Társas vállalkozók 2013/2014.II ADÓZÁS I.

Átírás

1 Társas vállalkozók 2013/2014.II ADÓZÁS I.

2 Miről lesz szó? Példák a kedvezmények átalakulásra Amortizáció időarányosítása Maradványértékkel való számolás Eredmény növelő és csökkentő hatások

3 Értékesítés, átalakulás Értékesítés: Fogalmak Beszerzési érték: ami a beszerzéskor elszámoltunk Könyvszerint érték: beszerzés számv törvény szerinti amortizáció Számított nyilvántartási érték: beszerzés társ. adótörvény szerinti értékcsökkenés Piaci érték: amin beszámítják, átveszik stb Átalakulás esetén két eljárás: normál és kedvezményes 157

4 Elszámolások 1.Az átalakuló cég az átalakulás évében elszámolja az átértékelési különbözetet és megfizeti az utána járó adó 2. Kedvezményes átalakulás esetén EU direktíváknak megfelelően halasztott adófizetés Kedvezményes átalakulás akkor következik be, ha a társaság tulajdonosa a megszűnő részesedésért cserébe egy új részesedést kap, s a pénzeszköz juttatás kizárólag a kibocsátott részvények, üzletrészek együttes értékének maximum 10 százalékát éri el. 157

5 Példa:bt átalakul kft-vé Bekerülési é. Könyv sz.é Piaci é Ingatlan e Gép e Átértékelési különbözet: e A társaság adóalapja: e Normál eljárás e =36.000x0,19=6840e 157

6 Kedvezményes eljárás Bekerülési é. Könyv sz.é Piaci é Ingatlan e Gép e Átértékelési különbözet: e A társaság adóalapja: e Ingatlan 12 év van hátra, gép 4 év van hátra 157

7 Adó:12.000x0,19=2280e Halasztott adó: 6840e-2280e=4560e Ingatlan piaci értéke e ( 12 év) Gép piaci értéke e ( 4 év) 1.év ingatlan értékcsökkenése gép écs ingatlan ( eredeti amort) gép ( eredeti amort.) Összesen: 3.000x0,19=570e 1-4. évben év =1.500x0.19=285 4x570+8x285=

8 1. Egy kft december elsején üzembe helyezett egy 3 millió forint bekerülési értékű autót. Mennyi az amortizációja arra az esztendőre? 2. Egy kft január 1-én üzembe helyezett egy 3 millió forint bekerülési értékű autót, amelynek számviteli amortizációját 3 évben állapította meg, maradványérték pedig 900 e forint Mennyi a könyv szerinti érték? Mennyi a TAO szerinti számított nyilvántartási értéke? Hogyan módosítja a társasági adó alapját?

9 Megoldás 1. Időarányos összeg 31/365x600e= A társasági adóalap 51 ezer forinttal csökkenthető 2.Az autó számviteli amortizációja ben 3.000e-900e=2.100 e( a maradvány értéket először levonjuk, utána számoljuk a maradék összegre az amortizációt) 2.100e:3=700e TAO szerinti amortizáció ( a maradványérték nem számít/ 3.000x0.20=600e

10 A társasági adó alapjára gyakorolt hatás Adózás előtti eredményt növelő tétel: 700e csökkentő: 600e TAO + 100e Könyv szerinti érték TAO szerinti ért Mikor növekszik rövid távon az adóalap és mikor hosszú távon? 145

11 Adóalapot növelő/csökkentő tételek Értékesítés Előző példa: Könyv szerinti érték TAO szerinti ért Adózás előtti eredmény: e Ft e e =11.900e Ft

12 Nagyobb/kisebb 1. Adózás előtti eredmény Pozitív negatív 1. TAO alapja negatív lehet, ha a TAO szerinti amortizáció meghaladja a a számviteli törvényben meghatározott mértéket Pozitív a növelő tételek meghaladják a csökkentő tételeket pl amortizáció Büntetések, követelés leírás

13 Válságkezelő intézkedések Értékvesztés elszámolása: A 365 napon belül ki nem egyenlített követelés évente 20 százaléka 5 adóév alatt levonható az adóalapból, feltéve, ha a követelés bekerülése értéke értékvesztésként el lett számolva, levonás a nyilvántartott értékvesztés erejéig.

14 Csökkentő tételek Elhatárolt veszteség: 100%-ban leírható, de korláttal! Kisvállalkozóknak nyújtott kedvezmény. Adóalap csökkentő beruházási kedvezmény akkor vehető igénybe, ha a költségek és a beruházás teljes értéke együtt nem haladja meg bevételt Kamatkedvezmény 40%, de nem lehet több mint a számított társasági adó 70 %-a

15 e Ft adózás előtti bevétel Kisvállalkozói beruházás ( új eszköz): e Ft Egy az egyben leírható a TAO alapjából Fizetett kamat: e Ft 40%-a: 3,200 e Ft Levonható? TAO alap e Ft, TAO 10% 100 e Ft, ennek maximálisan 70%-a vonható le kamatkedvezményként, vagyis 70 e Ft

16 Egyéb kedvezmények Céltartalék képzés: adózási szempontból csak a jövőbeni kötelezettségekre és a jövőbeni költségekre képzett céltartaléknak van jelentősége, ehhez kapcsolódik az adóalap korrekció. Céltartalékot a képzéskor nem ismeri el, vagyis a várható kötelezettségekre képzett céltartalék összegével megnöveli az adóalapot és csökkenti a bevételként abban az évben az alap terhére felszámolt összeggel( tényleges felhasználással csökkenti)

17 Fejlesztésre lekötött tartalék Feltétel: eredménytartalékból átkönyvelni a lekötött tartalékra A lekötött összeg leköthető, maximum az adózás előtti eredmény 50%-ig,maximum 500 millió Ft-ig Négy éven belül be kell fejezni a beruházást Elszámolás e Ft adózás előtti eredmény 200 e Ft céltartalék

18 1,000 x0.5= e Ft leírható: meg nem fizetett adó 200x0,19=38 e Ft Következő évben január 1-én aktivál egy eszközt 200 e Ft értékben, Amortizáció 4 év Adózás előtti árbevétele 1,200 e Ft Számviteli t. szerinti amortizáció: 200:4=50 e Ft /év Társasági adóalap: 1, e Ft Csökkentő tétel nincs, hiszen azt már az előző évben leírtuk 1-4 év TA: 50x0,19=9,5e 4x9,5e= 38 e Ft

19 Foglalkoztatási kedvezmények Létszámnövelés: kisvállalkozásoknál, amelyek korábban 5 főnél többet nem foglalkoztattak maximum 250 főig Adóalap csökkentő kedvezmény: Létszámnövekedés x minimálbérxhónap Szakmunkástanulók utáni kedvezmény Hónapok száma x minimálbér x 20% x fő munkanélkülit, börtönbüntetést letöltők, Munkanélküli foglalkoztatása utáni kedvezmény

20 Adóalap csökkentő kedvezmény Regisztrált munkanélküli foglalkoztatása utáni kedvezmény: Létszám x minimálbér x tb(29%)x hónap

21 Elvárt adó Változás január 1-től A társasági adó már nem a nyereség után fizetett adó, mert a bevételhez képest minimális szintet kötelezően elért társasági-adó alap után kell fizetniük a vállalkozásoknak. Az elvárt adó és a nyereségadó alapja közül a magasabb után adóznak majd, az arra vonatkozó szabályok szerint. A 2006-os adó alapján fizetendő adóelőleg is már az új adóhoz igazodik

22 Adóalap min összes bevétel 2 %-a Ha a megállapított adóalap nem éri el az adóévben a bevételnek az eladott áruk beszerzési értékével és a külföldi telephely bevételével csökkentett részének két százalékát, akkor ez utóbbi az adó alapja. A törvény ebben az esetben is a teljes bevételről szól, nem pedig az értékesítés nettó árbevételéről. Abban az esetben, ha a hagyományosan számított társasági adó alapja magasabb az összes bevétel korrigált összegének 2 százalékánál, akkor természetesen az után kell a terhet megfizetni.