Kapcsolt vállalkozások

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Kapcsolt vállalkozások"

Réka Szilágyi
8 évvel ezelőtt
Látták:

1 Kapcsolt vállalkozások Budapest, március 10. Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó

2 Art 1. (8) bekezdése: A szokásos piaci ártól eltérő szerződési feltételeket alkalmazó kapcsolt vállalkozások ügyleteit adózási szempontból a szokásos piaci ár alapulvételével kell minősíteni. Nem alkalmazható e rendelkezés, ha a kapcsolt vállalkozások magatartása megfelel a független felektől az adott esetben elvárható piaci magatartásnak.

kapcsolt vállalkozások ügyleteit adózási szempontból a szokásos piaci ár

3 ÁFA

4 Ingyenes átadás ÁFA-ja Áfa tv. 11. és 14. alapján Termékértékesítésnek minősül a termék vállalkozástól idegen célok érdekében történő ingyenes felhasználása, átengedése, ha adott termék ÁFA-ját beszerzéskor adóalany levonta Szolgáltatásnyújtásnak minősül ha az adóalany a szolgáltatást vállalkozástól idegen célok elérésére használja, vagy ingyenesen használatba adja a termékét => Ingyenes termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás után ÁFA-t kell fizetni

felhasználása, átengedése, ha adott termék ÁFA-ját beszerzéskor adóalany levonta Szolgáltatásnyújtásnak minősül

5 Ingyenes értékesítés ÁFA kötelezettsége Vállalkozási célból Vállalkozás idegen beszerzési ÁFA levonható az átadás nem adóköteles beszerzési ÁFA levonható az átadás adóköteles

6 APEH szerint: ingyenes átadás = vállalkozás idegen ezért az áfa nem vonható le, de az átadás mentes

7 Nem független felek a) kapcsolt vállalkozások b) tulajdonosi jogviszony c) vezető tisztségviselő d) munkaviszony e) közeli hozzátartozó

8 Nem független felek közötti ügyletek ÁFA korrekciója Adó alapja: szokásos piaci ár (nem ellenérték): HA: Ellenérték aránytalanul nagyobb, mint szokásos piaci ár, Vagy ellenérték aránytalanul kisebb, mint szokásos piaci ár + adólevonási jog nem egészben illeti meg beszerzőt/értékesítőt

nagyobb, mint szokásos piaci ár, Vagy ellenérték aránytalanul kisebb,

9 Nem független felek közötti ügyletek ÁFA korrekciója (adó alapja: szokásos piaci ár) Levonási joga korlátozott 3. eset: korrekció + adómentes termékértékesítés Eladó Nettó ,- Ft-ért elad egy ,- Ft-os terméket Vevő 2. eset: korrekció Levonási joga korlátozott 1. eset: Ha levonási jog nincs korlátozva: nincs korrekció

eset: korrekció + adómentes termékértékesítés Eladó Nettó 100.

10 Nem független felek közötti ügyletek ÁFA korrekciója (adó alapja: szokásos piaci ár) Eladó Nettó ,- Ft-ért elad egy ,- Ft-os terméket Vevő Levonási joga korlátozott 2. eset: korrekció 1. eset: Ha levonási jog nincs korlátozva: nincs korrekció

11 Nem független felek közötti ügyletek ÁFA korrekciója Adó alapja: szokásos piaci ár (nem ellenérték): KIVÉVE: Ellenértéket kötelező erővel jogszabály, vagy Jogszabály kötelező alapulvételével ellenérték meghatározása

KIVÉVE: Ellenértéket kötelező erővel jogszabály, vagy

13 Szokásos piai ár meghatározása: Összehasonlító árak módszere, Viszonteladási árak módszere, Költség és jövedelem módszere, Ügyleti nettó nyereség, Nyereség-megosztásos módszer, Egyéb módszer

14 Szokásos piaci ár nyilvántartás nem kell vezetnie kisvállalkozásnak, közös beszerzést szervező KKV-nak KKV a) létszáma 250 főnél kevesebb, és b) éves nettó árbevétele legfeljebb 50 millió euró, vagy mérlegfőösszege legfeljebb 43 millió euró Kisvállalkozás a) létszáma 50 főnél kevesebb, és b) éves nettó árbevétele vagy mérlegfőösszege legfeljebb 10 millió euró

legfeljebb 50 millió euró, vagy mérlegfőösszege legfeljebb 43 millió euró Kisvállalkozás

15 Szokásos piaci ár nyilvántartás Önálló Közös Egyszerűsített - szerződésenként - 50 millió Ft/év/ - fődokumentum szerződés (cégcsoport) - specifikus nyilvántartás 22/2009. (X. 16.) PM rendelet

16 Illeték

17 Ingyenes átadás illetéke Ajándékozás általában illetékköteles (21-40 %) Mentesség: Átadó bárki Ingó átruházás ami nem szerepel Itv. 18. (2) bek. Átadó gazdálkodó Átadó gazdálkodó Követelésajándékozás, tartozásátvállalás Átadó gazdálkodó

18 Illetékkedvezmény társaságoknál : Anya-leányvállalat: 100 %-os tulajdonlásnál az I. csoportba tartozónak kell tekinteni %

19 Ingyenes átadások

20 Ingyenes átadás adókötelezettségei független és kapcsolt felek között: ÁFA, Társasági adó, illeték

21 Kedvezményes átadás adókötelezettségei kapcsolt felek között: ÁFA, Társasági adó, Art. 1. (8) bekezdés

22 Összefoglalás ingyenes átadás 2010 Tao Számvitel Illeték HIPA ÁFA Átadó Nincs, kivéve: Veszteségesnek és külföldinek Rendkívüli ráfordítás Átvevő nincs Rendkívüli bevétel nincs nincs Van Nincs, kivéve: Ingatlan, gépjármű és 100%- ban kapcsoltak nincs nincs

24 Szja törvény 1. Ha a felek a szokásos piaci értékektől, áraktól való eltérítésekkel, vagy színlelt jogügyletekkel kívánják érvényesíteni, növelni az adószabályok alkalmazásának előnyeit, akkor azokat az adókötelezettség megállapítása során figyelmen kívül kell hagyni.

25 Nem kell a szokásos piaci árra korrigálni a társasági adóalapot a társasági adó alanyának ha vele magánszemély (nem egyéni vállalkozóként) kötött szerződést a társasági adó alanya kifizetőnek minősül! a magánszemélynek kell korrigálnia az Art és az Szja törvény alapján

26 A szokásos piaci árra kell korrigálni a társasági adóalapot társaság alapításánál (kivéve: átalakulás) a jegyzett tőke természetbeni emelése, tőkekivonással történő leszállítása esetén, a jogutód nélküli megszűnésnél a nem pénzben történő vagyon kiadásakor természetbeni osztalék többségi befolyással rendelkező tagnál kifizetői szja megállapítás

27 Természetbeni osztalék elszámolása Termékértékesítés Osztalék kifizetés számlát állít ki a kifizető kifizetői adómegállapítás

28 Jövedelem részesedés megszerzésekor Szja tv 77/A. + részesedés piaci értéke részesedés vételára = jövedelem feltéve piaci érték > vételár

29 EVA

30 Adóalap korrigálása EVA-s cég adóalapjánál: Összes bevételét növeli a kapcsolt vállalkozástól kapott bevétel Kétszeresen kell adót fizetni utána!

31 ÁFA Csoport

32 ÁFA CSOPORT LÉNYEGE: 1.Csoporttagok ÁFA alanyisága megszűnik, 2.ÁFA csoport külső viszonyaiban egyetlen adóalanynak minősül, 3.ÁFA csoporton belüli ügyleteken nincs ÁFA

33 Csoporttagok adóalanyisága: Csoporttagok ÁFA alanyiság megszűnik Egy ÁFA alanynak minősülnek Egyetemleges felelősség MINDEN MÁS ADÓNEMBEN ÖNÁLLÓAK MARADNAK ÁFA csoport nem hat ki Tao-ra, különadóra, stb.

34 Belső ügyletek: Számviteli bizonylat Utalás az ÁFA csoportra Két adószám ÁFA

35 Külső ügyletek: Csoporttag állítja ki a számlát Csak ÁFA más, vevők nem érzékelik Utalás az ÁFA csoportra

36 számla ÁFA CSOPORT Csoporttag1 ÁFA megosztása közösen számviteli bizonylat Csoporttag2 Nincs ÁFA számla

37 ÁFA Csoport képviselője: 1. ÁFA adóalany jogait és kötelezettségeit gyakorolja (bevallás, átvezetés, önellenőrzés, ÁFA nyilvántartása, stb.), 2. Hatóságok és bíróságok előtt képviselőként eljár

38 Köszönöm a figyelmet

39 Az előadás képei letölthetőek: Előadások

Hasonló dokumentumok

Előadó: Vadász Iván alelnök. a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete

Előadó: Vadász Iván alelnök. a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete CONFORG Előadó: Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete Kapcsolt vállalkozások adótervezése Budapest, 2010. október 25. Az előadás képei letölthetőek: