Az általános forgalmi adóról szóló törvény változásai 2013

Átírás

1 Az általános forgalmi adóról szóló törvény változásai modul: számlázás és egyéb gyakori kérdések Összeállítást készítette: Sike Olga NAV főosztályvezető-helyettes

2 Az alanyi adómentesség értékhatára január 1-jétől 6 millió forint Átmeneti szabály [Áfa-tv (2) bek.; Mód-tv. 14. ] [Áfa-tv ; Mód-tv. 16. ] A megelőző év(ek)ben az 5 milliós értékhatárt túllépő, de a 6 milliós értékhatárnak megfelelő összegű ellenérték esetén is választható évre, a 2 éves visszatérítési korláttól függetlenül. Az eva hatálya alól kilépő adaólany tevékenységet kezdő adóalanynak minősül Január 16.

3 Fordított adózás bevezetése egyes mezőgazdasági termékekre Fordított adózás alá tartozó termékek köre [2012. évi XLIX. tv.] [Áfa-tv (1) bekezdés i) pont, 6/A. számú melléklet] 6/A. számú melléklet a évi CXXVII. törvényhez A 142. (1) bekezdés i) pontjának alkalmazása alá tartozó termékek Sorszám Megnevezés Vtsz. 1. Kukorica Búza és kétszeres Árpa Rozs Zab Triticale Napraforgómag, törve is Repce- vagy olajrepcemag, törve is Szójabab, törve is 1201

4 Fordított adózás alkalmazásának feltétele: a teljesítésben érintett felek mindegyike belföldön nyilvántartásba vett adóalany legyen egyiküknek se legyen olyan jogállása, amely alapján tőle adófizetése ne lenne követelhető E tekintetben belföldön nyilvántartásba vett adóalany az evaalany is. [Áfa-tv (3) és (4) bekezdés]

5 Fordított adózás nem alkalmazható: az Áfa-tv. XIV. fejezetében szabályozott jogállású (azaz kompenzációs feláras) rendszerbe tartozó, mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanynak e tevékenysége körébe tartozó termékértékesítésére és termékbeszerzésére. [Áfa-tv (8) bekezdés]

6 Fordított adózás nem alkalmazható, ha a terméket értékesítő olyan adóalany, aki/amely kizárólag kompenzációs feláras rendszerbe tartozó tevékenységet végez nem kizárólag kompenzációs feláras rendszerbe tartozó tevékenységet végez ugyan, de az értékesítése után kompenzációs felárra jogosult alanyi adómentességet választott [és alanyi adómentes minőségében jár(hat)] el rá terméket beszerző olyan adóalany, aki/amely kizárólag kompenzációs feláras rendszerbe tartozó tevékenységet végez nem kizárólag kompenzációs feláras rendszerbe tartozó tevékenységet végez, de a beszerzése e tevékenysége körébe tartozik alanyi adómentességet választott [és alanyi adómentes minőségében jár(hat) el] felek bármelyike nem belföldön nyilvántartásba vett adóalany

7 Hatályba léptető rendelkezés A fordított adózást a mezőgazdasági szektorra kiterjesztő törvény július 1-jén lépett hatályba. Azon ügyletekre kellett alkalmazni először, amelynek teljesítési időpontja július 1-jén vagy azt követően van és a számla kézhezvétele sem korábbi és az ellenérték teljes összegének kiegyenlítése sem történt korábban [Mód-tv. 2., Áfa-tv (1) és (2) bekezdés]

8 Átmeneti szabály Teljesítés időpontja július 1-jén vagy azt követően van és előlegfizetés történt július 1-je előtt, akkor az előleg után az ügylet teljesítésére kötelezett fizet áfát ( egyenes adózással ), az ellenérték-előleg adóalapjával csökkentett adóalap után a vevőnek keletkezik fizetési kötelezettsége (fordított adózással) az Áfa-tv. 60. (1) bekezdésének alkalmazásával megállapított időpontban. [Mód-tv. 2., Áfa-tv (3) bekezdés]

9 Hatályon kívül helyezés Az Áfa-tv (1) bekezdés i) pontja és 6/A. számú melléklete július 1. napján hatályát veszti. [Mód-tv. 4., 8. ]

10 Nyilatkozat az adóbevallásban [Mód-tv. 5., Art. 31/A. ] Termékértékesítő nyilatkozata (a teljesítés időpontjának megfelelő adómegállapítási időszakban) a vevő adószáma teljesítés időpontja vámtarifaszám szerinti bontásban a termék = kg-ban meghatározott mennyisége és = ezer forintra kerekített összegben az adóalap. Termékbeszerző nyilatkozata (a fizetendő adó megállapításának időszakában) eladó adószáma teljesítés időpontja vámtarifaszám szerinti bontásban a termék = kg-ban meghatározott mennyisége és = ezer forintra kerekített összegben az adóalap.

11 Fordított adózással kapcsolatos további tudnivalók Eladó kötelezettsége a számlakibocsátás ésszerű időn belül számlára az általános szabályok vonatkoznak, de különös szabály = a vevő adószáma = a fordított adózás ténye, szerepeltetése teljesítési időpont meghatározása [Áfa-tv. 55., 57., 58. ] adóalap meghatározás [Áfa-tv , 70. ] Vevő kötelezettsége a fizetendő adó megállapítása a következő időpontok közül, amelyik leghamarabb bekövetkezik számla kézhezvétele ellenérték kiegyenlítése teljesítést követő hónap 15. napja [Áfa-tv. 60. (1) bekezdés]

12 Levonási jog keletkezése [Áfa-tv ] Tárgyi feltétele (számla, illetve ennek hiányában olyan okirat(ok), amelyek a fizetendő adó összegszerű megállapításához szükségesek) [Áfa-tv b) pont bb) alpont]

13 Előleg és a fordított adózás Előleg átvétel bizonylatolása [Áfa-tv (2) bekezdés a) és b) pont] Az Áfa-tv ban megfogalmazott fizetési kötelezettség nem keletkezik. Ha a teljes vételár előleg, az Áfa-tv. 60. (1) bekezdés b) pont alapján keletkezik a vevőnek fizetendőadó-megállapítási kötelezettsége.

14 Gyakori kérdések kg meghatározása zsákban, csíraszámban, hektárban való elszámolás kerekítés problémái teljesítés időpontjának meghatározása járulékos költség problémái ingyenes termékátadás és fordított adózás az eladó és a vevő nem ugyanazon bevallási időszakban szerepelteti az ügyletet külföldi fizetőeszközben meghatározott ellenérték átszámítása

15 2012. évi CLXXVIII. tv. Kihirdetve november 29-én MK 159. Vagyonáthelyezés [Áfa-tv. 12. (2) bek. f) pont] Nem minősül termékértékesítésnek, ha az adóalany másik tagállamba szakértői értékelés céljából viszi át a termékét, feltéve hogy ezt követően belföldre visszaszállítják Január 16.

16 Köztestületek átalakulása A köztestületek jogszabályon alapuló átalakulása nem keletkeztet adófizetési kötelezettséget, ha az tartalmában jogutódlásnak tekintendő. [Áfa-tv. 17. (3) bek. i) pont]

17 Üzletág átruházás (1) Fogalma: a vállalkozásnak olyan működő egysége, amely szervezeti szempontból függetlenül, a hozzá tartozó vagyonnal alkalmas az önálló gazdasági tevékenység folytatására. [Áfa-tv /A. pont] Nem kell adót fizetni az üzletág-átruházás esetén, ha az Áfa-tv ának (1) (2) bekezdése szerinti feltételek teljesülnek. [Áfa-tv. 17. új (4) bek.]

18 Üzletág átruházás (2) Az adómentesség feltétele a 18. (1) bekezdésében megfogalmazottak mellett az üzletág keretében folytatott gazdasági tevékenység kizárólag adólevonásra jogosító termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, és ha a szerzett vagyon olyan ingatlant (ingatlanrészt) tartalmaz amelyre az átruházó adóalany élt a 88. -ban említett választási jogával, vagy új ingatlant tartalmaz (amely kötelezően adóköteles lenne az átruházás időpontjában) az üzletágat megszerző adóalany a 88. szerinti adókötelezettséget válasszon a megszerzés (teljesítés) napján. [Áfa-tv. 18. (1.a) bek.]

19 Teljesítés helye szolgáltatások esetében A közlekedési eszköz nem adóalany részére hosszabb időtartamra történő bérbeadása esetén, a teljesítési hely az igénybevevő letelepedési helye. Kivéve: kedvtelési célú hajókat, amely esetében a bérbeadó letelepedési helye, a teljesítés helye, ha onnan adják ténylegesen birtokba. [Áfa-tv. 44. (2) (4) bek.]

20 Felek közötti időszakos elszámolás 58. Amennyiben az elszámolási időszak meghaladja az egy naptári hónapot, a felek közötti megállapodástól függetlenül: Közösségen belüli adómentes termékértékesítés esetén minden naptári hónap utolsó napján időarányos részteljesítés történik. Az ezen Közösségen belüli adómentes termékértékesítésnek megfelelő Közösségen belüli termék beszerzése esetén is minden naptári hónap utolsó napján időarányos részteljesítés történik. [Áfa-tv. 58. (2) bek.]

21 Előleg 59. A számlázási irányelvvel összhangban, a tagállami gyakorlat egységesítése érdekében a Közösségen belüli termékértékesítéshez adott előleg nem keletkeztet adófizetési kötelezettséget. [Áfa-tv. 59. (4) bek.]

22 Az adó alapjának forintban történő megállapítása 80., 80/A. Lehetővé válik, hogy az adóalany választása szerint az Európai Központi Bank által közzétett árfolyamot alkalmazza az adó forintra történő átszámítására, amennyiben az ellenérték külföldi pénznemben kifejezett. A választást az MNB-árfolyam választásával azonos módon, előzetesen be kell jelenteni az adóhatóságnak, de csak január 1-jétől alkalmazható ez az árfolyam.

23 Egyes adómentes szolgáltatások 85. Gyermek és ifjúságvédelem körében a közszolgáltató által nyújtott étkeztetés (pl. családi napközi), az általános iskolai, óvodai, bölcsődei étkeztetéshez hasonlóan, amennyiben az ellenértéke külön térítendő meg, adóköteles szolgáltatásnyújtásnak minősül. Természetesen így a hozzá kapcsolódó beszerzések áfája is levonhatóvá válik. [Áfa-tv. 85. (1) bek. g) pont]

24 Egyes adómentes szolgáltatások körének pontosítása 86. Adómentesség alóli kivételként csak az olyan ingatlan bérbeadása kötelezően adóköteles főszabályként, mely tartalmában kereskedelmi szálláshely szolgáltatásnak minősül. [Áfa-tv. 86. (2) bek. a) pont]

25 Adómentes termékimport Az adómentességnek nem feltétele az összesítő nyilatkozattételi kötelezettség teljesítésének igazolása. [Áfa-tv. 95. (9) bek.]

26 Külföldi utas adó-visszaigénylő lapja 99. Az adó-visszaigénylő lap rovatait ezentúl legalább magyar, angol, német, francia és orosz nyelveken kell feltüntetni, és azokat magyar, angol, német és francia nyelvek valamelyikén kell kitölteni.

27 Adólevonási jog (1) Az Áfa-tv ának pontosítása A külföldi teljesítési helyű ügyletek érdekében megvalósuló beszerzések után adólevonási jog akkor keletkezik, ha az ügyletet belföldön teljesítenék, akkor az adólevonásra jogosító termékértékesítésnek, szolgáltatásnyújtásnak minősülne. [Áfa-tv ] A személygépkocsi üzemeltetése, fenntartása érdekében igénybe vett szolgáltatások árában felszámított adó 50 %-a nem vonható le. [Áfa-tv (4) bek.] Nem érvényesül ez a levonási tilalom, ha a szolgáltatásnyújtás fejében járó ellenérték legalább 50%-ban közvetített szolgáltatás adóalapjába igazoltan beépül; az igénybe vett szolgáltatás közvetlen anyagjellegű ráfordításként épül be a személygépkocsi bérbeadás adóalapjába. [Áfa-tv (1) bek. f) pont, (2) bek. c) pont]

28 Adólevonási jog (2) Ha az eredetileg levonható adó az adóalany által fizetendő adó (120. b) pontja, c) pont cb) alpontja vagy e) pontja) alapján keletkezett, az adóalany a módosítás eredményeként keletkező különbözetet abban az elszámolási időszakban jogosult figyelembe venni, amikor a fizetendő adót el kell számolnia. [Áfa-tv (5) bek.]

29 Adófizetésre kötelezett személye 142. Fordított adózás alá tartoznak nemcsak maga az adós és a hitelező közötti, hanem az adós és a hitelező által kijelölt harmadik személyek közötti olyan értékesítések, amelyek dologi biztosítékként, lejárt követelések kielégítésének érvényesítésére irányulnak. [Áfa-tv (1) bek. f) pont ]

30 Adófizetésre kötelezett személye április 1-jétől! Fordított adózás hatálya alá fog tartozni az élő sertés, valamint az egész és hasított félsertés frissen, hűtve vagy fagyasztva (vtsz. által meghatározott termékkör). [Áfa-tv (1) bek. j) pont és 6/B. melléklet] Ugyancsak fordított adózás alá fognak tartozni egyes további gabonafélék, szójababolaj, növényi zsírok, olajok feldolgozása során keletkező, a vtsz. besorolás által meghatározott termékek, illetve állatok etetésére szolgáló egyes készítmények (kutya, macska eledelt kivéve). [Áfa-tv (1) bek. k) pont és 6/C. melléklet] Különös jogállásúak esetén nem alkalmazható (sem beszerzőként, sem értékesítőként). Átmeneti szabályok.

31 Számlázás (1) Határon átnyúló ügyletek során a teljesítés helye szerinti állam szabályait kell alkalmazni, kivéve ha a teljesítésre kötelezett a teljesítés helye szerinti államban nincs letelepedve és a vevő az adófizetésre kötelezett, feltéve hogy nincs önszámlázás; a teljesítés helye Közösségen kívül van. [Áfa-tv. 158/A. ] A Közösségen belüli adómentes termékértékesítéshez kapott előleg esetén nem áll fenn áfatörvény szerinti követelményeknek megfelelő számlakibocsátási kötelezettség január 1-jétől. [Áfa-tv (4) bek.] Közösségen belüli termékértékesítésről, és olyan határon átnyúló szolgáltatásról, mely esetében az adó megfizetésére a megrendelő kötelezett, a számlát legkésőbb a teljesítést követő hónap 15. napjáig kell kibocsátani. [Áfa-tv (2) bek. a) pont] január 1-jétől kezdődő időszakok tekintetében gyűjtőszámlát csak akkor lehet egy naptári hónapnál hosszabb időszakról kibocsátani, ha az ügyletek között nincs adómentes közösségi termékértékesítés, illetve nincs olyan határon átnyúló szolgáltatás, amely után az adó megfizetésére a megrendelő a kötelezett. [Áfa-tv ]

32 Számlázás (2) A számla kötelező adattartalma bővül 2 millió forintot elérő áfatartalmú számlán a vevő adószáma (csoportazonosító száma) első nyolc számjegyét, pénzforgalmi elszámolás kifejezést, önszámlázás kifejezést kötelező feltüntetni. A számla adattartalma módosul különbözet szerinti szabályozás utazás irodák különbözet szerinti szabályozás használt cikkek különbözet szerinti szabályozás műalkotások különbözet szerinti szabályozás gyűjteménydarabok és régiségek [Áfa-tv ]

33 Számlázás (3) Egyszerűsített adattartalmú számla kibocsátható az eddigi eseteken túl akkor is, ha a számla végösszege nem haladja meg a 100 eurónak megfelelő pénzösszeget, kivéve: a 89. szerinti Közösségen belüli értékesítést, a 29. szerinti távolsági értékesítést. A papír és elektronikus számlák egységes kezelésre, azonos megítélésre kerülnek azáltal, hogy mindkét típusú számlára kibocsátásuktól kezdve a megőrzésükre vonatkozó időszak végéig biztosítani kell az eredet hitelességét, az adattartalom sértetlenségét, az olvashatóságot. [ Áfa-tv. 168/A. ] A törvény nem írja elő kötelezően a feltételnek való megfelelés módját. Bármely olyan üzleti ellenőrzési eljárással eleget lehet tenni a feltételnek, amely a számla és az ügylet között megbízható ellenőrzési kapcsolatot biztosít.

34 Számlázás (4) Elektronikus számla Fogalma: a törvényben előírt adatokat tartalmazó számla, amelyet elektronikus formában bocsátottak ki és fogadtak be. A számlázási irányelv nem ír elő kötelezően követendő eljárást az elektronikus számlák tekintetében. Csak lehetőségként kínálja fel az EDI rendszer vagy az elektronikus aláírás alkalmazását. Elektronikus számla alkalmazásához a számlabefogadó beleegyezése továbbra is szükséges.

35 Pénztárgépi nyugtaadás 178. Gépi nyugtaadási kötelezettség esetén az adóalany rendszeres adatszolgáltatásra kötelezett az állami adóhatósághoz április 1-jétől. Gépi nyugtaadás esetén külön jogszabály előírhatja, hogy a pénztárgép működését az állami adóhatóság hírközlő rendszer, eszköz útján felügyelje (2013. április 1-jétől). [Áfa-tv (1a) bek.] Ilyen esetben az adóhatóság általi közvetlen adatlekérdezés is megvalósítható.

36 Adó-visszatérítési kérelem A kérelemben közölt információkat magyar, angol, német vagy francia nyelven lehet megadni. Milyen adóösszegek szerepeltethetőek a kérelemben Egy időszakra több kérelem is benyújtható [Áfa-tv (4) bek.] Egy naptári évben legfeljebb 5 kérelem terjeszthető elő. [Áfa-tv. 251/A. ]

37 Köszönöm a figyelmet. Kérem, töltse ki a modulhoz kapcsolódó tesztet.