Adózási példatár. Tartalomjegyzék. Dr. Huszár Lilla

Átírás

1 1 Tartalomjegyzék Tartalomjegyzék Társasági adó ÁFA Személyi jövedelemadó EVA Bérjárulékok Egyéb adójellegû kötelezettségek - speciális elvonások Illetékek Komplex adózási példák...51 Dr. Huszár Lilla Adózási példatár 2007

2 1. példa 2 1. Társasági adó Egy vállalkozás évi társasági adó befizetési kötelezettsége e Ft volt. Árbevétele minden évben meghaladja az 50 m Ft-ot év végén a várható évi befizetés összege e Ft. A év végén ténylegesen keletkezõ társasági adófizetési kötelezettsége e Ft lett. Készítse el a vállalkozás adóelõleg-fizetési ütemtervét, és számítsa ki a bevalláskor befizetendõ vagy visszaigényelendõ adó mértékét! Elõzõ évi befizetendõ adó e Ft Várható jövõ évi adó e Ft Különadó 12% Megengedett eltérés 5% Társasági adó mértéke 16% Havi adóelõleg 12 e /12= Ft évi adófizetés > 5 m Ft havi adóbevalló Havi adóbevalló adóelõleg fizetések Kiegészítés* évi adóbefizetés összesen évi bevallás Befizetendõ TA Különbözeti adó febr. márc. dec. jan. Eltérés dec.20. máj. 31. máj *12% * mert árbevétele meghaladja az 50m Ft-ot 2. példa Egy vállalkozás évi társasági adó befizetési kötelezettsége e Ft volt. Árbevétele minden évben 50 m Ft alatt maradt év végén a várható évi befizetés összege e Ft. A év végén ténylegesen keletkezõ társasági adófizetési kötelezettsége e Ft lett. Készítse el a vállalkozás adóelõleg-fizetési ütemtervét, és számítsa ki a bevalláskor befizetendõ vagy visszaigényelendõ adó mértékét! Elõzõ évi befizetendõ adó e Ft Várható jövõ évi adó e Ft Különadó 12% Megengedett eltérés 5% Társasági adó mértéke 16% Negyedéves adóelõleg 4 e /4= Ft évi adófizetés < 5 m Ft negyedéves adóbevalló 3 Havi adóbevalló adóelõleg 2007 évi befizetés bevallás Különbözet fizetések összesen május 31. befizetendõ adó ápr.20 júl.20. okt.20. jan példa Egy mezõgazdasági vállalkozás évi társasági adó befizetési kötelezettsége e Ft volt. Árbevétele minden évben 50 m Ft alatt maradt év végén a várható évi befizetés összege e Ft. A év végén ténylegesen keletkezõ társasági adófizetési kötelezettsége e Ft lett. Készítse el a vállalkozás adóelõleg-fizetési ütemtervét, és számítsa ki a bevalláskor befizetendõ vagy visszaigényelendõ adó mértékét! Elõzõ évi befizetendõ adó e Ft Várható jövõ évi adó e Ft Társasági adó mértéke 16% I. negyedéves adóelõleg 4 e * 10%= 400 Ft II. negyedéves adóelõleg 4 e * 20%= 800 Ft III. negyedéves adóelõleg 4 e * 30%= Ft IV. negyedéves adóelõleg 4 e * 40%= Ft évi adófizetés < 5 m Ft negyedéves adóbevalló Havi adóbevalló adóelõleg fizetések ápr.20 júl.20. okt.20. dec évi befizetés összesen bevallás május 31. Különbözet befizetendõ adó

3 példa Társasági adóalapot növelõ tétel nem hitelintézeti kötelezettség saját tõke háromszorosát meghaladó kamata Tulajdonosok Részarány Tulajdonosi hitel (eft) Saját tõke "A" Rt 30% "B" Kft 22% "C" magánszemély 48% % Számítsa ki az adóalapra gyakorolt hatását a fenti információknak! Tulajdonosok Részarány Tulajdonosi hitel (eft) Saját tõke Saját tõke 3- szorosát meghaladó rész "A" Rt 30% "B" Kft 22% "C" magánszemély 48% % Saját tõke nagysága eft Tulajdonosi hitel kamata 15 % Társasági adóalap növelõ tétel nagysága * 15%= Ft 5. példa Adóalapot csökkentõ tételek adomány Adózás elõtti eredmény e Ft Teljes Ebbõl tartós Kiemelten közhasznú e Ft e ft Közhasznú alapítvány e Ft e Ft Az adomány teljes összege, a tartós adomány további 20%-a érvényesíthetõ adókedvezményként közhasznú szervezet esetében. Az adomány másfélszerese, a tartós adomány további 20%-a érvényesíthetõ adókedvezményként kiemelten közhasznú szervezetnek adott adomány esetében. Adózás elõtti eredmény e Ft Ennek max. 20%-a érvényesíthetõ adóalapot csökkentõ kedvezményként adományonként: e Ft * 20% = e Ft A közhasznú és kiemelten közhasznú szervezetnek adott adományok címen kapott kedvezmény összességében nem haladhatja meg az adózás elõtti eredmény 25%-át: e Ft e Ft Teljes Ebbõl tartós Kiemelten közhasznú Közhasznú alapítvány Számított adóalap csökkentõ * 20% = * 20% = Alapítványi támogatás miatt figyelembe vehetõ adóalap csökkentõ tétel (adózás elõtti eredmény max. 25%-a) 6. példa Max. érvényesíthetõ Egy gazdasági társaság gazdálkodásának adatai tárgyévre vonatkozóan a következõk: Adózás elõtti eredmény Adóévben kötelezettségre képzett céltartalék Adóévben felhasznált céltartalék e Ft 700 e Ft 500 e Ft Az adatok alapján mennyi az adófizetési kötelezettsége? Számítsa ki az adóalapra gyakorolt hatását a fenti információknak!

4 Adóalap: e Ft 700 e Ft e Ft = e Ft Adófizetési kötelezettség: e Ft * 16% = e Ft 7. példa 6 Egy gazdasági társaság gazdálkodásának adatai tárgyévre vonatkozóan a következõk: 7 Fizetési késedelem Követelés Értékvesztés (nap) (e Ft) (e Ft) Az adatok alapján mennyi az adófizetési kötelezettsége? Adóalap: e Ft e Ft = e Ft Adózás elõtti eredmény Értékcsökkenés számviteli törvény szerint elszámolva Értékcsökkenés társasági adó tv. szerint e Ft e Ft e Ft Adófizetési kötelezettség: e Ft * 16% = 1 425,6 e Ft Az adatok alapján mennyi az adófizetési kötelezettsége? Adóalap: e Ft e Ft e Ft = e Ft Adófizetési kötelezettség: e Ft * 16% = e Ft 8. példa Egy gazdasági társaság gazdálkodásának adatai tárgyévre vonatkozóan a következõk: Adózás elõtti eredmény Követelésekre elszámolt értékvesztés e Ft 440 e Ft A cég késedelmes követelésállománya és az azokra elszámolt értékvesztés összetétele a következõ: 9. példa Egy gazdasági társaság gazdálkodásának adatai tárgyévre vonatkozóan a következõk: Értékesítés nettó árbevétele e Ft Üzemi tevékenység költségei e Ft -ebbõl kísérleti fejlesztés értéke e Ft Az adatok alapján mennyi az adófizetési kötelezettsége? Hogyan változik az adófizetési kötelezettség értéke, ha a kísérleti fejlesztés értékét aktiválja, és 5 év alatt lineárisan írja el? A kísérleti fejlesztés költségeit nem aktiválja, akkor teljes összegûkkel csökkenthetõ az adóalap: Adóalap: = e Ft Adófizetési kötelezettség: e Ft * 16% = 800 e Ft

5 8 9 Ha aktiválja a kísérleti fejlesztés költségeit, akkor az adótörvényben meghatározott mértékû (lineáris leírás 5 év alatt) értékcsökkenéssel csökkenthetõ az adóalap: Kísérlet fejlesztés aktivált értékének értékcsökkenése: Évek Értékcsökkenés összege Összesen: Adóalap: = e Ft Adófizetési kötelezettség: e Ft * 16% = e Ft 10. példa Egy gazdasági társaság gazdálkodásának adatai tárgyévre vonatkozóan a következõk: Adózás elõtti eredmény e Ft Bevételbõl: belföldrõl kapott osztalék e Ft külföldrõl kapott osztalék 400 e Ft ellenõrzött külföldi társaságtól kapott osztalék 200 e Ft Az adatok alapján mennyi az adófizetési kötelezettsége? Adóalap: e Ft e Ft e Ft = e Ft Adófizetési kötelezettség: e Ft * 16% = e Ft 11. példa Egy gazdasági társaság gazdálkodásának adatai tárgyévre vonatkozóan a következõk: Térítésmentesen átadott összeg - könyv szerinti érték e Ft - bekerülési érték e Ft Az adatok alapján mennyivel kell korrigálni a társasági adó alapját, ha az áfát a cég áthárította? Adóalapot növelõ tétel: 12. példa e Ft Egy gazdasági társaság tárgyévre vonatkozó adatai a következõk (e Ft-ban): Értékesítés nettó árbevétele Üzemi tevékenység költségei és ráfordításai Belföldi székhelyû vállalkozás részére térítésmentesen átadott tehergépjármû - számított nyilvántartás szerinti értéke könyv szerinti értéke Ráfordításként elszámolt céltartalék a várható kötelezettségekre Bevételként elszámolt céltartalék Tõzsdén értékesített részvények árfolyamnyeresége Adóalapot növelõ egyéb tételek Adóalapot csökkentõ egyéb tételek Adókedvezmény 250 Adóalap: Az adatok alapján mennyi az adófizetési kötelezettség, ha a térítésmentes átadás áfá-ját a cég nem számlázta le? Hogyan fizet társasági adóelõleget, ha ipari tevékenységet folytat?

6 *1, = e Ft Adófizetési kötelezettség: * 0,16 = 2 211,2 Adókedvezmény: 250,0 Fizetendõ társasági adó: 1 961,2 e Ft 13. példa Egy gazdasági társaság tárgyévre vonatkozó adatai a következõk (e Ft-ban): Értékesítés nettó árbevétele Üzemi tevékenység költségei és ráfordításai ebbõl kísérleti fejlesztés elszámolt önköltsége Értékcsökkenési leírás - számviteli törvény szerint elszámolt társasági adótörvény szerint elszámolt Belföldi vállalkozástól kapott osztalék Adóalapot növelõ egyéb tételek Adóalapot csökkentõ egyéb tételek Adókedvezmény 680 Az adatok alapján mennyi az adófizetési kötelezettség, ha a térítésmentes átadás áfá-ját a cég nem számlázta le? Hogyan fizet társasági adóelõleget, ha ipari tevékenységet folytat? Adóalap: = e Ft Adófizetési kötelezettség: * 0,16 = Adókedvezmény: 680 Fizetendõ társasági adó: 952 e Ft 14. példa Egy középvállalkozás, megvalósít egy kutatás-fejlesztési beruházást hitelbõl. (e Ft) Beruházott összeg (új eszköz) Beruházási hitel % Beruházási hitel kamata 10,0% Hitel futamideje 0,60 év Amortizáció kulcsa 14% Beruházási hitel adókedvezménye 40% Adózás elõtti eredmény Számítsa ki a fizetendõ társasági adója mértékét. Kis és középvállalkozások kedvezménye: Adóalapot csökkentõ tétel: az új beruházás értéke, max. 30 m Ft Adókedvezmény: tárgyi eszköz beszerzéséhez felvett hitel kamatának 40%-a: Adóalapot csökkentõ tétel: Adóalap: Adókedvezmény: Fizetendõ társasági adó: 15. példa e Ft > e Ft e Ft = e Ft * 10% * 40% =800 e Ft * 16% = e Ft Egy nagyvállalat nagyberuházást hajt végre, ami megfelel a fejlesztési adókedvezménynek. Beruházott összeg e Ft Számított adó nagysága e Ft Fejlesztési adókedvezmény % Fizetendõ adó

7 példa 2. ÁFA Egy gépjármû-kereskedõ március havi beszerzéseit és eladásait az alábbi táblázat tartalmazza. Készítse el a március havi bevallást! Adott havi beszerzések Ebbõl az adó Dátum Gépkocsi Felvásárlási ár március 2 Lada Ft Ft március 17. Dacia Ft Ft március 20. Audi Ft Ft március 26. Skoda motor Ft Ft Adott havi eladások március 18 Dacia Ft Ft március 25 Audi Ft Ft Adó kiszámítása: Értékesítést terhelõ adó Beszerzést terhelõ (levonható adó) Fizetendõ adó Következõ idõszakra átvitt levonható áfa 17. példa Egy idegenforgalmi cég árrés alapú ÁFA elszámolást választ Ft Ft 0 Ft Ft Határozza meg a fizetendõ adó mértékét, ha az alábbi beszerzései és árbevétele volt egy EU tagországba történõ úttal kapcsolatban! Megnevezés Áfa nélküli érték Áfa kulcs Bruttó érték Szálloda % Autóbusz % Idegenvezetés % Étkezés % Külföldön igénybevett szolgáltatás % Utas által fizetett érték Áfa nélkül Adóalap meghatározása Utas által fizetett összeg Külföldön igénybevett szolgáltatás Belföldi szolgáltatás összege Szálloda Autóbusz Idegenvezetés Étkezés Adóalap Áfa összege rés 20%-a Utas részére számlázandó összeg Áfa példa Hitel Kft. adótanácsadási és egyéb pénzügyi kiegészítõ tevékenységet végez. Adótanácsadásból származó árbevétele április hónapban bruttó e Ft, pénzügyi kiegészítõ tevékenységbõl pedig bruttó e Ft-ot számlázott. A Kft. havi áfabevalló. A Kft. tulajdonában 2 db személygépkocsi áll. Beszerzésre vonatkozó adatok: - a pénzügyi kiegészítõ tevékenységhez közvetlenül kapcsolható költségei a következõk: irodaszer 150 e Ft + 20% áfa, vonalas telefonköltség 100 e Ft + 20% áfa. - az adótanácsadáshoz közvetlenül kapcsolható költségek: mobiltelefonköltség 200 e + Ft 20% áfa, CD-jogtár elõfizetés havi 10 e Ft + 5% áfa - a kft többi költsége: könyvelési díj 200 e Ft + 20% áfa, üzemanyagköltség 300 e Ft + 20% áfa, marketingköltség 2 M Ft + 20% áfa, bérleti díj 300 e Ft + áfa, bérköltség eft, járulék 350 e Ft.

8 14 15 Számítsa ki az április havi fizetendõ vagy visszaigényelhetõ Áfa összegét! áfa arányosításba bevonható tételek: - adólevonásra jogosító nettó ellenérték (bruttó e Ft bevétel): e Ft, - az arányosításba bevont elõzetesen felszámított áfa: o könyvelési díj 200 e Ft + 20% áfa, o marketingköltség 2 M Ft + 20% áfa, o bérleti díj 300 e Ft + 20% áfa - 100%-ban levonható áfa (mert közvetlenül az adóköteles tevékenységhez kapcsolódik): o mobiltelefon-költség 200 e Ft x 20% áfa (30%-a nem), o CD-jogtár elõfizetés havi 10 e Ft + 5% áfa, Mivel a pénzügyi kiegészítõ tevékenység tárgyi adómentes, ezért az ahhoz közvetlenül kapcsolódó költségek áfa tartalma nem vehetõ figyelembe levonható áfaként. Az üzemanyag áfája személygépkocsi esetén nem igényelhetõ vissza. A bérköltség és járulékai nem áfa körbe tartozó tételek. L = A * L H, ahol L H adólevonásra jogosító nettó ellenérték összes ellenérték együttes összege Fizetendõ áfa, mely még csökkenthetõ az elõzetesen felszámított áfával: *0,2 1, ebbõl 100%-ban levonható áfa: o mobiltelefon-költség 200 e Ft x 20% áfa x 0,7 (30%-a nem) = 28 e Ft o CD-jogtár elõfizetés havi 10 e Ft x 5% áfa = 0,5 e Ft Összesen: 28,5 e Ft Levonási hányad: o adólevonásra jogosító nettó ellenérték: /1,2 = Ft o összes ellenérték együttesen: = Ft L H = / = 0, ,77% Arányosítás alapján még levonható áfa: L = 500 e Ft x 30,77% = 153,85 e Ft Áfa fizetési kötelezettség összesen (május 20-áig befizetendõ): = Ft 19. példa Milyen nyilvántartás-vezetési kötelezettsége van az ÁFÁ-val kapcsolatban az elõzõ pontban bemutatott Hitel Kft-nek. - számlaadási kötelezettsége miatt szigorú számadású nyilvántartás, - adófizetési kötelezettségrõl nyilvántartás (fizetendõ és elõzetesen felszámított adó), - ebben külön elõzetesen felszámított adó levonható és le nem vonható részérõl nyilvántartás, - kettõs könyvvezetési kötelezettség, - ha van tárgyi eszköz beszerzés, akkor annak nyilvántartására analitikus nyilvántartás. Az arányosításba bevonható áfa: o könyvelési díj 200 e Ft x 20% áfa = o marketingköltség 2 M Ft x 20% áfa = o bérleti díj 300 e Ft x 20% áfa = Összesen: 40,0 e Ft 400,0 e Ft 60,0 e Ft 500,0 e Ft

9 Helyi adó 20. példa Ideiglenes iparûzési adó Egy építõipari vállalkozás Bükön egy házat épít. A vállalkozás nem büki így az itt végzett tevékenysége ideiglenesnek tekinthetõ. Az építkezés április 10-én indult meg és várhatóan szeptember 20-án fejezõdik be. Mennyi iparûzési adót kell a vállalkozásnak fizetni, ha az önkormányzati rendelet alapján az ideiglenes tevékenység után fizetendõ iparûzési adó 1000 Ft./nap? naptári nap * Ft= Ft 21. példa Iparûzési adó Az önkormányzati rendelet támogatja a helyi foglalkoztatást azáltal, hogy amelyik vállalkozó az alkalmazotti átlagos statisztikai létszámát legalább 30%-kal megemeli az iparûzési adójának az 50 %-át adóvisszatartás formájában nem kell befizetnie. Egy helyi nagyüzem ahol eddig 150 embert foglalkoztattak, az alkalmazotti létszámot megemeli 60 fõvel. A vállalkozás éves árbevétele volt, és a felmerülõ költségek Ft.-ot tettek ki. Mennyi a vállalkozás által fizetendõ iparûzési adó ha az adó mértéke 1%? ( )*0,01/2=250 eft. 22. példa Iparûzési adó Egy vállalakozás éves nettó árbevétele Ft. Eladott áruk beszerzési értéke: Ft. Alvállalkozó kifizetései: Ft. A vállalkozó 3 új alkalmazottat vett fel, ebbõl 2-t két évre, egyet pedig szerzõdéssel 6 hónapra. Az önkormányzati rendelet az új alkalmazottak legalább egy évre történõ felvétele után kedvezményt tesz lehetõvé az iparûzési adóból Ft/ fõ mértékben. A városban az iparûzési adó mértéke 1,5%. ( )*0,015 2*3 = 61,5 eft 23. példa Vállalkozók kommunális adója Kovács Péter egy Hami nevû kft. tulajdonosa és a kft 4 alkalmazottjának fõnöke Klónfalván. Péter egy másik klónfalvi társaságban is személyes közremûködésre köteles tulajdonos. Az önkormányzat bevezette a vállalkozók kommunális adóját 1500 Ft/fõ mértékben. Mekkora Kovács Péter kommunális adófizetési kötelezettsége? (4+1+1)*1500 Ft = Ft. 24. példa Építmény- és telekadó A vállalkozó tevékenységét egy 150 m2 alapterületû üzemben végzi. Az üzemhez egy 600m2 nagyságú telek is tartozik, továbbá egy 15m2 területû csapott tetõs kiegészítõ helyiség, ahol a tisztító és egyéb szereket tartják. A szokásos teleknagyság a községben 500m2. Az önkormányzat rendeletében 150Ft/m2-es építményadót és 80Ft/m2-es telekadót állapított meg, amit a szokásos teleknagyság feletti részre kell fizetni. Mennyi a vállalat által fizetendõ építmény- és telekadó? (600* *80) = Ft

10 18 19 Az önkormányzat az építményadó alól 20 m2 /fõ kedvezményt nyújt. 25. példa Idegenforgalmi adó Az önkormányzati rendelet helyi iparûzési adó és idegenforgalmi adó bevezetését tette kötelezõvé a helyi vállalkozóknak. A Szabó család egy 170 m2 alapterületû kiadó házát kialakította apartmanos jellegûre és kiadja turistáknak. Az ebbõl a tevékenységükbõl származó bevétel évente Ft. A szállásadással kapcsolatban felmerült költségek Ftot tesznek ki évente. Az iparûzési adó mértéke 1%, az idegenforgalmi adó mértéke 180 Ft/ m2. az önkormányzat a helyi turizmus fellendítésére kedvezményt tesz lehetõvé az idegenforgalmi adóból és a számított adó 50%-a adóvisszatartás formájában kedvezményként igénybe vehetõ. A 2000 Ft alatti iparûzési adó befizetésétõl az önkormányzat eltekint. Mennyi a vállalkozás által fizetendõ idegenforgalmi és iparûzési adó mértéke? - Iparûzési adó: 0 - Idegenforgalmi adó: 170*180/2 = példa Komplex adózás A 3 fõs Kovács család egy betéti társaságot alapított 3 éve. A társaság árbevétele Ft, amihez Ft anyagköltség kapcsolódik. A cégvezetõ az apa, alkalmazott a családanya és a 25 éves lányuk. A társaság székhelye a család 150 m2-es lakása, ami egy 600 m2-es telken található. A szokásos teleknagyság 500 m2. Az önkormányzat építményadó, telekadó, kommunális adó és iparûzési adó kivetésérõl gondoskodott az önkormányzati rendeletben. A helyi adók mértéke: Építményadó: 200 Ft/ m2 Telekadó: 110 Ft/m2 Iparûzési adó: 1,3% Vállalkozók kommunális adója: 2000 Ft/ fõ Iparûzési adó: ( )*1,3%=58.5 Építményadó: (150-20*3)*0,2=18 Telekadó: ( )*0,110=11 Kommunális adó: 3*2 = példa Iparûzési adó foglalkoztatási kedvezménnyel Egy szombathely vállalkozó évente a vállalkozásából Ft. bevételre tesz szert, és mindezt Ft. anyagköltséggel éri el. Eddig egyedül vezette a boltot, járt áruért, de a forgalom nagy mértékû növekedése miatt egy alkalmazottat kénytelen felvenni. Mivel az önkormányzati rendeletben iparûzési adó kedvezménnyel jutalmazzák azt a vállalkozót, aki tartósan munkanélkülit alkalmaz, ezért május 1-tõl alkalmazza Tóth Hildát, aki után nem részesül semmilyen támogatásban, az alkalmazott több mint 6 hónapig volt munkanélküli. Az iparûzési adó mértéke 1,5% és az igénybe vehetõ kedvezmény mértéke Ft./fõ feltéve hogy több mint 6 hónapig foglalkoztatja Hildát. Mennyi iparûzési adót kell fizetnie a miskolci vállalkozónak és hogyan érvényesítheti a kedvezményeket? ( )*1,5% - 20 = példa Iparûzési adó megosztása személyi költség alapon Kovács úrnak egy étterem és egy sörözõ tulajdonosa. A két egység különbözõ településen található, de egy céghez tartozik. A közös bevétel Ft. Az étteremmel kapcsolatos költségek Ft-ot tesznek ki, míg a sörözõ költségei Ft.- osak, amelyek a következõképpen oszlanak meg:

11 20 21 Költségnemek Étterem Sörözõ Összesen Személyi jellegû költségek Anyag jellegû költségek Egyéb költségek Összesen Az önkormányzat kedvezményt tesz lehetõvé új, eddig munkanélküli alkalmazott felvétel esetén. A vállalkozó két új alkalmazottat vett fel az év elején az étterembe (mindketten munkanélküliek voltak), ami az adóalapját Ft/fõ-vel csökkentette. Az adó mértéke 1,5 %. Fizetendõ iparûzési adó összesen: ( e Ft e Ft 40 e Ft) x 1,5% = e Ft x 1,5% = 269,4 e Ft Személyi jellegû ráfordítással arányos megosztás: Költségnemek Étterem Sörözõ Összesen Személyi jellegû költségek Arány 71,43% 28,57% 100% Iparûzési adó példa Iparûzési adó megosztása eszközérték alapon Egy vállalkozás két városban is mûködtet üzemet. Az egyes üzemek számára beszerzett eszközöket a táblázat mutatja: Beszerzés megnevezése I. számú üzem II. számú üzem Egyéb információk Gyártósor Fénymásoló Fax gép Ez évi beszerzés Bérleti díj Telek Ingatlan Az I.és II. számú üzem árbevétele az adott évben Ft, anyag jellegû ráfordításainak értéke Ft volt. Végezze el az iparûzési adó eszközérték arányos megosztását! Mennyi iparûzési adót kell a vállalkozásnak fizetni a két városnak külön, ha az iparûzési adó mértéke egységesen 1,5%? Fizetendõ iparûzési adó összesen: Eszközarányos megosztás: (25 mft 5 m Ft) x 1,5% = 20 mft x 1,5% = 300 e Ft Beszerzés megnevezése I. számú üzem II. számú üzem Két üzem összesen Figyelembe vétel mértéke Gyártósor % Fénymásoló % Fax gép % Bérleti díj % Telek % Ingatlan % Figyelembe vehetõ érték összesen Arány 47,48% 52,52% 100% Iparûzési adó példa Iparûzési adó megosztása összevontan Egy kavicsbánya társaság éves árbevétele 50 millió forint. Az anyagjellegû ráfordítás összege 42,5 millió forint. Két telephelyen (Gyöngyöshermán és Ostffyasszonyfa) végzi a tevékenységét. Az iparûzési adó kulcsa mindkét helyen 2%. A termõföld 15 hektár területû, 12 aranykorona értékû. A személyi jellegû ráfordítása és az eszközértékét a következõ táblázat mutatja:

12 22 23 Adatok e Ft-ban Összesen Gyöngyöshermán Ostffyasszonyfa Személyi jellegû ráfordítás Amortizáció Telek, ingatlan Termõföld Lízingdíj Ossza meg az adóalapot és számolja ki az adó Nyékládházára és Mályira esõ részét mindkét módszerrel! Fizetendõ iparûzési adó összesen: (50 mft 42,5 m Ft) x 2% = 7,5 mft x 2% = 150 e Ft Személyi jellegû ráfordítással arányos megosztás Adatok e Ft-ban Összesen Gyöngyöshermán Ostffyasszonyfa Személyi jellegû ráfordítás Arány 100% 11,11% 88,89% Iparûzési adó ,7 133,3 31. példa Luxusadó Egy magánszemély ingatlanja a 450 ezer forint/m2 árú területre esik az önkormányzat kijelölése alapján. Az ingatlan négy szintes. (Pince, 2 szint, tetõtér). A pincerész fáskamra és szárító néven van nyilvántartva, a tetõtérben az 1,9 m feletti belmagasságú terület 50 m2. Az ingatlan értéke 150 m Ft. Számolja ki a luxusadó nagyságát, ha tudja, hogy az önkormányzat építményadót is kivet, melynek mértéke 500 Ft/m2. Luxusadó: e Ft x 0,5% = 250 e Ft Ez csökkenthetõ: építményadó: 450 e Ft x 500 Ft/m2 = 225 e Ft Helyi adófizetési kötelezettség: Építményadó: Ft Luxusadó: = Ft Összesen: Ft Eszközarányos megosztás: Adatok e Ft-ban Összesen Gyöngyöshermán Ostffyasszonyfa Amortizációból Telek, ingatlan értékébõl Termõföld aranykorona értéke (12 x 500 Ft =) Lízingdíj Eszközérték Arány 100% 49,61% 50,39% Iparûzési adó ,42 75,58

13 példa 3. Személyi jövedelemadó Mennyi személyi jövedelemadót kell fizetnie a tárgyévre annak a munkavállalónak, akinek havi jövedelme: Ft Ft Ft Ft Más jövedelme nincs a munkavállalóknak, 12 hónapon át alkalmazásban állnak. Egyéb adókedvezményre nem jogosulak Ft havi jövedelem esetén: Éves összes jövedelem: * 12 hó = Ft Számított éves szja: Ft * 18% = Ft Adójóváírás: Ft < Ft jár az adójóváírás * 18% = Ft > Ft Ft/hó Ft * 12 hó = Ft Kiegészítõ adójóváírás: Ft< Ft jár ( Ft 12 hó * Ft) * 18% = Ft * 18% = Ft ( havi max Ft jár a törvény szerint) /12hó = Ft teljes összegében jár Fizetendõ adó: Ft havi jövedelem esetén: Ft Ft Ft 0 Ft adóelõleget nem kell levonni Éves összes jövedelem: * 12 hó = Ft Számított éves szja: Ft * 18% = Ft Adójóváírás: Ft < Ft jár az adójóváírás * 18% = Ft > Ft Ft/hó Ft * 12 hó = Ft Kiegészítõ adójóváírás: Ft< Ft jár Fizetendõ adó: Ft havi jövedelem esetén: ( Ft 12 hó * Ft) * 18% = Ft * 18% = Ft ( havi max Ft jár a törvény szerint) /12hó = Ft > Ft Ft/hó vagyis Ft * 12 hó = Ft Ft Ft Ft Ft /12 hó = havi adóelõleg: Ft/hó Éves összes jövedelem: * 12 hó = Ft Számított éves szja: Ft * 18% = Ft Adójóváírás: Ft < Ft jár az adójóváírás * 18% = Ft > Ft Ft/hó Ft * 12 hó = Ft Kiegészítõ adójóváírás: Ft > Ft nem jár Fizetendõ adó: Ft Ft Ft /12 hó = havi adóelõleg: Ft/hó Ft havi jövedelem esetén: Éves összes jövedelem: * 12 hó = Ft Számított éves szja: * 18% + ( ) * 36% = Ft Adójóváírás: Ft > Ft nem jár az adójóváírás Kiegészítõ adójóváírás: Ft > Ft nem jár Fizetendõ adó: Ft /12 hó = havi adóelõleg: Ft/hó 33. példa Egy alkalmazott havi munkabére Ft. Az év során egyszer Ft jutalmat kap. Nem tesz nyilatkozatot az adójóváírás igénybe vételérõl. Mennyi adóelõleget kell tõle levonni. Éves összes jövedelem: * 12 hó = Ft Számított éves szja: Ft * 18% = Ft Fizetendõ adó: Ft /12 hó = havi adóelõleg: Ft/hó

14 34. példa 26 Egy alkalmazott havi munkabére Ft. Mennyi személyi jövedelemadóelõleget kell levonnia a munkáltatónak szeptember hónapban, ha emellett havi Ft gyermeknevelési támogatást kap, amelyrõl nyilatkozik a munkáltatónak, és nyilatkozik az adójóváírás igénybe vételérõl is? A gyermeknevelési támogatás adómentes bevétel, ezért nem számít bele az adóalapba sem. Éves összes jövedelem: * 12 hó = Ft Számított éves szja: Ft * 18% = Ft Adójóváírás: Ft < Ft jár az adójóváírás * 18% = Ft > Ft Ft/hó Ft * 12 hó = Ft Kiegészítõ adójóváírás: Ft< Ft jár ( Ft 12 hó * Ft) * 18% = Ft * 18% = Ft ( havi max Ft jár a törvény szerint) /12hó = Ft > Ft Ft/hó vagyis Ft * 12 hó = Ft Fizetendõ adó: 35. példa Ft Ft Ft Ft /12 hó = havi adóelõleg: Ft/hó Egy alkalmazott havi munkabére Ft. Augusztus 1-jétõl áll alkalmazásban. Ezt megelõzõen fõiskolai hallgató volt, ahol nyilatkozata szerint januártól június hónapig Ft ösztöndíjban részesült. Nyilatkozatot tesz az adójóváírás igénybe vételérõl is. Számítsa ki az éves adófizetési kötelezettségét, illetve a foglalkoztató által levonandó adóelõleg összegét! Adójóváírás: 27 Ebbõl levonjuk az ösztöndíjra esõ adót: * 18% = Ft Ft Ft < Ft jár az adójóváírás * 18% = Ft > Ft Ft/hó Ft * 5 hó = Ft Kiegészítõ adójóváírás: Ft > Ft jár ( Ft 5 hó * Ft) * 18% = Ft * 18% = Ft ( havi max Ft jár a törvény szerint) /12hó = Ft > Ft Ft/hó vagyis Ft * 5 hó = Ft Fizetendõ adó: 36. példa Ft Ft Ft Ft /12 hó = havi adóelõleg: Ft/hó Egy alkalmazott havi bére Ft. A munkába járásához utólagos költségelszámolással október hónapban Ft-ot kapott. Mennyi személyi jövedelemadó elõleget kell levonnia a munkáltatónak, ha nyilatkozik a adójóváírás igénybe vételérõl, ha tudjuk még, hogy 3 fõ eltartott után igényli a családi kedvezményt? Éves összes jövedelem: * 12 hó = Ft Számított éves szja: Ft * 18% Ft * 36% = Ft Ft = Adójóváírás: Ft > Ft nem jár az adójóváírás Kiegészítõ adójóváírás: Ft > Ft nem jár Adókedvezmény: családi kedvezmény: 3 fõ * Ft/fõ * 12 hó = Ft Fizetendõ adó: Ft Ft Ft /12 hó = havi adóelõleg: Ft/hó Éves összes jövedelem: Ft * 6 hó * 5 hó = Ft Ft = Ft Számított éves szja: Ft * 18% = Ft