Pénzügytan gyakorlat. Társasági adó (Tao) és helyi iparűzési adó (Hipa) Dr. Zsombori Zsolt adjunktus

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Pénzügytan gyakorlat. Társasági adó (Tao) és helyi iparűzési adó (Hipa) Dr. Zsombori Zsolt adjunktus"

Tamás Illés
5 évvel ezelőtt
Látták:

1 Pénzügytan gyakorlat Társasági adó (Tao) és helyi iparűzési adó (Hipa) Dr. Zsombori Zsolt adjunktus

2 1996. évi LXXXI. törvény Társasági adó

3 A társasági adókötelezettség meghatározásának menete TAO = 9,0% I. Adózás előtti eredmény - II. Adóalapot csökkentő tételek + III. Adóalapot növelő tételek - IV. Külföldről származó jövedelem V. Adóalap (I. - II. + III. - IV.) VI. Számított adó (V. Adóalap x TAO%) - VII. Adókedvezmények - VIII. Külföldön megfizetett adó IX. Társasági adófizetési kötelezettség (VI.-VII.-VIII.)

4 Példa TAO, AE meghatározása A MinINTERNATIONAL Kft. nem csupán hazánkban, hanem egyéb (közösségen belüli) országokban is végez gazdasági tevékenységet. A vállalkozás adóévi gazdálkodására vonatkozó fontosabb adatok a következők: A kft. adózás előtti eredménye (AEE) Ft A számviteli törvény által elszámolt értékcsökkenési leírás Ft A társasági adó törvény szerint elszámolt értékcsökkenés Ft A céggel szemben jogerős határozatban megállapított járulékbírság Ft A vállalkozás által külföldön megfizetett adó összege Ft A cég hitelt vett fel gép vásárlására, mely után fizetett kamat Ft A vállalat behajthatatlan követeléssel rendelkezik, melynek adóévben leírt összege Ft Vállalkozáson belül végzett kutatás-fejlesztési tevékenység Ft A vállalat által elengedett követelés Ft Belföldről kapott osztalék Ft A cég felvett 5 fő szakmunkás tanulót jogszabályban meghatározott tanulószerződés alapján és a foglalkoztatás ideje 12 hónap. Az ismert adatok segítségével számszerűsítse a kft. társasági adókötelezettségét és adózott eredményét! (A vállalatnak nem kell alkalmaznia a tárasági adótörvény elvárt adóról szóló rendelkezéseit.)

5 Adóalapot csökkentő tételek A társasági adó törvény szerint elszámolt értékcsökkenés Ft 5 fő szakmunkástanuló utáni kedvezmény (5*12*138000*24,0%) Ft K+F Ft Osztalék Ft Összesen Ft

6 Adóalapot növelő tételek A számviteli törvény által elszámolt értékcsökkenési leírás Járulékbírság Behajthatatlan követelés Elengedett követelés Összesen Ft Ft Ft Ft Ft

7 Megoldás - TAO AEE -Csökkentő jogcímek +Növelő jogcímek =Adóalap Ft Ft Ft Ft Számított adó (Adóalap*TAO%): Társasági adófizetési kötelezettség levezetése: Ft Számított adó (Adóalap*TAO%) Ft -Külföldön megfizetett adó Ft -Beruházási hitel kamata Ft = Fizetendő társasági adó Ft Adózott eredmény (AE = AEE - TAO): Ft

8 Helyi iparűzési adó (HIPA)

9 A helyi iparűzési adó alapjának megállapítása* + Nettó árbevétel Eladott áruk beszerzési értéke Közvetített szolgáltatások értéke Alvállalkozói teljesítések értéke Anyagköltség Alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés közvetlen költsége (K+F) = Adóalap *Ha az éves nettó árbevétel < 500 MFt, nincs több telephelye és nem kell speciális Hipa levezetést alkalmaznia

10 Helyi iparűzési adó A Röghözkötött Kft. a társaságiadó-törvény hatálya alá tartozó vállalat, amely iparűzési tevékenységet csupán egyetlen hazai településen, a székhelyén végez. Nyilvántartásaiból az adott adóév gazdálkodására vonatkozóan a következő információkhoz jutottunk: Nettó árbevétel: Eladott áruk beszerzési értéke: Közvetített szolgáltatások értéke: Anyagköltség: eft eft 173 eft eft Számítsa ki a kft. által az adott adóévben megfizetendő helyi iparűzési adó nagyságát, ha a székhelye szerinti önkormányzat az adó mértékét a törvény által megengedett legmagasabb mértékben állapította meg!

11 HIPA adóalap meghatározása Nettó árbevétel (+) Eladott áruk beszerzési értéke (-) Közvetített szolgáltatások értéke (-) Anyagköltség (-) Adóalap eft eft 173 eft eft eft Fizetendő adó * 2% 627,54 eft A törvény által megengedett legmagasabb Hipa% mérték: 2%

12 Összetett feladat Az Adóhalmozó Kft. a társaságiadó-törvény hatálya alá tartozó vállalat, amely iparűzési tevékenységet csupán a székhelyén végez. A kft. tárgyévi eredménykimutatásából megtudtuk, hogy az adott évben: A nettó árbevétele Anyagköltsége Az eladott áruk beszerzési értéke (ELÁBÉ) A közvetített szolgáltatások értéke Az adózás előtti eredménye (AEE) eft eft eft eft eft

13 Összetett feladat A kiegészítő mellékletből, illetve a társaság által szolgáltatott egyéb adatokból további információk derültek ki a kft es gazdálkodásával kapcsolatban: A társasági adó törvény szerint elszámolt értékcsökkenés Jogerős határozatban megállapított járulékbírság Nem behajthatatlan követeléselengedés Adomány a Nemzeti Kulturális Alap javára A számviteli törvény által elszámolt értékcsökkenési leírás Ft Ft Ft Ft Ft Számszerűsítse a kft. társasági adókötelezettségét és adózott eredményét, ha tudjuk azt, hogy a vállalatnak nem kell alkalmaznia az elvárt adóról szóló törvényi rendelkezéseket! Számítsa ki a kft. által az adott adóévben megfizetendő helyi iparűzési adó nagyságát is, ha a székhelye szerinti önkormányzat az adó mértékét a törvény által megengedett legmagasabb mértékben állapította meg!

14 TAO adóalapcsökkentő jogcímek A társasági adó törvény szerint elszámolt értékcsökkenés Adomány a Nemzeti Kulturális Alap javára (50%-a) Ft Ft Összesen Ft

15 TAO adóalapnövelő jogcímek A számviteli törvény által elszámolt értékcsökkenési leírás Jogerős határozatban megállapított járulékbírság Nem behajthatatlan követeléselengedés Ft Ft Ft Összesen Ft

16 Megoldás - TAO A társasági adófizetési kötelezettség: A társasági adófizetési kötelezettség: * 9% Ft Mivel adókedvezmény és külföldön megfizetett adó nem volt a vállalkozás esetén, ezért a számított adó összege megegyezik társasági adófizetési kötelezettséggel. Adózott eredmény: Adózás előtti eredmény adófizetési kötelezettség Ft

17 Megoldás - HIPA A helyi iparűzési adó alapjának meghatározása: (A) Nettó árbevétel: (B) Elábé (-) (C) Közvetített szolgáltatások értéke (-) (D) Anyagköltség (-) Adóalap (A-B-C-D) Ft Ft Ft Ft Ft Az fizetendő helyi iparűzési adó: * 2% Ft

Hasonló dokumentumok

Társasági adó. Gyakorlat

Társasági adó. Gyakorlat Társasági adó Gyakorlat A társasági adó A társas vállalkozások (részvénytársaságok, kft-k, bt-k) eredményét terhelő központi költségvetést illető adónem. Közvetlen (direkt), jövedelemadó Magyarországon