Belföldi összesítő jelentés

Átírás

1 Áfa Számlázás 2013.

2 Belföldi összesítő jelentés 1. Tételes összesítő jelentés a) Eladói oldal - ha a számlán az áthárított áfa a 2 millió forintot eléri vagy meghaladja - csak egyenes adós ügyletek esetén - csak, ha a vevő belföldi áfa-alany - abban a bevallási időszakban, ahol a fizetendő adó megállapítása történik (evás abban az eva-bevallásban, ahol a számlát kiállította) Mit kell szerepeltetni a tételes összesítőben: - vevő adószámának első 8 számjegye, - adóalap és áthárított áfa összege, - számla sorszáma, - teljesítés időpontja Először a vel, vagy ezt követően kezdődő bevallási időszakra

3 Belföldi összesítő jelentés 1. Tételes összesítő jelentés b) Vevői oldal - ha a számlán az áthárított áfa a 2 millió forintot eléri vagy meghaladja - csak egyenes adós ügyletek esetén - abban a bevallási időszakban, ahol adólevonási jogot gyakorol, akár csak 1 forint értékben - az evások ezt nem adják be Mit kell szerepeltetni a tételes összesítőben: - eladó adószámának első 8 számjegye, - a teljes adóalap és a teljes áthárított áfa (nem a levont!), - számla sorszáma, - teljesítés időpontja Először a vel, vagy ezt követően kezdődő bevallási időszakra

4 Belföldi összesítő jelentés 1. Tételes összesítő jelentés Módosítás, érvénytelenítés - akár az eredeti számla, akár a módosított (érvénytelenített) számla, akár mindkettő áfa-tartalma a 2 millió forintot eléri, vagy meghaladja - abban az adó-megállapítási időszakban kell betenni, ahol a módosítást, érvénytelenítést figyelembe kell venni Mit kell szerepeltetni a tételes összesítőben: - partner adószámának első 8 számjegye, - eredeti adóalap és eredeti áthárított áfa-összeg, - eredeti számla sorszáma, - teljesítés időpontja - módosító, érvénytelenítő okirat sorszáma, módosított adatok Ha az eredeti számlát előtt számolták el, akkor nem kell

5 Belföldi összesítő jelentés 1. Tételes összesítő jelentés Előleg - Ha az előleg áfája a 2 millió forintot eléri: az előleg adó-megállapítási időszakában az előleget szerepeltetni kell, majd a teljesítéskor az összesen adatokkal a végszámlát is szerepeltetni kell - Ha az előleg áfája a 2 millió forintot nem éri el: az előleg adó-megállapítási időszakában az előleget nem kell szerepeltetni (akkor sem, ha ismert, hogy a teljes ellenérték áfája a 2 millió forintot el fogja érni), a teljesítéskor az összesen adatokkal a végszámlát szerepeltetni kell

6 Belföldi összesítő jelentés 2. Összevont összesítő jelentés a) Vevői oldal: - csak egyenes adós ügyletek esetén - ha ugyanabban a bevallási időszakban gyakorol - összesen legalább 2 millió forint értékben adólevonási jogot - ugyanazon eladótól származó - több számlára (ideértve: előleg és módosítás is) akkor a 2 millió áfa-tartalmat el nem érő számlákat összevont összesítőbe kell tenni Mit kell szerepeltetni az összevont összesítőben: - eladó adószámának első 8 számjegye, - a számlákban szereplő össz-adóalap és össz-áthárított áfa (nem a levont!), Evások nem nyújtanak be ilyet b) Eladói oldal: nem nyújt be ilyet!!!

7 Belföldi összesítő jelentés A tételes és az összevont összesítő jelentés kapcsolata Ha a vevő ugyanazon eladótól több, mint 2 millió forint értékben gyakorol egy adott bevallási időszakban adólevonási jogot és van olyan számla közte, amelynek az áfája a 2 millió forintot önállóan eléri, vagy meghaladja, akkor: - a 2 millió áfát elérő, vagy meghaladó számla: tételes összesítő nyilatkozatba kerül (de az összevontba nem!) - a többi: az összevont összesítő nyilatkozatba kerül (akkor is, ha ez utóbbiak áfája összesen nem éri el a 2 millió forintot)

8 Belföldi összesítő jelentés Nem kell a belföldi összesítőben szerepeltetni: - Nem adóalanynak teljesített ügyletek - Külföldi adóalany felé teljesített ügyletek - Fordított adózás alá eső ügyletek - Olyan különös adózási mód alá eső ügyletek, ahol a számla áthárított áfát nem tartalmaz - Adómentes ügyletek

9 Belföldi összesítő jelentés Gyakori kérdések: - Be lehet-e tenni minden számlát (azokat is, amelyekre nincs törvényi kötelezettség)? - Devizás számlák kezelése - Többszöri módosítás kezelése - Ugyanabban az adó-megállapítási időszakban több módosítás - Csoportos számla helyesbítés - Csoportos adóalany

10 Pénzforgalmi áfa-elszámolás Választáson alapul (Art. szerint kell bejelenteni) Ki jogosult a választásra: - belföldön letelepedett áfa-alany (regisztráltak nem!) - Kkv. szerint kisvállalkozásnak minősülő adóalany (tárgy naptári év első napján) - nem áll csőd- vagy felszámolási eljárás alatt - nem alanyi mentes millió forintos értékesítési értékhatárt éves szinten sem a tárgy naptári évben, sem az azt megelőző évben nem haladja meg

11 Pénzforgalmi áfa-elszámolás A 125 milliós értékhatár számítása - Összes termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás adó nélküli összege - Kivéve: a) tárgyi eszköz értékesítése b) immat. jószág értékesítése c) közösségi adómentes értékesítések d) közérdekű mentes ügyletek (Áfa tv. 85. ) e) kiegészítő jelleggel végzett pénzügyi adómentes ügyletek (Áfa tv. 86. (1) bekezdés a)-g) pontok)

12 Pénzforgalmi áfa-elszámolás Lényege a) A pénzforgalmi elszámolást választó adóalany adófizetési kötelezettségét az ellenérték kézhezvételekor, nála történt jóváírásakor állapítja meg (abban a bevallási időszakban, amikor fizettek neki) adólevonási jogát az ellenérték megfizetésekor gyakorolhatja (abban a bevallási időszakban, amikor fizetett) b) A pénzforgalmi elszámolást választó adóalany partnere adólevonási joga akkor keletkezik, amikor az ellenértéket a pénzforgalmis adóalany felé megfizeti (abban a bevallási időszakban, amikor fizetett)

13 Pénzforgalmi áfa-elszámolás Ügyletek köre (milyen ügyletekre) - Belföldi - Egyenes adós (ideértve az adómentes ügyleteket, kiv. KBÉ) Kivételek: - Közösségi adómentes értékesítés - Közösségi termékbeszerzés - Fordított adózás alá tartozó ügyletek - Hatályon kívüli ügyletek - Áfa törvény 10. a) pontja szerinti termékrészletvételek - Különös adózás alá eső ügyletek

14 Pénzforgalmi áfa-elszámolás Részletfizetés kezelése a) Pénzforgalmis adóalany a részlet kézhezvételekor állapítja meg a részletre vonatkozó fizetendő adót b) A pénzforgalmis adóalany partnerének a részlet kifizetésekor keletkezik adólevonási joga, de csak az adott részlet áfájára c) Ha a pénzforgalmis adóalany fizet részletekben, akkor adólevonási jogát a megfizetett részlet áfájának erejéig gyakorolhatja d) Az a)-c) pontok alól kivétel: 10. a) pont!!

15 Pénzforgalmi áfa-elszámolás Számla-korrekció Ha a felek között pénzügyi rendezéssel együtt jár a korrekció, akkor a korrekciót mindkét fél pénzforgalmi szemléletben számolja el Ha a korrekció nem jár a felek között pénzügyi rendezéssel, akkor az általános szabályok vonatkoznak a korrekcióra

16 Pénzforgalmi áfa-elszámolás Kilépés, kiesés a pénzforgalmi áfából 1. Csoport a) Jogállásváltozás következik be (pl. alanyi adómentességet választ) b) Felszámolás, végelszámolás, kényszertörlés alá kerül c) Egyéb módon jogutód nélkül megszűnik d) Tevékenységét szünetelteti Következmények: Fizetendő adóját a függő tételekre meg kell állapítania Levonási jogát a függő tételekre gyakorolhatja

17 Pénzforgalmi áfa-elszámolás Kilépés, kiesés a pénzforgalmi áfából 2. Csoport a) Lemond a pénzforgalmi áfáról b) Csődeljárás alá kerül c) Nem minősül már kisvállalkozásnak d) Átlépi a 125 milliós értékhatárt Következmények: Fizetendő adóját a függő tételek kapcsán továbbra is a pénzforgalmi szabályok szerint állapítja meg Levonási jogát a függő tételekre gyakorolhatja

18 Pénzforgalmi áfa-elszámolás Számlakiállítási szabályok A pénzforgalmis adóalany köteles a számláin a pénzforgalmi elszámolás kifejezést feltüntetni Amelyik számlán ezt elmulasztja, arra vonatkozóan nem alkalmazhatja a pénzforgalmi elszámolást

19 Pénzforgalmi áfa-elszámolás A tételes áfa-bevallás és a pénzforgalmi elszámolás kapcsolata A pénzforgalmis adóalanynak abban az időszakban kell beállítani a 2 millió forint áfát elérő kimenő számlát, amelyikben először keletkezik adófizetési kötelezettsége A pénzforgalmis adóalanynak abban az időszakban kell beállítani a 2 millió forint áfát elérő bejövő számlát, amelyikben első alkalommal gyakorol adólevonási jogot A pénzforgalmis adóalany partnerének abban az időszakban kell beállítani a 2 millió forint áfát elérő bejövő számlát, amelyikben először nyílik meg adólevonási joga

20 Üzletág-átruházás Üzletág-átruházás Áfa tv. szerinti fogalma a vállalkozásnak olyan működő egysége, amely szervezeti szempontból függetlenül, a hozzá tartozó vagyonnal alkalmas az önálló gazdasági tevékenység tartós folytatására

21 Üzletág-átruházás Nem termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás az üzletág-átruházás, feltéve: - az Áfa tv. 18. (1) bekezdésében foglalt feltételek is fennállnak - az átvevő belföldön nyilvántartásba vett adóalany - nincs olyan jogállása, amely alapján tőle az adó fizetése nem követelhető - kötelezettségvállaló nyilatkozatot tesz - az átvevő az üzletágat kizárólag adólevonásra jogosító továbbműködtetés céljából szerzi meg - ha az átadás során ingatlan is átkerül, akkor: a) ha az átadó élt az Áfa tv. 88. szerinti választással, az átvevő is él, b) ha az ingatlan az átadáskor egyébként adóköteles értékesítési körbe tartozik, akkor az átvevő az Áfa tv. 88. szerinti választással él

22 Közlekedési eszköz bérbeadása Teljesítés helye Rövid távú (30 napot, hajók esetén 90 napot meg nem haladó): ahol a közlekedési eszközt a bérbevevő rendelkezésére bocsátják Hosszú távú: főszabály, azaz adóalany megrendelő esetén a megrendelő letelepedése, nem adóalany megrendelő esetén a nyújtó letelepedése január 1-jétől nem adóalany megrendelő esetén szintén a megrendelő letelepedésének országa a teljesítés helye Kivéve: kedvtelési célú hajó: ahol rendelkezésre bocsátják a hajót, feltéve, hogy a nyújtónak ezen a helyen (is) van letelepedése

23 Közösségi termékértékesítés Teljesítés időpontja KBÉ esetén: általános szabályok: Egyszeri elszámolású: tényállásszerű megvalósulás Időszakos elszámolású: fizetési határidő január 1-jétől, ha az elszámolási időszak egy naptári hónapnál hosszabb, akkor időarányos részteljesítésként teljesítési időpont lesz a naptári hónap utolsó napja is ez vonatkozik a közösségi termékbeszerzésre is

24 Közösségi termékértékesítés FIGYELEM! A fizetendő adót továbbra sem a teljesítés időpontjában, hanem az Áfa tv. 60. (4) bekezdése, illetve a alapján kell megállapítani: számla kiállítása, vagy legkésőbb a teljesítést követő hó 15. napja

25 Közösségi termékértékesítés január 1-jétől nem alkalmazandó az előleg-szabály a közösségi adómentes értékesítésekre az ilyen előlegeket január 1- jétől nem kell külön bevallani, sem külön az összesítő nyilatkozatban szerepeltetni, hanem majd a teljes ügyletről a teljesítéshez kapcsolódóan kell bevallást, összesítőt beadni

26 Árfolyam-szabályok Alkalmazható banki árfolyamok: Bármely, belföldön pénzváltási engedéllyel rendelkező hitelintézet devizában eladási árként jegyzett árfolyama MNB árfolyam, ha az adózó ezen választását az adóhatósághoz bejelenti január 1-jétől: Európai Központi Bank (EKB) árfolyama is, ha az adózó ezen választását az adóhatósághoz bejelenti

27 Személygépkocsi üzemeltetése Új adólevonási lehetőség január 1-jétől a személygépkocsi üzemeltetését, fenntartását szolgáló szolgáltatások áfa-tartalmának csupán az 50 százaléka nem levonható DE! ha legalább 50 százalékot közvetített szolgáltatásként továbbszámláznak, akkor levonható a teljes áfa NEM vonatkozik a változás a termékekre!!!

28 Levonható áfa változásának elszámolása Abban az esetben, ha fordított adózás, vagy közösségi beszerzés esetén változik a levonható adó összege, akkor azt abban az adómegállapítási időszakban kell elszámolni, amelyikben a fizetendő adó változását is el kell számolni

29 Fordított adózás december 31-ig: Fordított adózás alá esett: az adós és hitelező viszonylatában olyan termék értékesítése esetében, amely dologi biztosítékként lejárt követelés kielégítésének érvényesítésére irányul január 1-jétől: Fordított adózás alá esik: az adós és a hitelező, valamint az adós és a hitelező által kijelölt harmadik személy viszonylatában olyan termék értékesítése esetében, amely dologi biztosítékként lejárt követelés kielégítésének érvényesítésére irányul

30 Számlázás Számlázási joghatóság A teljesítés helye szerinti ország szabályait kell alkalmazni, kiv.: - ha a számlakibocsátó nincsen letelepedve a teljesítés tagállamában és a teljesítés tagállamában a megrendelő az adó fizetésére kötelezett személy (és nincs önszámlázás) - ha a teljesítés helye harmadik ország ez utóbbi két esetben a számlakibocsátó illetőségének országa szerinti számlázási szabályok az irányadóak

31 Számlázás Közösségi adómentes értékesítés A KBÉ-hez kapott előleget január 1-jétől nem kell számlázni

32 Számlázás Számlakibocsátási határidő Főszabályként a teljesítéstől számított 15 nap Készpénzfizetés esetén: haladéktalanul Adómentes ügyletek, illetve fordított adózás esetén: ésszerű határidő január 1-jétől: KBÉ esetén, illetve külföldre nyújtott szolgáltatás esetén legkésőbb a teljesítés napját követő hó 15. napja

33 Számlázás Gyűjtőszámla január 1-jétől gyűjtőszámla: - azonos naptári hónapban teljesített ügyleteket lehet egy gyűjtőszámlába tenni kivétel: ha a felek megállapodnak, hogy a számlakibocsátó adómegállapítási időszakára vonatkozóan szól a gyűjtőszámla, feltéve, hogy abban KBÉ, illetve külföldre nyújtott szolgáltatás nem szerepel

34 Számlázás Számla tartalmi elemei 1. vevő adószámának első 8 számjegye 2. pénzforgalmi elszámolás kifejezés 3. önszámlázás kifejezés 4. fordított adózás kifejezés 5. különbözet szerinti szabályozás-utazási irodák kifejezés 6. különbözet szerinti szabályozás-használt cikkek kifejezés 7. különbözet szerinti szabályozás-műalkotások kifejezés 8. különbözet szerinti szabályozás-gyűjteménydarabok és régiségek kifejezés

35 Számlázás Egyszerűsített adattartalmú számla Előleg esetén Ha legkésőbb a teljesítésig készpénzzel, vagy készpénz-helyettesítő eszközzel fizetnek Területi hatályon kívüli ügyletek január 1-jétől, ha a számla áfával növelt végösszege a 100 eurónak megfelelő összeget nem haladja meg, kivéve, ha KBÉről, vagy távolsági értékesítésről van szó

36 Számlázás Elektronikus számla január 1-jétől: elektronikus úton kibocsátott és befogadott számla (nem pedig e-úton előállított számla) Az e-aláírással és időbélyegzővel ellátott számla, valamint az EDI rendszeres számla csupán opciók, nem pedig kizárólagos lehetőségek

37 Alanyi adómentesség Új értékhatár január 1-jétől 6 millió forint

38 Külföldi adóvisszatérítés január 1-jétől német és francia nyelven is benyújtható a kérelem (az eddigi magyar és angol mellett) 2013-tól egy időszakra több kérelem is benyújtható, de évente legfeljebb 5 kérelem nyújtható be

39 Köztestületek átalakulása január 1-jétől nem minősül termékértékesítésnek, szolgáltatásnyújtásnak, ha a köztestület jogszabályon alapuló, jogutódlást eredményező átalakulása történik, feltéve, hogy az Áfa tv aiban foglalt feltételek fennállnak

40 Gyermek- és ifjúságvédelem január 1-jétől nem adómentes, hanem 27 %-os áfa-körbe tartozik a gyermek- és ifjúságvédelem keretében teljesített étkeztetés, ha az azért járó ellenérték külön térítési díjban nyilvánul meg

41 Adómentes termékimport január 1-jétől az Áfa tv a szerinti import-adómentességnek nem feltétele az összesítő-nyilatkozat bemutatása, mert a vámhatóság azt már hivatalon belül látja

42 Pontosítások 1. Vagyonáthelyezés körében: ha bérmunkára, vagy szakértői értékelésre viszik más tagállamba a terméket úgy, hogy utána visszahozzák, az nem minősül vagyonáthelyezésnek 2. Adóköteles bérbeadások köre: Kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás tartalmú bérbeadás nem lehet adómentes (korábban: kereskedelmi szálláshelyszolgáltatás nyújtásának biztosítását szolgáló bérbeadás)

43 Pénztárgépek - Az adóhatóság részére adatszolgáltatást kell teljesíteni Pénztárgép: online kapcsolatra képes - ha kontrollszalagos: július 1-jétől - ha elektronikus naplóval rendelkezik: január 1-jétől - ha nem kötelező a pénztárgép használata, de mégis használnak: január 1-jétől

44 Sertéságazat fordított adózása Az Európai Unió engedélyének híján nem lépett hatályba (2013. évi XXIX. törvény)

45 2013. április 21-i változások 1. Építési telek fogalom: a korábbi Étv. fogalom beépítésre került az Áfa tv-be 2. Használatba vételi engedély helyett használatba vétele tudomásul vétele ingatlanértékesítésnél a 2 évet a tudomásul vételtől kell számítani 3. Személygépkocsi értékesítése: mindig adómentes, ha olyan személygépkocsit értékesítenek tovább, amelyet korábban saját célú használatra szereztek be

46 Horvátország uniós csatlakozása Várhatóan: július 1-je a) Ideiglenes behozatal, átmeneti megőrzés, vámraktározás, vámfelügyelet melletti feldolgozás, aktív feldolgozás felfüggesztő eljárás alatt álló termék továbbra is ezen szabályok alkalmazandóak. Ha kikerül a termék a különleges eljárás alól: import b) Árutovábbítási eljárás alatt álló termék továbbra is ezen szabályok alkalmazandóak. Ha kikerül a termék a különleges eljárás alól: import c) Ha már megindult az export, de július 1-jéig még nem történt meg az importálás: import