készleteket a leltározás során el kell különíteni, - a felesleges készletek feltárásának, elkülönítésének, leltározásának módját a vállalkozás belsı szabályzatban rögzítheti, - a befejezetlen termelést mint készletet évente legalább egyszer, fordulónappal, nyilvántartástól függetlenül, tényleges mennyiségi felvétellel leltározni kell. Követelések leltározása A számviteli törvény a követelésekkel kapcsolatban olyan leltár készítését írja elı, az éves mérleg és beszámoló összeállításához, amely tételesen, ellenırizhetı módon tartalmazza azokat értékben. A leltárban a követeléseket a mérleg szerinti csoportosításban kell kimutatni. A leltárba csak az adós által elismert követelés vehetı fel. Ha az adós nem ismeri el a követelés összegét, vagy azt csak részben ismeri el, az el nem ismert összeget még peresítés esetén sem lehet a mérlegbe beállítani. A leltár alapdokumentumai a követeléseknél: - bankszámlakivonatok a rövid lejáratú követeléseknél, - adó-elszámolási bizonylatok, adóbevallások a költségvetési kapcsolatokból származó követeléseknél, - kimenı számlák, visszáru bizonylatok más vállalkozóval szembeni követeléseknél, - analitikus nyilvántartások a munkavállalókkal szembeni követeléseknél, - szerzıdések más adósokkal szembeni követeléseknél, 12

14 - a váltó, mint a váltókövetelések alapja. A forgóeszközök csoportjába tartozó követelések: - Követelések áruszállításból és szolgáltatásból, vagyis a vevıkövetelés, mely a követelések legjellemzıbb, és legjelentısebb volumenő fajtája. A belföldi követelések analitikája csak forintban, a külföldi követelések analitikája forintban is és devizanemenként is figyelembe veendı. - Váltókövetelések leltározásánál a mérleg szerinti összeg alapja az analitikus nyilvántartás, és a ténylegesen ırzendı váltók. Amennyiben külföldi vevıtıl elfogadott váltóval is rendelkezik a vállalkozás, úgy arról devizánkénti analitikát is kell vezetni. - A készletekre adott elılegek leltározásának alapja a megkötött szerzıdés, egyéb megállapodás. -Alapítókkal szembeni követelés leginkább a vállalkozás veszteségének rendezését elısegítendı - a halmozott hiány fedezése céljából véglegesen, vagy átmenetileg adandó összegre vonatkozó ígéret. A leltár alapja az a dokumentum. mely szerint megnyílt a követelés. - Egyéb követelések. Pénzeszközök leltározása A pénzeszközöket és azok állományát az alábbi bontásban kell kimutatni: - pénztár/valutapénztár - csekk - elszámolási betétszámla - elkülönített betétszámlák - devizabetétszámla - átvezetési számla A pénzeszközök leltározását minden évben 31-ével, a leltár elkészítését megelızıen - egyeztetéssel kell elvégezni. A mérleg fordulónapján a pénztárban lévı készpénz összegét a pénztárkönyvvel egyezıen kell felvenni. A készpénzkészletrıl, annak címletenkénti meglétérıl jegyzıkönyvet kell felvenni. A pénztárak és csekkek leltározása során a mindenkori készpénz helyességének megállapításához a számviteli törvényben meghatározott alapbizonylatok, alapokmányok feldolgozásával készített pénztárnapló, pénztárkönyv adatait kell az egyeztetésnél figyelembe venni. Idesorolandó alapbizonylatok a pénztári kiadási, a pénztári bevételi bizonylatok, melyek elıre sorszámozottak, és szigorú számadásra kötelezettek. A banktételek értékét a mérleg fordulónapján a pénzintézeteknél elhelyezett betétek bankkivonattal egyezı értékében kell a leltárba beállítani, függetlenül attól, hogy azokat belföldi vagy külföldi pénzintézeteknél helyezték el. A bankbetétek leltározása az egyes bankszámlákat vezetı bankok által küldött kivonat alapján, egyeztetéssel történik Források leltározása A számviteli törvény értelmében a források leltározása során az egyeztetés módszere, és a könyv szerinti érték figyelembevétele a mérvadó. 13

15 Saját tıke leltározása A leltár dokumentumai csoporton belül is eltérık. - A jegyzett tıke mérlegbe beállítandó, fordulónapi értékének egyeztetése elsısorban a társasági szerzıdésbıl, annak módosításából kell történjék. A jegyzett töke változásait rögzítı iratok Cégbírósági bejegyzésre kell kerüljenek. - A Tıketartalék leltározása során az vizsgálandó, hogy a mérlegsorban szereplı összegeket mibıl képezte a vállalkozás, kitıl kapta, és milyen formában. - Eredménytartalék leltárbavételekor, amennyiben más vállalkozástól véglegesen kapott, eredménytartalék-részrıl van szó, úgy az átadás dokumentuma a mérvadó, amennyiben a vállalkozás saját tevékenységének eredménye, úgy a kimutatott összeg nagyságára nézve az elızı évi mérlegadatok nyújtanak kellı információt. - A Mérleg szerinti eredmény nagyságát ugyancsak befolyásolja a ténylegesen elért eredményen túl a jóváhagyó testület döntése arra vonatkozóan, hogy a nyereségbıl mekkora összeget szánnak osztalékra. Kötelezettségek leltározása A számviteli törvény értelmében a mérlegbe csak olyan kötelezettség állítható be amelyet a vállalkozás magára nézve kötelezıen elismert, mert a teljesítés megtörtént. A kötelezettségek leltározását az analitikus nyilvántartásokkal való egyeztetéssel, de az analitikák alapdokumentumait is vizsgálva kell végezni. - Hosszú lejáratú kötelezettségek - A beruházási, fejlesztési és egyéb hitelek, kölcsönök mérlegtételeinél a hitelt nyújtó bankok XII. 31-i bankkivonatai, a kölcsönök esetében a kölcsönszerzıdés a leltár alapdokumentuma. - A tartozások kötvénykibocsátásból elnevezéső kötelezettségcsoport esetében a kibocsátott kötvények miatt keletkezett kötelezettségeket kell leltárba venni. - az alapítókkal szembeni kötelezettségek leltározásánál az alapítók által veszteség rendezése céljából adott - visszatérítendı - összeggel kapcsolatos megállapodás, közgyőlési taggyőlési jegyzıkönyv szolgálhat dokumentációként. - Rövid lejáratú kötelezettségek - A vevıktıl kapott elıleg esetén az elıleg banki átutalási bizonylata, és az azt megelızı megállapodás a leltározás alapdokumentuma. - Kötelezettségek áruszállításból, szolgáltatásból címen kimutatott mérlegtételek leltára az analitikus kimutatásokkal való egyeztetés után fogadható el. - A váltótartozások leltározása ugyancsak az analitikus nyilvántartásokkal való egyeztetéssel történik. - A rövid lejáratú hitelek, kölcsönök leltározásánál a bankkivonatokkal a kölcsönszerzıdésekkel való összehasonlításra van szükség. 14

16 5.4. Aktív-passzív idıbeli elhatárolások leltározása Aktív idıbeli elhatárolások leltározása Aktív idıbeli elhatárolások számlára csak év végén kell könyvelni azokat a tételeket, melyek az adott idıszak eredményét azáltal befolyásolják, hogy költségcsökkentı vagy hozamnövelı hatásuk van. Passzív idıbeli elhatárolások leltározása Ezen számlára is csak év végén könyvelnek a vállalkozások, itt kell kimutatni: - a mérleg fordulónapja, XII. 31-e elıtt befolyt olyan tételeket, melyek csak a következı idıszak árbevételét képezik, - az olyan költségeket, melyek kiadásként a következı idıszakban jelentkeznek, - a mérleg fordulónapja és a mérlegkészítés idıpontja között ismertté vált, elızı idıszakra vonatkozó kártérítés, bírság, késedelmi kamat összegeket, - az elızı idıszakra vonatkozóan jóváhagyott, de ki nem fizetett prémiumokat, jutalmakat, azok járulékait. A leltározás befejezésekor ellenırizni kell, hogy - a leltárfelvételt a leltárkörzetekben minden leltározó csoport végrehajtotta-e, - a leltározás szakszerő volt-e, megfelelt-e a törvény és a leltározási szabályzat elıírásainak, - a leltározás során keletkezett okmányok és a rontott vagy fel nem használt nyomtatványok leadása hiánytalanul megtörtént-e. Az ellenırzésért felelıs: a leltár felelıse. A leltározás során számbavett, és az analitikus nyilvántartások adatait egyeztetni, az esetleges különbözeteket rendezni szükséges. A leltár alapbizonylatai - a leltárfelvételi jegyek és a leltárfelvételi ívek - alapján el kell készíteni a leltárösszesítést. Alapbizonylatokon a leltári adatok helyességét a leltározást végzık aláírásukkal igazolják, a végleges leltárösszesítı íveket az analitikus nyilvántartással történt egyeztetés után hitelesíteni és irattárazni kell. A leltározási bizonylatok megırzési ideje: 10 év. 6. Értékelési szabályok Azokat a készleteket, amelyek a vonatkozó elıírásoknak és az eredeti rendeltetésnek nem felelnek meg, a nyilvántartásokba és a leltárba csak csökkent értékben szabad felvenni. A készleteket csökkent értékőnek kell minısíteni, ha - olyan rongálódás következett be, amelynek következtében a készlet a beszerzéskor megjelölt rendeltetésre nem alkalmas, és - ha a rendeltetésszerő felhasználásra ugyan alkalmas, de a készlet minısége, mőszaki ismérvei megváltoztak. A készletek leértékelését úgy kell dokumentálni, hogy a szabályszerően elkészített és a vállalkozás vezetıjének engedélyét tartalmazó jegyzıkönyvbıl a leértékelés oka és a leértékelés jogossága a készletekre külön-külön megállapítható legyen. A leltárnak tartalmaznia kell az értékvesztést, valamint a visszaírást alátámasztó számításokat is. 15

17 A mérlegben az eszközök legmagasabb értéke a beszerzési, illetve az elıállítási érték lehet, ezt az értéket csökkenteni kell ha amortizációt vagy értékvesztést számol el a vállalkozó. A tárgyi eszközök felújítása esetén a felújítás költségét az adott eszköz értékét növelı tételként kell számba venni. 7. A leltárkülönbözetek megállapítása, és a rendezés módja Leltárkülönbözet: a leltározás során számbavett készletek mennyisége és a könyvviteli nyilvántartások szerinti készlet közötti különbség. A leltárkülönbözeteket legkésıbb a könyvviteli zárlat alkalmával kell rendezni. A vállalkozás éves mérlegében csak a leltárkülönbözetekkel módosított eszközérték vehetı fel.a leltárfelvétel idıpontjától számítva lehetıleg 30 napon belül a leltározás adatait a könyvviteli nyilvántartásokkal egyeztetni és jegyzıkönyvileg rögzíteni kell, valamint a megállapított hiányosságok okát kivizsgálás útján rendezni. A leltárkülönbözet a leltár és a könyvviteli nyilvántartás közötti mennyiségi különbség, értéke a mennyiségi különbség nyilvántartási áron számított értéke. A felelısség megállapítása szempontjából a leltárhiány a leltárkülönbözetnek a kompenzálható hiányt meghaladó mértéke. A leltárkülönbözetek kompenzálása: Azon többletek és hiányok kompenzálhatók, amelyek - azonos cikkcsoportba tartoznak, - megközelítıleg hasonló értékőek, minıségük, rendeltetésük miatt összetéveszthetık, felcserélhetık, helyettesíthetık. Fontos szempont, hogy értékkülönbözet nem fedhet el mennyiségi különbözetet. A készleteltérések számviteli elszámolását minden vállalkozásnak számlarendjében részletesen rögzíteni kell. A leltáreredmény megállapítása A leltárfelvétel befejezésétıl számított harminc napon belül a leltározás adatait a könyvvitel adataival egyeztetni kell. Az egyeztetés során megállapított eltéréseket a kezelésért felelıs személy jelenlétében jegyzıkönyvileg rögzíteni kell. Eltérés esetén a különbözetek okát kivizsgálás útján kell tisztázni, aminek végsı határideje az egyeztetést követı harminc nap. A leltáreltérések könyvviteli rendezése: A leltár kiértékelése, az eltérések megállapítása zárójegyzıkönyv felvételével történik. A jegyzıkönyv tartalmazza: - a leltározási körzetet, - a felvétel befejezésének napját, - az egyeztetés idıpontját, - a megállapított eltérések mennyiségét és értékét, - a kivizsgálás ideje alatt rendezésre kerülı mennyiséget, annak értékét, a rendezés okát, - a könyvviteli rendezésre vonatkozó javaslatot. 16

18 A megállapított leltárkülönbözetek eredményét annak a negyedévnek az eredményében kell elszámolni, amelyben a határozat meghozatalára a végsı határidı bekövetkezik. Az éves mérleg eredményében minden felvett leltárkülönbözetet el kell számolni és az eszközök könyv szerinti értékét a felvett leltár értékére kell helyesbíteni. A mérleg ellenırzés alapján történı helyesbítését legfeljebb 5 évre visszamenıleg kell elvégezni. Az önellenırzésen alapuló mérleghelyesbítés nem mentesít az illetékes adóhatóság pénzügyi ellenırzésétıl. 8. A leltározás ellenırzése A leltározás a mérlegvalódiság biztosításának, a társasági tulajdon védelmének, a gazdasági hatékonyság növelésének fontos eszköze. Mindezekért különös gondot kell fordítani a leltározással kapcsolatos valamennyi feladat végrehajtásának ellenırzésére. A vállalkozás vezetıje felelıs a leltározásnak mint a mérleg bizonylati alátámasztásának szabályszerő végrehajtásáért. A vállalkozás vezetıje e területen felelıs: - a törvényes rendelkezések megtartásáért, - a leltározás szabályozásáért, - a szabályzatban foglaltak végrehajtásáért, - a részfeladatok végzıinek, irányítóinak, ellenıreinek kijelöléséért, - a bizonylati rendért, - az ellenırzés megszervezéséért és végrehajtásáért, - az értékelés helyességéért, - a leltári többletek és hiányok kimunkáltatásáért, - a szükséges felelısségre vonás megtételéért. A leltározás vezetıjének javaslatot kell tennie: - a gazdasági vezetı bevonásával a többletek és hiányok könyvviteli elszámolására, - egyes leltárhelyeken a leltározási munkálatok egészének vagy egy részének leállítására, - egyes leltározási vagy leltárellenırzési munkálatok részleges vagy teljes megismétlésére, - a leltározás során megállapított hiányosságok, mulasztások bekövetkezéséért felelıs személyek felelısségre vonására. A leltározás kijelölt vezetıje a belsı leltározási szabályzatban foglaltak alapján készíti el a leltározási ütemtervet. A leltározás ellenırzése érdekében ellenırzı csoportokat helyes kijelölni. Az ellenırzést végzı apparátusnak a leltározási ütemtervben meghatározott idıpontok szerint a következı feladatai vannak: - a felvétel megkezdése elıtt ellenırizni kell, hogy az elıkészítésnél felsorolt feladatokat kellı idıben végrehajtották-e, - felvétel közben ellenırizni kell, hogy az megfelelıen és az elıírt ütemben folyik-e, megakadályozandók a meg nem engedett eszközmozgatások, ha több helyen azonos eszközöket leltároznak, ellenırizni, hogy azok felvétele egy idıben történjék, - felvétel után a körzeti leltározócsoportok által felvett leltárakat sőrő szúrópróbákkal ellenırizni, - az egész leltározási munka tartama alatt ügyelni a leltárfelvételi jegyek, ívek, összesítık kezelésével kapcsolatos elıírások betartására. A dolgozók felelısségének formái: 17

19 - a leltárhiányért való felelısség, - kártérítési felelısség, - büntetıjogi felelısség, - fegyelmi felelısség. A munkavállaló a munkaviszonyából eredı kötelezettségek vétkes megszegésével okozott kárért kártérítési kötelezettséggel tartozik. A vétkességet a munkaadónak kell bizonyítani. A leltárhiányért való felelısség és kártérítési felelısség tekintetében a Munka Törvénykönyve rendelkezései az irányadók, illetve a kollektív szerzıdésben leírtak szerint kell eljárni. 18

20 9. A leltározásnál használt nyomtatványok MSZ Sz. ny Leltárfelvételi jegy ingatlanok (épületek, építmények, telkek) felvételére Sz. ny Leltárfelvételi jegy álló tömb (tárgyi eszközök felv.) Sz. ny Leltárfelvételi jegy és jegyzıkönyv közúti gépjármővek leltározásához Sz. ny Leltárfelvételi ív gépek berendezések felvételére Sz. ny Leltárfelvételi ív tartalék motorok felvételére Sz. ny Leltárfelvételi ív és összesítı gépekhez és berendezésekhez Sz. ny Kimutatás tárgyi eszközök hiányáról vagy többletérıl Sz. ny Leltárfelvételi ív és összesítı gyártóeszközök felvételére Sz. ny Leltárfelvételi jegy készletek felvételére Sz. ny Készletek leltárfelvételi íve Sz. ny Leltárfelvételi ív és összesítı készletek felvételére Sz. ny Leltárfelvételi ív áru és göngyöleg felvételére Sz. ny Leltárfelvételi ív és összesítı áru és göngyöleg felvételére Sz. ny Leltárfelvételi ív Sz. ny Leltárfelvételi ív áru és göngyöleg felvételére Sz. ny Tárgyi eszközök egységenkénti (körzetenkénti) nyilvántartó lapja 19

21 .. Szervezet.... ÉVI LELTÁROZÁSI UTASÍTÁS TÁS A leltározás lefolytatásának feladatait az alábbiakban határozom meg: 1. A leltározás szabályszerő felvételének biztosítása érdekében a leltározás megkezdése elıtt minden esetben el kell végezni a szükséges selejtezéseket. Felelıs: Határidı: 2. A készletkezelı(k) köteles(ek) a leltározás megkezdése elıtt a készletmozgásokat a kartonokon rögzíteni, s a kartonokat lezárni. Felelıs: Határidı: 3. A leltározás idıszakában a raktárakat zárva kell tartani, ott semmiféle készletmozgást rögzítı adminisztráció nem végezhetı. A leltározás elıkészítéseként a leltározandó eszközöket a leltár idıpontja elıtt a készletkezelıknek kötelességük rendszerezni és csoportosítani. A leltárt megelızı utolsó bizonylatokat (bevételi, kiadási, visszavételezési) jelölni szükséges. Felelıs: Határidı: 4. A leltározás alkalmával a leltárfelvételi jegyek kiállítása kötelezı/nem kötelezı. A leltár felvételének szabályosságáért, a leltározási nyomtatványok szabályszerő kiállításáért a leltározó és a leltározási bizottság tagjai a felelısek. A leltározási bizonylatokon javítás csak a rontott adat áthúzásával történhet úgy, hogy a hibás adat olvasható maradjon. Felelıs: Határidı: 5. A leltározás során leltározásra kerülnek -ei fordulónappal: a) a készletek körében: - anyagok - munkahelyi készletek 20

22 b) az egyéb eszközök körében: - munkavállalók tartozásai - vevık - szállítók - pénztár - bankszámla - egyéb aktívák és passzívák c) a tárgyi eszközök körében: d) az idegen tulajdonban lévı készletek körében: 6. A leltározás kezdeti idıpontja:... A leltározás befejezésének idıpontja:... A bizonylatok leadásának határideje:... A leltárkiértékelés határideje: A leltározás határidıben történı elvégzéséért a leltározási bizottság tagjai és a készletkezelık, a leltározási bizonylatok határidıben történı leadásáért a bizottságvezetık és készletkezelık, a leltárkiértékelés határidıben való elvégzéséért pedig a fıkönyvelı tartozik felelısséggel. 8. A leltározás eseményeit leltározási záró jegyzıkönyvben kell rögzíteni. 9. Jelen leltári utasítást a leltározási ütemterv egészíti ki, amely rögzíti a leltározás idıpontjait, valamint a leltározási bizottságok személyi összetételét. Kelt: Gerje Forrás Np. Kft. ügyvezetı igazgatója 21

23 .. Szervezet.. ÉVI LELTÁROZÁSI ÜTEMTERV A leltározást.év hó napján kell megkezdeni és.. év.hó. napján be kell fejezni. A leltározást a következı leltározási körzetekben és idıpontokban kell elvégezni a körzeti leltárfelelısök közremőködésével: Leltározási körzetek Leltározási bizottság A leltározás idıpontja száma, megnevezése személyi összetétele A leltárak kiértékelését.év hó..napjáig, a zárójegyzıkönyvet..év..hó..napjáig kell elkészíteni. A leltározás során jelentkezı eltéréseket a könyvelésben legkésıbb..év.hó napjáig rendezni kell. Eltérések miatti felelısség megállapítása:....év...hó nap. Kelt:

24 23 Szervezet Vezetıje

25 .. Szervezet MEGBÍZÓLEVÉL Megbízom.asszony/úr pénzügyi-gazdasági vezetıt a leltározás vezetésével és ellenırzésével, a következıkre is figyelemmel: 1.) Tartson elıkészítı, felkészítı elıadást a leltározásban résztvevık részére. 2.) Mőködjön közre a leltározás megszervezésében és lebonyolításában. 3.) Folyamatosan ellenırizze a leltározásnak a szabályzatban rögzítettek szerinti lebonyolítását, tevékenyen vegyen részt a leltározási munkálatokban. 4.) Ellenırizze szúrópróbaszerően a felvett vagyontárgyak valódiságát, azonosítható megfeleltetését. 5.) A leltárfelvétel befejezését követıen ellenırizze: - a leltárbizonylatok alaki, tartalmi helyességét, - a hiány-többlet kimutatások, elszámolások valódiságát, - a leltárfelvétel és a leltár fordulónapja közötti idıszakban történt eszközmozgások bizonylatolását, - a leltározott vagyontárgyak és a leltárkülönbözetek nyilvántartás szerinti adataival való egyezıséget. 6.) Írja alá a leltári jegyzıkönyvet. 7.) A felmerülı problémákról adjon jelzést, tegyen jelentést, a Szervezet Vezetıjének. Kelt:... Szervezet Vezetıje 24

26 .. Szervezet MEGBÍZÓLEVÉL... -t megbízom, hogy a... évi leltározásban mint a.. számú leltárbizottság tagja / vezetıje vegyen részt. A leltározási munkákat a leltározási utasítás és a leltározási ütemterv szerint kötelezı elvégezni. A leltározás kezdetének idıpontja:. A leltározás befejezésének idıpontja:. Kelt: Szervezet Vezetıje 25

27 .. Szervezet LELTÁROZÁSI JEGYZİKÖNYV Készült a raktár, helyiség stb. anyag és/vagy eszközféleségeinek leltározásáról. A leltározást végezték: leltároz ók,.....leltárelle nır,..... raktáros, a leltári felelıs. A leltározás tól ig tartott. A leltározás ideje alatt engedéllyel kiszállított áruk: A kivételezett A kivételezés Az engedélyezı A leltározott mennyiségben áruféleségek mennyisége személy szerepel nem szerepel megnevezése A leltározásnál felhasznált leltárbizonylatok száma: leltárfelvételi jegy...-tól...-ig leltárfelvételi ív...-tól...-ig elrontott példányok felsorolása A leltározást menet közben ellenırizte: Alulírottak felelısségünk tudatában kijelentjük, hogy a meghatározott leltározási feladatot elvégeztük, a raktárban, helyiségben stb. található eszközféleségeket - a valóságnak megfelelı mennyiségben és minıségben - teljes egészében számba vettük. 26

28 A leltári anyagokért felelıs személy észrevételei Aláírások: Kelt: raktáros 27

29 .. Szervezet J E G Y Z İ K Ö N Y V LELTÁROZÁS ELLENİRZÉSÉRİL Alulírottak, mint a, a felvett leltár birtokában eseti/szúrópróbaszerő ellenırzést hajtottunk végre a... leltárfelvételi helyen. A leltározás idıpontja:... Megállapításaink az alábbiak: Anyag, áru Mérték- Leltár Ellenırzés Különbözet Megjegyzés egyéb eszköz egység szerinti szerinti megnevezése mennyiség mennyiség Kelt:... Az ellenırzést végzık aláírásai:

30 .. Szervezet JEGYZİKÖNYV LELTÁRKÜLÖNBÖZETRİL Készült:... év hó... nap, a hivatalos helyiségében. Tárgy: a...-tól... -ig megtartott fordulónapi leltározás során megállapított leltáreltérések. A leltárkörzet száma és megnevezése:... A leltári készletekért felelıs neve:... Jelen vannak: alulírottak A leltározás során megállapított többletek: Megnevezés Mennyiség Egységár A többlet mennyiség Ft értéke Ft Összesen: 29

31 30

32 II. A leltározás során megállapított hiányok: Megnevezés Mennyiség Egységár A hiány Ft értéke Ft Összesen: A megállapított leltárhiányból normán belüli... Ft normán felüli... Ft a készletekért felelıs leltározó dolgozó aláírása leltárkiértékelı leltárkiértékelı A leltárkülönbözetek lekönyvelését elrendelem.... számviteli vezetı A megállapított leltáreltérések lekönyvelésre kerültek:... könyvelı 31