Átírás

1 IPARŰZÉSI ADÓ KÖZMŰADÓ 2013-TŐL Dr. Kovács Attila

2 HIPA - nettó árbevétel csökkentő tételek korlátozott levonhatósága I. elábé és közv. szolg. együttes összegére vonatkozik, kivéve: - export árbevételhez kapcsolódó elábé + közv. szolg. - pénzügyi lízing keretében elszámolt elábé - közfinanszírozásban részesülő gyógyszerek, mint áruk értékesítése kapcs. elszámolt elábé - elszámolóházi tev-et végző szervezetnél az általa vásárolt és tovább-értékesített, elábé-ként elszámolt földgáz + villamosenergia beszerzési értéke tv-i progresszív sávos korlátozás: 500 M Ft árbevételig a sávba jutó elábé + közv. szolg. 100%-ban levonható, M Ft között a sávba jutó elábé + közv. szolg., max. az árbevétel 85%-a M Ft között a sávba jutó elábé + közv. szolg., max. az árbevétel 75%-a M Ft felett a sávba jutó elábé + közv. szolg., max. az árbevétel 70%-a

3 HIPA - nettó árbevétel csökkentő tételek korlátozott levonhatósága II. A számítás menete: 1. meg kell határozni, hogy az adott sávba mekkora összegű elábé + közv. szolg. értéke jut, az összes elábé + közv. szolg * sávba jutó árbevétel/összes árbevétel 2. meg kell határozni a sávban levonható maximális elábé + közv. szolg összegét a sávba jutó nettó árbevétel * %-os érték a sávban 3. a két adat közül a kisebb szám vonható le 4. a sávonkénti levonható elábé + közv. szolg. értéke összegeit össze kell adni

4 HIPA - nettó árbevétel csökkentő tételek korlátozott levonhatósága III. Példa: adatok (M Ft-ban) Nettó árbevétel Anyagköltség Eladott áruk beszerzési értéke Közvetített szolgáltatás értéke Eladott áruk beszerzési értéke és a közvetített szolgáltatások értéke összesen: Alvállalkozói teljesítés ért. és K+F közvetlen költség: 0 Adóalap (2012-es szabályok szerint) 6 000

5 HIPA - nettó árbevétel csökkentő tételek korlátozott levonhatósága IV. nettó árbevétel sáv sávba jutó n árbevétel sávba jutó elábé+ figyelembe vehető érvényesíthető elábé + közv. szolg. értéke max. (%) közv. szolg. rrt. M Ft , , , , , , felett , , 000 Összesen , , 860

6 HIPA korlátos árbevétel csökkentő tételek adóalap V. Nettó árbevétel Anyagköltség Eladott áruk beszerzési értéke és a közvetített szolg. figyelembe vehető értéke összesen: ,860 Alvállalkozói teljesítés ért. és K+F közvetlen költség: 0 Adóalap (2013-ban) ,140 A évben kezdődő adóévi előlegfizetési időszak előlegének megállapítása tv-változás következményei

7 HIPA nettó árbevétel levonhatóság korlátozása VI. Kapcsolt vállalkozások esetén 1. Össze kell számítani a tao tv. szerinti kapcsolt vállalkozás hipa-alanyok nettó árbevételét és nettó árbevétel-csökkentő valamennyi ráfordítását => pozitív előjelű különbözet 2. Az összeszámítás a kapcsoltakon belül: csak hipa-alany arra vonatkozik, amelynél az elábé + közv. szolg. értéke több, mint a nettó árbevétel fele 3. Az adóösszeg árbevétel-arányosan oszlik meg

8 HIPA egyszerűsített adóalap-megállapítás I. KATA-s 1. választható, a kata alanyiság időszakára, bejelentés 2. a kata előtti időszakot bevallással le kell zárni 3. 2,5-2,5 millió forint minden adókötelezettséggel érintett (székhely/telephely) településre 4. arányosan kevesebb az adóalap arra az időre, amikor nem kell kata-t fizetni (pl. keresőképtelenség idejére) hónapos adóév esetén március-szeptember 15-ig kell adót fizetni, 12 hónapnál rövidebb adóév esetén első és utolsó hónapot követő hó 15-e, adóelőleg-fizetés nincs 6. nincs bevallás-benyújtás, kivéve: ha már nem kata-s vagy többet fizetett vagy adóelőnyt akar (adókedvezmény, ideiglenes ipa, foglalkoztatási mentesség) 7. előlegbevallás kell, ha a kata-alanyiság megszűnik

9 HIPA egyszerűsített adóalap-megállapítás II. KIVÁS-s Választható az adóévre akár az adóévi bevallásban 1. Az adóalap a kiva alap 1,2-szerese 2. Adóelőleg szabály változatlanul érvényesül 3. Ha megszűnik a kiva adóalanyiság, akkor bevallást kell benyújtani, az éven belül két adóév Egyéb vált. nettó árbevétel (adóévet megelőző) adóévbe max. 8 M Ft -> hipa-alap nettó árb. 80 %-a

10 HIPA egyéb változások - ideiglenes jellegű építőipari tevékenység időtartama: tev. megkezdésétől a megrendelő általi teljesítés-elfogadásig valamennyi naptári nap - forinttól eltérő devizában való beszámoló, könyvvezetés esetén a forintra való átszámítás, hipa-bevallás elkészítése - adóévet megelőző év utolsó napja szerinti MNB devizaárfolyam

11 KÖZMŰADÓ I. Tárgyi, központi adónem Adóköteles a vízellátási, szennyvízelvezetési földgáz-, hő- és villamosenergia-ellátási, hírközlési vezeték közterületen (felszíne alatt/felett) vagy közterületnek nem minősülő földrészleten elhelyezett része Nem adóköteles a helyrajzi számon nyilvántartott földrészlet használatára jogosult személynek a földrészlet használatával összefüggő fogyasztói igénye kiszolgálását lehetővé tevő vezeték Fogalmak (pl. közterület, hírközlési vezeték) Adókötelezettség keletkezése, változása és megszűnése (január 1-jei állapot)

12 KÖZMŰADÓ II. Adóalany: közművezeték Ptk. szerinti tulajdonosa, üzemeltetője Adóalap: a közművezeték nyomvonalhossza méterben adóalany azonos szolgáltatásra alkalmas több vezetéke egy adóalap Adómérték: 125 Ft /méter Adómentes az állami, ill. helyi önkormányzati tulajdonban álló közművezeték Adókedvezmény: hírközlési vezeték -> 4 sáv (80 %, 60 % 20 % és 0 % kedvezmény) de minimis

13 KÖZMŰADÓ III. eljárási kérdések Önadózás Bevallás és megállapítás naptári év március 20-ig Adófizetés évi két egyenlő részletben, március/szeptember 20-ig Adóigazgatási feladatok -> NAV Anyagi tv-en kívüli eljárási kérdésekre az Art. szabályai irányadók

14 KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET!