Áfa Köztisztasági Egyesülés

Átírás

1 Áfa Köztisztasági Egyesülés

2 Direktíva változásához kapcsolódó, kihirdetett Áfa tv. módosítás évi XXXIII. tv. Magyar Közlöny 94. szám, kihirdetve Hatályba lép január 1. Az őszi adócsomagnál korábbi kihirdetésre a felkészülés biztosítása miatt volt szükség Art. is módosul

3 Érintett tevékenységek Telekommunikációs szolgáltatások Médiaszolgáltatások Elektronikusan teljesített szolgáltatások Változik a teljesítési hely szabály, ha a fenti szolgáltatásokat nem adóalany igénybevevő felé nyújtják

4 Közösségben nem letelepedett nyújtó ( ) Kizárólag az említett szolgáltatásokat nyújtja a Közösségben lakóhellyel, szokásos tartózkodási hellyel rendelkező nem adóalany felé, Az ún. egyablakos rendszerbe belépve teljesíti adófizetési kötelezettségét, Egyetlen EU-s tagállamban kell regisztrálnia, Előzetesen felszámított áfa-t a külföldi adóalanyok számára adható áfavisszatérítési rendszerben kap vissza

5 Belföldön letelepedett nyújtó (253/A. ) Ha másik tagállamba nyújtja az említett szolgáltatásokat nem adóalany felé A másik tagállam(ok)ban nincs letelepedve Belföldön regisztrál be az egyablakos rendszerbe Ha van másik tagállamban is telephelye, választania kell, ami 2 évre köti Ha másik tagállamba beregisztrált, elutasítják a belföldi regisztrációt

6 Más tagállamban letelepedett nyújtó (253/B. ) Belföldön nyújtja az említett szolgáltatásokat, de az EU más tagállamában van letelepedve Letelepedése helyén teljesíti az adófizetési kötelezettséget Előzetesen felszámított áfa a külföldi adóalanyok visszatérítési rendszerében

7 Új számlarendelet 23/2014. (VI. 30.) NGM A NAV felé be kell jelenteni a számlázó programok meghatározott adatait (azonosító, fejlesztő neve, adószáma, értékesítő neve, adószáma, használatba vétel dátuma, kivonás dátuma) A használatban lévő programokat november 15-ig, A később beszerzett programokat a beszerzést követő 30 napon belül Online számlázó rendszer használatát is

8 Nyugta fajtái Kézi nyugta (nyomtatványtömb) Számítógéppel előállított nyugta (annak, aki nem kötelezett pénztárgép használatra) Pénztárgéppel kibocsátott nyugta A 48/2013. (XI. 15.) NGM rendeletben pénztárgép használatra kötelezettek csak gépi nyugtával kísérhetik értékesítéseiket

9 Adótörvény-csomag évi LXXIV. tv. MK szám főbb áfát érintő változások elszámolási időszakhoz kötött ügyletek, előleg adószám felfüggesztés, törlés, munkaerő kölcsönzés, 5%-os áfa kulcsba tartozó termékkör, fordított adózás kiterjesztése

10 Elszámolási idő szakhoz kötött ügyletek (58, 58/A. ) teljesítési időpont: főszabály szerint az elszámolási időszak utolsó napja, ha a számla kibocsátásának napja és az ellenérték megtérítésének esedékessége megelőzi az időszak utolsó napját, úgy az áfai teljesítési időpont a számla kibocsátásának napja, az ellenérték megtérítésének esedékessége követi az elszámolási időszak utolsó napját, úgy az áfai teljesítés a fizetési határidő, az utóbbi esethez időkorlátot szab a törvény, ha a fizetési határidő az időszak utolsó napjától számított 30 napot meghaladja, úgy a 30. napon beáll a teljesítés

11 Elszámolási időszakhoz kötött ügyletek lépcsőzetes hatályba léptetés: könyvelő, könyvvizsgáló, adótanácsadó szakterületeken július 1. azokban az ügyletekben kell először alkalmazni, ahol a fizetési esedékesség június 30. napját követi. (296. ) egyéb területeken: január 1. azokban az ügyletekben kell először alkalmazni, ahol a fizetési esedékesség december 31. napját követi. (297. )

12 Elő leg (59. ) bármely vagyoni előny juttatása előlegnek minősül, a pénzhelyettesítő eszköz adása is (pl. utalvány pont) a csereügyletekben is, ha a teljesítést megelőzően adott, ellenértékbe beszámítható vagyoni előnyt juttatnak, az ilyen módon juttatott előleg után a fizetendő adót a vagyoni előny megszerzésekor kell megállapítani, az ilyen, előlegként viselkedő vagyoni előny is tartalmazza az adó fedezetét, noha itt nincs likvid fedezet

13 Adószám felfüggesztés, törlés (Áfa tv (3) bek.) eddig az Áfa tv-ben csak felfüggesztést követő törlés esetére vonatkoztak a szabályok, az új előírás arra az esetre is vonatkozik, amikor a törlés úgy következik be, hogy előtte nem volt felfüggesztés, az adólevonási jog a törlő határozat jogerőre emelkedésével végleg elenyészik

14 Munkaer ő kölcsönzés (142. (1) bek. c) pont) bármely termékértékesítéshez, szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó munkaerő kölcsönzés fordított adózást von maga után, az is amikor a kölcsönzött munkaerő nem építési engedélyköteles építkezésen dolgozik.

15 Fordított adózás kiterjesztése egyes vas,- és acélipari termékekre 6/B. melléklet, benne volt már a júliusban kihirdetett törvényben is, de 1-2 pontosítás történt a mellékleten, eleve is január 1-jén lépett volna hatályba (a júliusban kihirdetett is) 6/B január 1-jéig A 6/A. melléklet is meglett hosszabbítva január 1-ig

16 egyebek 5% áfa szarvasmarha, juh, kecske élő vagy hasított ha az áthárított áfa 1 millió Ft, fel kell tünteti a vevő adószámát a számlában, (169. d) pont) belföldi összesítő jelentés készül róla, 2014-ben kiállított, de teljesítési időpontú számlákra még nem alkalmazandó, motorbenzin áfa levonható, ha közvetlen anyagjellegű ráfordításként épül be más termékértékesítés adóalapjába

17 Lakóingatlan értékesítés (290. ) ha az adóalanynak olyan nyilatkozata van érvényben, amely alapján minden ingatlan értékesítésére adókötelezettséget választott, megváltoztathatja úgy, hogy lakóingatlan értékesítésben adómentes legyen, február 28-ig nyilatkozhat, a mentesség január 1-től lesz érvényben

18 Portfólió kezelés (86. (3) bek.) EU-bíróság C-44/11. sz. ítélete alapján a magánszemélyek felé nyújtott portfólió kezelés nem lehet adómentes., a december 31. napját követő ügyletekben kell alkalmazni, feltéve, hogy az 58. alá tartozik.

19 Közszolgáltató (85. (4) bek.) Közszolgáltató: költségvetési szerv az alapító okiratban megjelölt tevékenysége tekintetében, önkormányzat és annak társulása is, az ellátott tevékenység tekintetében