ÁFA (Horányi Márton)

Átírás

1 ÁFA (Horányi Márton)

2 2011 évközi változások Törvényi szöveg változása (186 ). EU Bírósági döntés miatt a pénzügyileg nem rendezett tételek visszaigényelhet ségének TÖRLÉSE Értelmezés egyértelm sítése Teljesítési hely fogalmi meghatározása Területi hatály (Mo EU EU-n kívül) Speciális értelmezések (Tv. II. fejezete) F szabály szerinti eljárás (szolg.esetén: igénybe vev ) Speciális értelmezés

3 2011 F szabály-szolgáltatások Adóalany igénybe vev székhelye Nem adóalany nyújtó, legközvetlenebbül érintett telephelye, stb. Francia cég Magyar telephely Magyar cégt l tanácsadást vesz igénybe ÁFA hatály = Magyarország

4 2011 szolgáltatások (2) Adóalany magánszükségletet elégit ki 36 (1/a) Nem min sül adóalanynak!!!! (MINDIG ÁFÁ-s számlát kap!) Nem adóalany, de (EU) adószámmal rendelkezik 36 (1/b) Adóalanynak min sül!!!

5 i módosítás Költségvetési szerveknek átalakítása és irányító (felügyeleti) szervének megváltozása is jogutódlással történ megsz nés ÁFA szabályai szerint történik. ÁFA mentes, ha teljesülnek a 18 el írásai. (Ha kapcsolódott hozzá adólevonási jog, akkor meg kell fizetni az adót. Adóalapja: megsz néskori beszerzési ár; piaci érték; el állítási ktg.)

6 2012. évi LEGFONTOSABB változások

7 ÁFA kulcs változás 25% 27% (fentr l számolva: 21,26) szabály teljesítéskor Rész teljesítés rész teljesítés napján Egyes él zenei szolgáltatások: 5% (pl.: nem nyílvános, családi esemény) Átmeneti szabályok

8 Átmeneti szabályok 58 folyamatos jelleg ügyletek Teljesítési id szak 100% % % % (osztott) (osztott) Fizetési határid ÁFA kulcs 25 % 27 % 25 %(!!!) 25 % 25 % Napok arányában bontandó!

9 Átmeneti szabályok külföldr l igénybe vett szolg. Általában megrendel székhelye, teljesítés napján Kivéve, ha megfordul az adó kötelezettség: (vendéglátás, ingatlan, rövid bérbeadás, oktatás, stb.) Számla kézhezvétele Ellenérték megtérítése Teljesítést követ hó 15. napja Amelyik ezek közül el bb bekövetkezik!

10 Átmeneti szabály - Termékértékesítés EU-n belül Amikor az adót meg kell állapítani, de legkés bb a teljesítést követ hó 15. napja El leg Átvétel vagy jóváírás napján érvényes adómérték szerint. (Teljesítés = normál szabály szerint) Az el leg konstrukció szabályait megállapodásban rögzíteni kell.

11 Átmeneti szabályok pénztárgép átállítás ig kötelez átállítani Ha a nyugtán az adómérték is feltüntetésre kerül, akkor az átállításig KÉZI nyugtát kell kiállítani Azoknál a gépeknél, ahol a nyugtán nincs feltüntetve az adómérték, ott használható, a 21,26 mérték visszaszámításával.

12 Fuvarozási vélelem láncügyletnél Eddigi gyakorlat szerint bárki bizonyíthatta, hogy milyen min ségében fuvaroz. (a vev i vélelem volt az általános.) A tv. lehet séget ad ennek a vélelemnek a megdöntésére (azaz, hogy az ügyletben értékesít ként vesz részt.) De csak kizárólag a közbens szerepl bizonyíthatja, hogy nem vev i, hanem eladói min ségében fuvaroztatott.

13 Import szolgáltatásra adott el leg F szabály igénybe vev a fizetésre kötelezett. Felszámítja az adót, és ha jogosult le is vonhatja. EU-n belüli ügylet esetén összesít nyilatkozatba be kell állítani El ször a e után megkapott el legekre kell alkalmazni

14 Adóalap korrekciók fizetend adó csökken Önellen rzés fizetend adó csökken: Abban az adó-megállapítási hónapban számolhatja el, amelyikben a bizonylat rendelkezésére áll. (nem kell önellen rizni!) B vült az önellen rzés nélküli korrekciók köre: Ha tévesen magasabb ellenértéket számláztak ki, A fizetend adó csökkenését nem az adóalap utólagos csökkenése okozza. (pl.: rossz ÁFA kulcs)

15 Személygépkocsi (+motor+hajó) - BÉRBEVÉTELE Levonható az ÁFA, DE!!!!!!! Csak bérlet, lízing, pü-i lízing NEM! Elszámolási id szak 100%-ban 2012-re esik Arányosítás, ha mentes tevékenységet is végez Vállalkozási cél igazolására MENETLEVÉL!!! Ha részben magáncélt szolgál 100%-ban NEM vonható le! Valós adatokkal, ellen rizhet módon kell bizonyítani (pl.: üzemanyag számlák; fogyasztási adatok; munkaügyi nyilvántartások; szabadságolási papírok; helyszíni megfigyelés; stb.)

16 Egyéb apróságok Ingatlanértékesítés választott ÁFA pozíció NAV honlapon ellen rizhet - ellen rizend Elektronikus számla kibocsátásához a számlabefogadó beleegyezése szükséges Levonási hányad számítása Nem független felek között az arányszámba a piaci árat kell szerepeltetni (ha az magasabb)

17 Köszönöm megtisztel figyelmüket! További információk: Audit Service Értesít kben

18