Általános forgalmi adó (Áfa) számviteli elszámolása

Átírás

1 Mintacím szerkesztése Általános forgalmi adó (Áfa) számviteli elszámolása Általános szabályok szerint Az általános forgalmi adóra vonatkozó adókötelezettséget tartalmazó jogszabályok: évi CXXVII. törvény (Áfa törvény) évi XCII. törvény (Art) évi C. törvény (számviteli törvény) tartalmazza 1

2 Áfa jellemzői Adóalanyiság alapján közvetett adó Felhasználás szerint központi adó Rendeltetése szerint általános adó Területi hatály Személyi hatály Halmozódás szerint többnyire nettó adó Levonás technikája szerint hozzáadott érték típusú adó Adóviselő szerint fogyasztási típusú adó 2

3 Áfa jellemzői Tárgyi hatály Termékforgalom Nyújtott, igénybevett szolgáltatásokra. Külön szabályok vonatkoznak: a lízingre, a saját kivitelezésben végzett beruházásokra, a tárgyi eszközökre, a fuvarozási tevékenységre, a fordított adózás alá vont termékekre, szolgáltatásokra. 3

4 Áfa bejelentés Vállalkozás megalakulása Áfa szabályok választása Nyomtatvány: T201C nyomtatvány T01 lap 5-6. adatblokk Áfa módok száma 21 Általános szabályok 2 Alanyi adómentesség 1 Működés alatti bejelentési kötelezettség Közösségi adószám 4

5 Áfa alanyi mentesség szabályai Választható adózói státusz Bevételi korlát: várható éves bevétel nem haladja meg a 6 millió forintot Jellemzője Nem alanyai az Áfa törvénynek a közhatalom gyakorlására létrehozott, jogosult szervezetek 5

6 Áfa alanyi mentesség jellemzői Kivéve: használt tárgyi eszközök értékesítése, új, a vállalkozásban tárgyi eszközként nem használt közlekedési eszközök adómentes Közösségen belüli értékesítése, új, a vállalkozásban tárgyi eszközként nem használt beépített ingatlan az első rendeltetésszerű használatba vétel előtt, illetve a használatba vételi engedély után 2 évig, új, a vállalkozásban tárgyi eszközként nem használt építési telek értékesítése, az adóalany vállalkozáson belül végzett saját beruházása, ha ennek eredményeként tárgyi eszközt állított elő. 6

7 Áfa nyilvántartások jellemzői Számla Számlát kötelező kibocsátani: az általa más gazdálkodónak teljesített belföldi értékesítéséről, szolgáltatásnyújtásáról, az adóalanytól vagy más jogi személytől kapott előlegről, a nem adóalanytól, vagy természetes személytől kapott forintnál nagyobb előlegről, vagy az összeghatár alatti összegről is, ha az előleget fizető kéri, belföldön kívül, a Közösség területén teljesített termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról, ha a vevő gazdasági célú letelepedési helye, ennek hiányában lakóhelye, ha egyik sem, akkor a szokásos tartózkodási helye belföldön van, 7

8 Számla kötelező tartalma A számlát kétséget kizáróan azonosító sorszám. Kibocsátásának kelte. A tranzakció teljesítésének időpontja, illetve előlegről kiállított számlánál a fizetendő adó megállapításának időpontja, ha az eltér a kibocsátás keltétől. A számla kifizetésének határideje 8

9 Számla kötelező tartalma (folytatás) A termék értékesítőjének, a szolgáltatás nyújtójának neve, címe, adószáma. A vevő adószáma, ha az általános forgalmi adó bevallására ő kötelezett. Az értékesített termék megnevezése, mennyisége, áfa nélküli egységára, általános forgalmi adó nélküli értéke, áfa összege és általános forgalmi adóval növelt értéke. Az értékesített termék VTSZ, vagy SZJ száma, ha nem az általános adókulcs alá tartozik. Az adó alapja. 9

10 Számla kötelező tartalma (folytatás) Az alkalmazott adó mértéke. Megnevezés Számla, számlát helyettesítő okmány Egyszerűsített számla Adómentes értékesítés AM Általános adókulcs 27 21,26 1. kedvezményes adókulcs 18 15,25 2. kedvezményes adókulcs 5 4,76 10

11 Adókulccsal összefüggő egyéb információk Fordított adózás Az általános kulcs mellett dokumentálni kell a fordított adózás tényét. A számla Áfa tartalmát a vevő vallja be. Vagy: A számla fordított Áfa-t tartalmaz. Kisadózó vállalkozások (KATA): kisadózó 11

12 Elektronikus számla kibocsátás követelményei A számlát az elektronikus aláírásról szóló törvényben meghatározott, legalább fokozott biztonságú elektronikus aláírással, és minősített szolgáltató által kibocsátott időbélyegzővel kell ellátni. Az elektronikus adatrendszerekben (EDI), elektronikus adatként kell létrehozni és továbbítani. A számlabefogadó előzetesen beleegyezett a számlaformátumba. A számlakibocsátónak írásban megállapodást kell kötnie az EDI-vel az elektronikus adat létrehozásáról. 12

13 Áfa nyilvántartások jellemzői Számla Számla kiállítás nyelve Számlák megőrzése, 13