A társasági adóról szóló évi LXXXI. törvény 2011/2012

Átírás

1 A társasági adóról szóló évi LXXXI. törvény 2011/2012

2 Hatálya Vállalkozási tevékenységet folytató Magyarországi illetőségű vállalkozások: Kft, Nyrt, Zrt, Bt, KKt, szövetkezetek, Egyesületek, Alapítványok, Felsőoktatási intézmények, MRP, víztársulatok, jogi irodák, egyéni cég Külföldi illetőségű adózók, ha magyarországi telephellyel rendelkeznek Mögöttes jogszabály: Számviteli törvény

3 Hatálya Belföldi vállalkozás valamennyi (bel- és külföldi) jövedelmére kiterjed Külföldi vállalkozás Magyarországon szerzett jövedelmére terjed ki.

4 Hatálya Elő-társasági időtartamra: bejegyzési kérelem benyújtásától bejegyzésig, bejegyzés elutasításáig, kérelem visszavonásáig Rendes működési tartamra: bejegyzéstől a törlésig

5 Ellenőrzött külföldi társaság fogalma 1. Látszólag külföldi, de 2. Többség magyar tulajdonban és/vagy 3. Bevétel nagyobb része hazai és 4. Van pozitív tao alapja. 5. Ha nálunk nem fizet 10%-ot, azaz nincs pozitív tao alapja, akkor saját, otthoni társasági adómértéke kisebb a mi 10%-nál

6 Társasági adóalap megállapítása Adózás előtti eredmény növelése és csökkentése a törvényben meghatározott tételekkel, a könyvviteli zárlat alapján. Ha az adóalap nem éri el az elvárt minimumot, akkor lehet választani: megerősítő nyilatkozat vagy törvényi minimum szerinti adózás Nem kell törvényi minimumokkal számolnia: induló vállalkozásoknak, szociális és közhasznú szervezeteknek.

7 A jövedelem-minimum Korrigált bevétel 2%-a Bevétel korrekciós tényezők (csökkentők): 1. Eladott áruk beszerzési értéke 2. Közvetített szolgáltatások értéke 3. Egyéb kedvezményezett átruházásokhoz, részvénycseréhez kapcsolódó kedvezmények

8 Adózás előtti eredményt csökkentő tényezők Előző évek veszteségéből leírható összeg (adózó döntése szerint) (max. nyereség 50%-a) Veszteség keletkezési sorrendjében kell felhasználni Mezőgazdaságiak előző két évre visszamenőleg is számolhatnak el veszteséget, de max. nyereség 30%-ig

9 Adózás előtti eredményt csökkentő tényezők Általános céltartalékból felhasznált összeg (meghatározott kötelezettségre, jövőbeni költségre félretett összeg felhasználáskor bevételként jelenik meg, így ez kompenzálódik) immateriális jószág (mérlegben nem szereplő) értékesítése Nem pénzbeli alapítói vagyoni hozzájárulás kivezetése

10 Adózás előtti eredményt csökkentő tényezők Terven felüli korábbi értékcsökkenés visszaírt összege Bejelentett részesedés értékesítési árfolyamnyeresége Bejelentett részesedés kivezetési árfolyamnyeresége alapítói vagyonból Árfolyamnyereség befektetett eszközök után, kötelezettségcsökkenés árfolyamváltozás miatt

11 Adózás előtti eredményt csökkentő tényezők Eredménytartalék lekötött tartalékba átvezetett összege (fejlesztési tartalék) lekötött hányada, max. évi 500 m Ft, max AEE 50%-a Kapott osztalék és részesedés: kivéve ellenőrzött külföldi társaságtól Szakképzési tanuló után a minimálbér 24%-a/hó ha tanulási szerződés van, 12%, ha iskolával együttműködés van Fenti szakképzési tanuló tovább, vagy szabaduló rab foglalkoztatása után a tb (vagyis kétszer költség) max. 12 hónapig

12 Adózás előtti eredményt csökkentő tényezők Kapcsolt vállalkozásoktól kapott nettó kamat fele Kutatás-fejlesztés közvetlen költségei. Ha támogatást is kapott ehhez, csak akkor, ha a támogatást bevételként számolta el. Képzőművészeti alkotás beszerzése (beruházások 1%-ig) Elengedett bírságok Iparűzési adó megfizetett összege Adomány 20%, tartós adomány 20+20% (50% kiemelten közhasznúnak és Magyar Kármentési Alap, 20% egyéb közhasznú Legalább 50%-ban megváltozott munkaképességűek munkabére (max. minimálbér), tartósan munkanélküli felvettek TB járuléka: max. 20 fős alkalmazotti létszámig

13 Adózás előtti eredményt csökkentő tényezők Műemlék értéknövelő felújítási költségei Még használatba nem vett tárgyi eszközök értéknövelő beruházása Felsőoktatási intézménnyel közös kutatásra fordított összeg, max. 50 M forintig

14 Adózás előtti eredményt növelő tényezők Általános céltartalék növekedése Számviteli terv szerinti értékcsökkenés: sztv. felüli értékcsökkenés Immateriális jószág kivezetésekor annak nyilvántartási összege Nem vállalkozási célú költségek

15 Adózás előtti eredményt növelő tényezők Bírságok Követelésre elszámolt értékvesztés Nem behajthatatlan követelés elengedése. Kivéve: magánszemélynek, vagy külföldinek, vagy nem kapcsolt vállalkozás belföldinek Kapcsolt vállalkozások árelőnye a piaci árhoz képest Árfolyamveszteség befektetett eszközök után, kötelezettségnövekedés árfolyamváltozás miatt Négy évig üzembe nem helyezett tárgyi eszköz értéke

16 Adózás előtti eredményt növelő tényezők: el nem ismert költségek A külföldi illetőségű személy részére visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, véglegesen átadott pénzeszköz, térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke, ellenérték nélkül átvállalt kötelezettség, térítés nélkül nyújtott szolgáltatás miatt elszámolt költség, ráfordítás nem minősül a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, függetlenül attól, hogy a külföldi illetőségű személy egyezményes államban rendelkezik-e székhellyel, adóügyi illetőséggel vagy nem minősül ellenőrzött külföldi társaságnak.

17 Az adó mértéke Általános esetben 19% 500 millió Ft adóalap alatt 10%, ha teljesülnek a feltételek

18 Adómentességek Közhasznú szervezetek Közalapítványnak, egyesületnek, lakásszövetkezetnek Önkéntes kölcsönös biztosító társaságnak Víztársulatnak Szociális szervezetnek Non-profit szervezeteknek, ha nincs vállalkozási bevételük

19 Adókedvezmények Beruházási adókedvezmény (kifutó tétel) Filmalkotások elkészítéséhez, előadó-művészi tevékenységhez kapott támogatás többszöröződése (3 év) Szövetkezet a közösségi alap 6,5%-át kapja kedvezményként Kutatás-fejlesztés bérköltségeinek 10%-a erejéig (3 év); kis szoftver-fejlesztőknél 15% Kis- és középvállalkozások felvett hiteleinek kamatának 40%-a, max. 6 millió Ft (csak de minimis támogatást kaphat)

20 Adókedvezmények Fejlesztési adókedvezmény: 3 milliárd, vagy 1 (önkormányzatok), vagy 100 millió Ft fejlesztéseknél (kedvezményezett területek: Mg, környezetvédelem, film, munkahelyteremtés, stb. ) Az adókedvezményt az adózó maga állapítja meg a vonatkozó törvény és kormányrendelet szerint Előzetesen bejelenti a fejlesztést Környezetvédelem esetén 5 éves legális múlt kell Munkahelyteremtés: min 150 fő, hátrányos helyen

21 Adókedvezmények A látvány-csapatsport országos sportági szakszövetségnek, annak tagjaként működő sportszervezetnek vagy a látványcsapatsport fejlesztésére létrejött közhasznú alapítványnak az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás értéke után adókedvezmény vehető igénybe, a támogatott által kiállított igazolásban szereplő összegig, az adóévi fizetendő adó 70 százalékáig. A támogatás, juttatás összege vállalkozói tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül.

22 Ingatlannal rendelkező társaság tagjának adóalapja Ha a társasági üzletrész értékesítése valójában ingatlanértékesítés: adóalap a bevétel igazolt költségekkel csökkentett összege

23 Adóelőleg fizetése 5 millió adó esetében havonta, egyenlően 5 millió adó alatt negyedévente, egyenlően Mezőgazdasági, erdőgazdasági adóalanynál 5 millió alatt: % negyedévente. 5 millió felett: 3,3-6, ,4%... havonta.

24 Osztalékadó -