ÁFA TÖRVÉNY VÁLTOZÁSAI

Átírás

1 ÁFA TÖRVÉNY VÁLTOZÁSAI december Titre de la présentation

2 TELJESÍTÉSI HELY KÖZLEKEDÉSI ESZKÖZÖK BÉRBEADÁSAKOR Adóalany részére történő bérbeadás Nem adóalany részére történő bérbeadás Hosszú távú bérbeadás Igénybe vevő székhelye, telephelye Igénybevevő letelepedési helye, lakóhelye, szokásos tartózkodási helye Kivéve: kedvtelési célú hajó (ahol a bérbevevő birtokába adták, amennyiben a bérbeadó a szolgáltatást ezen a helyen található székhelyéről, telephelyéről nyújtja) Rövid távú bérbeadás Ahol a közlekedési eszközt a bérbevevő birtokába adták Ahol a közlekedési eszközt a bérbevevő birtokába adták 2

3 Számlázásra vonatkozó szabályok Annak a tagállamnak a szabályait kell alkalmazni, ahol az ügylet teljesül, kivéve: A) Ha a szolgáltatást nyújtó (értékesítő) adóalany nem telepedett le gazdasági céllal a teljesítési hely szerinti tagállamban, ÉS Az ügylet után az adó fizetésére a vevő a kötelezett Ebben az esetben annak a tagállamnak a szabályait kell alkalmazni, ahol a szolgáltatást nyújtó (értékesítő) gazdasági célú letelepedése vagy a szolgáltatással legközvetlenebbül érintett állandó telephelye van. Kivétel: ha a számlát a szolgáltatást igénybevevő, beszerző bocsátja ki. B) Az ügylet teljesítési helye a közösségen kívül van Ebben az esetben annak a tagállamnak a szabályait kell alkalmazni, ahol a szolgáltatást nyújtó (értékesítő) gazdasági célú letelepedése vagy a szolgáltatással legközvetlenebbül érintett állandó telephelye van. Ezek a szabályok nem befolyásolják a számla megőrzésére vonatkozó kötelezettségeket 3 Titre de la présentation Date

4 PÉLDA Adómentes Közösségen belüli termékértékesítés; Háromszögügylet B szereplője; Német cég magyar áfa regisztrált, terméket vesz Magyarországon, amit szintén belföldön értékesít; Tanácsadási szolgáltatás magyar adóalany francia adóalany; Tanácsadási szolgáltatás magyar adóalany francia adóalany, a magyar adóalanynak van kint telephelye, de az a szolgáltatásban nem érintett

5 Számlázásra vonatkozó szabályok 168/A. (1) A számla kibocsátásának időpontjától a számla megőrzésére vonatkozó időszak végéig biztosítani kell a számla eredetének hitelességét, adattartalma sértetlenségét és olvashatóságát. (2) Az (1) bekezdésben említett követelménynek bármely olyan üzleti ellenőrzési eljárással eleget lehet tenni, amely a számla és a termékértékesítés vagy a szolgáltatásnyújtás között megbízható ellenőrzési kapcsolatot biztosít. Számlázás egységesítése (papíralapú és e-számla): E-számla: elektronikus formában bocsátották ki és fogadtak be Számla formátumának jelentősége: vevő beleegyezése szükséges, számla megőrzése E-számla csak elektronikusan őrizhető meg (papír számla mind a két formátumban). Ha megőrzés online hozzáféréssel történik, ellenőrzés esetén kötelező az adóhatóság részére az elektronikus hozzáférést, letöltést biztosítani 5 Titre de la présentation Date

6 Számlázásra vonatkozó szabályok: egyéb szabályok, pontosítás Elektronikus számla esetében a fenti követelmény úgy is biztosítható, ha az elektronikus számlát a) az elektronikus aláírásról szóló törvény rendelkezései szerinti minősített elektronikus aláírással látják el; vagy b) az elektronikus adatcsererendszerben (EDI) elektronikus adatként hozzák létre és továbbítják (nem kell többet havi rendszerességgel összesítő jelentés). A jövőben nem kell fokozott biztonságú elektronikus aláírással és időbélyegző Minősített elektronikus aláírás: olyan - fokozott biztonságú - elektronikus aláírás, amelyet az aláíró biztonságos aláírás-létrehozó eszközzel hozott létre, és amelynek hitelesítése céljából minősített tanúsítványt bocsátottak ki.

7 Számlázásra vonatkozó szabályok: egyéb szabályok, pontosítás Adómentes Közösségen belüli értékesítés áfa törvény 58. (2)) - minden hónap utolsó napján részteljesítés történik. A számlát a teljesítés hónapját követő hónap 15. napjáig ki kell állítani (ésszerű idő): Adómentes közösségen belül termékértékesítés esetén ( Áfa tv. 89. ), valamint Olyan szolgáltatás után, amely más tagállamban teljesül és amelyre tekintettel az adófizetési kötelezettség az igénybevevőt terheli (Direktíva 196). Gyűjtőszámla kiállítható: a)teljesítés napján belül; b)adott naptári hónapon belül, vagy c)teljesítőre vonatkozó adómegállapítási időszakon belül teljesített ügyletekről, FELTÉVE: Áfa tv. 89. és Direktíva 196 nem szerepel Megállapodás szükséges: b) és c) esetében Ésszerű idő: hónap 15. napját vagy adómegállapítási időszakot követő 15. nap 7 Titre de la présentation Date

8 Számlázásra vonatkozó szabályok - számla Számla adattartalma: Belföldi ügylet során a 2 millió Ft-ot meghaladó áfa összeg esetén a vevő adószámának (csoportos adószámának) első nyolc számjegye, feltéve, hogy az értékesítő (szolgáltatást nyújtó) belföldön gazdasági céllal letelepedett (adóregisztráltak esetén nem kell); Pénzforgalmi elszámolás kifejezés; Önszámlázás kifejezés; Adómentesség: jogszabály vagy Direktíva hivatkozás (138. Cikk 1 bek.), vagy más egyértelmű utalás a mentességre Fordított adózás kifejezés; Különbözet szerinti szabályozás - utazási irodák ; - használt cikk vagy műalkotások vagy gyűjteménydarabok és régiségek január 1-jétől az MNB árfolyam választásával megegyező feltételekkel választható az Európai Központi Bank árfolyama is az adó összegének forintra történő átszámításához. 8 Titre de la présentation Date

9 Számlázásra vonatkozó szabályok - számlázás Egyszerűsített számla kibocsátható: a)előleg esetén, ha az adatok forintban vannak feltüntetve; b)magánszemélynek, ha kér számlát és azonnal fizet; c)áfa körön kívül teljesülő ügyletek, valamint d)a számla bruttó végösszege nem haladja meg a 100 eurót (kivéve távolsági és adómentes közösségen belüli értékesítés) Egyszerűsített számla (a), b), és d): adót tartalmazó ellenérték (nem kell külön adóalap és adó és egységár) fentről kalkulált adómérték (21,26%; 4,76%; 15,25%); áthárított adó nem tüntethető fel; Áfa körön kívüli ügyletek esetén: Partnerek neve, címe, és adószáma; Számla kibocsátása; sorszáma; Termék megnevezése Ellenérték adót is tartalmazó összege Adatszolgáltatás: pénztárgép esetén a géppel kiállított nyugtáról, számláról 9 Titre de la présentation Date

10 EGYÉB MÓDOSÍTÁSOK - PONTOSÍTÁSOK Fordított adózás - A levonható adó különbsége elszámolható ugyanabban az időszakban, amikor a fizetendő adó összegét növelő vagy csökkentő tételt el kell számolni az adókötelezettség utólagos módosulása esetén az adóalany egy időszakban veheti figyelembe a fizetendő és a levonható adó változását is. (132. (5)) Fordított adózás szabályai alkalmazandók: olyan adós és harmadik személy közötti termékértékesítésre is, ahol az utóbbit a hitelező jelölte ki, és az ügylet a lejárt követelés érvényesítésére irányul (korábban csak az adós és hitelező viszonylatában volt ez érvényes) (142. (1) f)) Gabona, olajos magvak: július 1-től Házi sertés (egész és fél), meghatározott, takarmányként szolgáló termékek: április 1-től Speciális jogállásúra nem alkalmazható folytató). (pl. mezőgazdasági tevékenységet 10

11 EGYÉB MÓDOSÍTÁSOK Pénzforgalmi áfa: Max 125 millió Ft (megelőző tény, várható aktuális év) nincs benne 89. adómentes értékesítés, 85. (1) és 86. (1) a)-g) adómentes ügyletek, tárgyi eszköz értékesítése Kisvállalkozásnak minősül a KKV törvény szerint január 1-től Lényeg adófizetési kötelezettség az ellenérték tényleges megfizetése szerint (kivéve megszűnés, végelszámolás, jogállás változása); Számlán szerepeltetni kell egyébként nem alkalmazható; Módosítás, érvénytelenítés abban az időszakban, amikor megtörténik a pénzmozgás 11

12 EGYÉB MÓDOSÍTÁSOK Üzletág: A vállalkozásnak olyan működő egysége, amely szervezeti szempontból függetlenül, a hozzá tartozó vagyonnal alkalmas az önálló gazdasági tevékenység tartós folytatására ( /A.) Üzletág átruházása esetén nem keletkezik adófizetési kötelezettség (az apporthoz és a jogutódláshoz hasonlóan), ha a szerző az üzletágat további működtetés céljából szerzi meg, az átadás belföldön nyilvántartásba vett adóalanyok között történik, az üzletág keretében folytatott gazdasági tevékenység kizárólag adólevonásra jogosító tevékenység, és az üzletág amennyiben ingatlanvagyonnal rendelkezik kizárólag olyan ingatlant tartalmaz, melyre az átruházó adókötelezettséget választott. 12

13 EGYÉB MÓDOSÍTÁSOK Közösségen belüli adómentes értékesítésre tekintettek kapott előleg esetén nincs adóztatandó tényállás, így nem kell számlát kibocsátani Nem keletkezik Közösségen belüli termékmozgatás jogcímén adóztatandó tényállás, ha a terméket az adóalany a másik tagállamba szakértői értékelés céljából továbbítja, feltéve, hogy ezt követően a termék visszakerül belföldre az azt továbbító adóalanyhoz. (12. (2) f)) Alanyi mentes értékhatár 6 millió Ft A belföldön nem letelepedett adóalanyok magyarországi adóvisszatérítési eljárásában ezentúl a kért információkat, nyilatkozatokat magyar, angol, német vagy francia nyelven is meg lehet adni, és a rovatokat oroszul is fel kell tüntetni az űrlapon. Évente maximum 5 benyújtott kérelem terjeszthető elő 13

14 EGYÉB MÓDOSÍTÁSOK Személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához kapcsolódó áfa 50%- ban levonható július 20-tól: szabadtéri rendezvények áfája 18% január 1-től: meghatározott, 98%-os és 90%-os TB támogatású gyógyászati segédeszközök áfája 5% Adóköteles a tartalma szerint kereskedelmi szálláshely-szolgáltatásnak minősülő szolgáltatás. (86. (2) a)) Módosulnak az egyszerűsített adóraktározás szabályai: ha vámtartozás keletkezik a vámjogszabályok megsértése miatt, a vámhatóság szabja majd ki a termékimport kapcsán felmerülő áfa összegét akkor is, ha az adóalany önadózói engedéllyel rendelkezik. (156. (1)) 14

15 Köszönöm a figyelmüket! Nyári Zsolt Szenior Adómenedzser 1074 Budapest, Rákóczi út Magyarország Tel: Fax: Titre de la présentation Date