ADÓVÁLTOZÁSOK I. 2. DIA: NETTÓ ELSZÁMOLÁS

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "ADÓVÁLTOZÁSOK I. 2. DIA: NETTÓ ELSZÁMOLÁS"

Alfréd Jónás
7 évvel ezelőtt
Látták:

1 ADÓVÁLTOZÁSOK I. 2. DIA: NETTÓ ELSZÁMOLÁS től nettó módon kell elszámolni a részesedés kivonást és az apport kivezetését Tartalmi változás nincs Adóalap növelő jogcím TAO tv 8 (1) m) a)ellenőrzött külföldi társaságban fennálló részesedés kivezetés következtében elszámolt veszteség m) b) a bejelentett részesedés bármely jogcímen történő kivezetése következtében elszámolt veszteség n) A bejelentett immateriális jószág bármely jogcímen történő kivezetése miatt elszámolt veszteség 3. DIA: NETTÓ ELSZÁMOLÁS Adóalap csökkentő jogcím TAO tv 7 c) A jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként történő kivezetéséből származó nyereség dz) a bejelentett részesedés apportként történő átadása következtében elszámolt nyereség e) A bejelentett immateriális jószág apportként történő kivezetése következtében elszámolt nyereség 4. DIA: RENDKÍVÜLI TÉTELEK MEGSZŰNÉSE FOGALMAK PONTOSÍTÁSA TAO tv pont Összes bevétel az adóévre vonatkozó beszámolóban kimutatott értékesítés nettó árbevétele, egyéb bevételek, pénzügyi műveletek bevételei, illetve az IFRS-ek alapján adózás előtti eredmény javára elszámolt összeg 5. DIA: RENDKÍVÜLI TÉTELEK MEGSZŰNÉSE FOGALMAK PONTOSÍTÁSA TAO tv 17 (13) alapján veszteség elhatárolás legfeljebb az adóévi adóalap 50%-nak az egyezségre való tekintettel elengedett (adózás előtti eredmény javára elszámolt, időbelileg el nem határolt)kötelezettség felével növelt összegben számolható el az adózás előtti eredmény csökkentéseként 6. DIA: PROGRESSZÍV MENTESÍTÉS július 25-től Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény alapján, ha az adózó a külföldről adóztatható jövedelmet figyelembe veszi belföldön A külföldről és belföldről származó jövedelemre átlagadókulcsot kell meghatározni, ész az ezzel az átlagadókulccsal kiszámított külföldön adóztatható jövedelemre eső adó csökkenti a társasági adót. 7. DIA: BÍRSÁG, EGYÉB JOGKÖVETKEZMÉNYEK Adóalap csökkentő tétel a TAO tv 7 (1) r pontja szerint: a bírság és jogkövetkezménye elengedése vagy visszatérítése miatt az adóévben bevételként elszámolt összeg 8. DIA: NÖVEKEDÉSI ADÓHITEL június 25-től Adóévi adózás előtti eredmény - Megelőző adóévi adózás előtti eredmény Eléri vagy meghaladja a megelőző adóévi adózás előtti eredmény abszolút értékének ötszörösét AZ ADÓ HALASZTHATÓ Tárgyévet követő két adóévben nyolc részletben

2 9. DIA: NÖVEKEDÉSI ADÓHITEL Nem vehető igénybe, ha az adózó Adóalanyiság az adóévet megelőző három adóéven belül keletkezett Adóévben vagy az azt megelőző három évben egyesülés, szétválás történt Adóelőleg-kiegészítése kötelezettség teljesítésére nyitva álló határidőig nem nyilatkozott a választásról 10. DIA: ELŐADÓ-MŰVÉSZETI SZERVEZET TÁMOGATÁSA Nem kaphat több támogatást, mint az EGT tagállamban elért jegybevétel 80%-a Az általános csoportmentességi rendelet szerint maximálisan adható támogatás 1,5 milliárd forint 11. DIA: CIVIL SZERVEZETEK Nem minősül vállalkozási tevékenységnek : Ingatlan megszerzése Ingatlan használatának átengedése Ingatlan átruházása Pénzeszközök betétbe, értékpapírba, társasági részesedésbe történő elhelyezése 12. AZ IFRS-EK SZERINTI EGYEDI BESZÁMOLÓ ALAPJÁN ADÓZÓK IFRS-ek szerint a folytatódó és a megszűnt tevékenységekre meghatározott adózás előtti eredmény Adóalap növelő, csökkentő tételek az általános szabályokon túl a TAO II/A fejezetében foglalt különös szabályok figyelembe vételével 13. DIA: TAO CSÖKKENTŐ TÉTELEK Ráfordításként ténylegesen elszámolt IPA, innovációs járulék Eredmény javára elszámolt fejlesztési adókedvezmény Ráfordításként elszámolt TAO támogatás Saját tőke csökkenéseként elszámolt összeg - saját részvény értékesítése, apport átadás Eredmény javára elszámolt állami támogatások 14. DIA: TAO NÖVELŐ TÉTELEK Eredmény terhére elszámolt fejlesztési adókedvezmény Saját tőke növekedéseként elszámolt nyereség Kamatozó részvényre elszámolt adóévi kamatráfordítás Munkavállalóknak nyújtott részvényalapú kifizetés miatt az AEE terhére elszámolt összeg 15. DIA: IFRS-EK MINIMUMADÓ, ADÓELŐLEG Az első két adóévben fizetendő társasági adó nem lehet kevesebb, mint az áttérést megelőző év adófizetési kötelezettsége Az adózó az adóbevallás benyújtásakor kérelmezheti a csökkentést, ha a magyar számviteli szabályok szerint fizetendő adója kevesebb, mint a minimumadó Az adóelőleg sem lehet kevesebb ( = vagy > ) 16. DIA: PÉLDA KFT ÉVI GAZDASÁGI ADATAI (ezer Ft) Adózás előtti eredmény: Belföldről kapott osztalék: Ellenőrzött külföldi társaságtól kapott osztalék: Más vállalkozás által elengedett kötelezettség: Kapcsolt vállalkozás felé elengedett követelés: Közcélú adomány (második éve tartós): Átvállalt tartozás: 900 ebből pénzügyileg rendezett 500 Előző évek áthozott vesztesége: Idei évben megvalósított beruházások: ingatlan felújítás 500, új termelési célú gép 4 000, személygépkocsi vásárlás december 31 előtt indított beruházási célú hitel után az idén fizetett kamat: 500

3 17. DIA: PÉLDA Értékcsökkenési leírás Tao tv szerint 5 600, Szt tv szerint Tulajdonosi kölcsön napi átlagos állománya 2014-ben ben Társasági adó 2013-ban 300, 2014-ben 400 Osztalékfizetési ráta 30% Árbevétel elábé Feladat a kisvállalkozás évi Tao bevallásának elkészítése 20. DIA: PÉLDA Ha a kft évi adózás előtti eredménye ezer forint volt, akkor a növekmény: = (7 500*5<60 000) Igénybe veheti a növekedési adóhitelt, ha december 20-ig, a feltöltéskor erről nyilatkozott

4 21. DIA: JÖVŐBELI FIZETÉSEK A NÖVEKEDÉSI ADÓHITEL ESETÉN 22. DIA: JÖVŐBELI FIZETÉSEK A NÖVEKEDÉSI ADÓHITEL ESETÉN 23. DIA: ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 24. DIA: CSOPORTOS ADÓALANYISÁG Csoportos adóalanyiságot az egymással kapcsolt, belföldön letelepedett adóalanyok hozhatnak létre Amennyiben a vállalkozások állami vagy önkormányzati tulajdon miatt minősülnek kapcsoltnak, akkor nem kell hozzájáruló nyilatkozat és nem áll fenn az egyetemleges felelősség 25. DIA: IDŐSZAKOS ELSZÁMOLÁSI ÜGYLETEK Főszabály: adófizetési kötelezettség az elszámolási időszak utolsó napján keletkezik Eltérő esetek: Ha a számla fizetési esedékessége megelőzi az elszámolási időszak végét, akkor a számla kiállításának napja Ha a számla fizetési esedékessége az elszámolási időszak utolsó napját követő napra esik akkor a fizetés esedékessége, legkésőbb az érintett időszak utolsó napjától számított 60. nap.

5 26. DIA: IDŐSZAKOS ELSZÁMOLÁSI ÜGYLETEK Példa: elszámolási időszak március 1-31 Számla kiállítása március 10, fizetés esedékessége március 25. adófizetési kötelezettség keletkezése: március 10. Számla kiállítása március 20, fizetési határidő 2016 április 6. adófizetési kötelezettség keletkezése: április 6. Számla kiállítása április 15., fizetési határidő augusztus6. adófizetési keötelezettség március nap 27. DIA: LEVONÁSI JOG, LEVONÁSI HÁNYAD Az adóalanynak a levonható adó érvényesítésére az adólevonási jog keletkezésének évében és az azt követő naptári évben van lehetősége (korábban elévülési időn belül) A legfeljebb két éves időkorláton túl önellenőrzés szükséges 28. DIA: SZÁMLÁZÁS A nemzetközi légi személyszállítási szolgáltatást nyújtó adóalanya ezen szolgáltatás tekintetében mentesül a számlakibocsátás alól Egyéb számviteli bizonylatot kiállít Amennyiben a szolgáltatás igénybevevője kéri, akkor számlát állít ki 29. DIA: KÖZCÉLÚ ADOMÁNYOZÁS Oktatási intézménynek történő ingyenes termékátadás Nem keletkezik áfafizetési kötelezettség Feltételek: a terméket az oktatási intézmény az alapító okiratában meghatározott tevékenységében használja, az adományozó részére nem jelet vagyoni előnyt,oktatási intézmény igazolást állít ki 30. DIA: SERTÉSHÚS ÁFÁJA utáni értékesítések esetén az áfa mértéke 27%-ról 5%-ra csökken 31. DIA: ÚJ LAKÁS ÉPÍTÉS ÁFÁJA között új építésű lakóingatlan áfája 27%-ról 5%-ra csökken 32. DIA: IPA IFRS ALAPJÁN Az adó alapja az áttérés évében és az azt követő évben nem lehet kevesebb, mint az áttérést megelőző év adóalapja A vállalkozás bizonyíthatja, hogy a magyar számviteli szabályok szerint is kisebb lenne az adóalap Áttérési különbözet: nem nettó árbevétel az IFRS szerint, kétszer figyelembe vett nettó árbevételt csökkentő költség 33. DIA: IPA - ADÓBEVALLÁS től ANYK rendszerén keresztül is benyújtható, az adóhatóság elektronikusan megküldi a helyi önkormányzatnak Fizetni továbbra is a helyi önkormányzat számlájára kell Nem kell adóbevallást adnia annak az adóalanynak akit az adórendelet mentességi, kedvezményi szabálya alapján egyáltalán nem terhel adófizetési kötelezettség 34. DIA: IPA - ADATBÁZIS A kincstár az önkormányzatoktól kapott adatokat településenkénti bontásban teszi közzé, az állomány elektronikusan letölthető Az adatállomány továbbra sem minősül hiteles nyilvántartásnak

6 35. DIA: IPA - KEDVEZMÉNYEK Háziorvosi, házi gyermekorvosi, fogorvosi, védőnői tevékenységet folytató vállalkozók adóalap csökkentést vagy adókedvezményt kaphatnak az önkormányzattól feltétel a nettó árbevétel legalább 80%-a az adott tevékenységből származik, az IPA alap nem haladja meg a 20 millió forintot De minimis támogatásnak minősül 36. DIA: IPA KÜLFÖLDI ÚTDÍJ től a vállalkozó már nemcsak a költségként, ráfordításként elszámolt belföldi e-útdíj, hanem a külföldön megfizetett útdíj, a magyar autóutak, főutak használatáért fizetett díj 7,5%-val csökkentheti a vállalkozás iparűzési adóját 37. DIA: IPA - TÉTELES A Kata adóalanyok a belépést követő 45 napon belül, vagy az adóév február 15-ig választhatják a tételes adófizetési kötelezettséget 38. DIA: ÉPÍTMÉNYADÓ Ha a használatbavétel nem engedélyköteles, akkor a használatbavétel tudomásulvételét követő év első napjától kell építményadót fizetni Egyéb esetekben határozat jogerőre emelkedését követő év első napjától

Hasonló dokumentumok

Adózási alapismeretek 4. konzultáció. Társasági adó

Adózási alapismeretek 4. konzultáció Társasági adó A törvény 1996. évi LXXXI. törvény a társasági és osztalékadóról Az állami feladatok ellátásához szükséges bevételek biztosítása, a vállalkozások kedvező