Az ÁFA tv évi változásai II. Az ÁFA tv évi VÁRHATÓ változásai. Monok Tamás

Átírás

1 Az ÁFA tv évi változásai II. Az ÁFA tv évi VÁRHATÓ változásai Monok Tamás

2 ÁFA törvény módosítások év közben Adómért rték változások a 2009.évi XXXV. törvény alapján Adómért rték és s egyéb b változv ltozások a évi LXXVII törvény alapján

3 ÁFA törvény módosítások év közben Adómért rték változások tıl a 2009.évi XXXV. törvény alapján július 1-tıl az általános adómérték 25 % 2. Új kedvezményes adókulcs: 18 % 3. A szuperkedvezményes adómérték és az oda tartozó termékek köre nem változik

4 Kedvezményes adókulcs: 18 % - Termékek: 1. Tej és tejtermék (kivéve az anyatejet) vtsz.: 0401-bıl, 0402, 0403, , 0405-tıl 0406-ig 2. Tejtermékek (kivéve az italként közvetlen fogyasztásra alkalmas, tej pótlására szolgáló olyan imitátumokat, amelyek általában tej és permeátum esetenként savó és/vagy tejszín különbözı arányú keverékébıl állnak, és amelyek minısége, mennyiségi összetétele különbözik a természetes tejétıl, tejfehérje tartalma lényegesen alacsonyabb a természetes tejénél) vtsz.: bıl 3. Ízesített tej vtsz bıl, bıl, bıl 4. Gabona, liszt, keményítı vagy tej felhasználásával készült termék vtsz.: 1901 (kivéve: ), 1903, 1904, , , Szolgáltatások: Távhıszolgáltatás ( tıl) Kereskedelmi szálláshely szolgáltatás ( tıl) évi LXXVII tv alapján

5 Átmeneti rendelkezések Fıszabály: az új adómértéket abban az esetben kell alkalmazni, ha az adó megállapítására elıírt idıpont július 1-jére vagy azt követı idıszakra esik Teljesítési idıpontok: Amikor az adóztatandó ügylet tényállásszerően megvalósul (teljesítés idıpontja (55. ) Részteljesítés esetén a részteljesítés idıpontja (57. ) FAD: adó megállapítás idıpontja 1. A számla kézhezvétele 2. Az ellenérték megtérítése 3. A teljesítést követı hó 15. napja Részletfizetés, határozott idejő elszámolás esetén az ellenérték esedékessége, (de maximum 12 hónap)(58. ) KIVÉTEL!

6 Az 58. szerinti ügyletek adómértéke Fizetési Határidı ÁFA: 20% A fizikai idıszak

7 Az 58. szerinti ügyletek adómértéke Fizetési Határidı ÁFA: 20% A fizikai idıszak

8 Az 58. szerinti ügyletek adómértéke Fizetési Határidı ÁFA: 20% A fizikai idıszak

9 Az 58. szerinti ügyletek adómértéke ÁFA: 25% Fizetési Határidı A fizikai idıszak

10 Az 58. szerinti ügyletek adómértéke ÁFA: 20% Fizetési Határidı A fizikai idıszak

11 Az 58. szerinti ügyletek adómértéke ÁFA: 20% Fizetési Határidı A fizikai idıszak ÁFA: 25%

12 ÁFA: 20% Az 58. szerinti ügyletek adómértéke Fizetési Határidı A fizikai idıszak Megállapodás nettó összegben: 100 ÁFA: 25% Alap: 50 Áfa: 10 Alap: 50 Áfa: 12,5 Összesen: Alap: 100 Áfa: 22,5

13 ÁFA: 20% Az 58. szerinti ügyletek Fizetési Határidı A fizikai idıszak adómértéke Megállapodás bruttó összegben: 120 ÁFA: 25% Alap: 50 Áfa: 10 (60 x 0,1667) Alap: 48 Áfa: 12 (60 x 0,2) Összesen: Alap: 98 Áfa: 22

14 Az adott elılegek kezelése Milyen összeg szerepel a szerzıdésben? áfa nélküli, vagy áfá-val növelt összeg. Mindkét esetben csak az elıleggel csökkentett ellenértékrészre kell alkalmazni a 25%-os kulcsot

15 Az adott elılegek kezelése a.) Ha a szerzıdésben áfa nélküli ár szerepel: a nettó értékbıl le kell vonni az elıleg nettó összegét, és a különbözetre rá kell számolni a 25%-os áfá-t. pl: Szerzıdés szerinti ellenérték: Ft Ft áfa elıtt fizetett elıleg: Ft Ft áfa Áfa: különbözet áfája: Ft *0,25 = Ft + az elıleg áfá-ja: Ft * 0,2 = Ft Az összes áfa: Ft után a végszámla tételei: Adóalap: Ft áfa Ft A végszámla helyes kiállítása: Adóalap: Ft áfa: Ft Le: elıleg Adóalap: Ft áfa: Ft Adóalap: Ft Ft áfa

16 Az adott elılegek kezelése b.) Ha a szerzıdésben áfa-val növelt ár szerepel: a bruttó árból levonásra kerül a elıtt fizetett elıleg bruttó összege, majd a különbözetre jutó adót a után hatályos adómérték (25%) alkalmazásával felülrıl számolva (0,2-vel szorozva) állapítjuk meg, hiszen a kivonás eredményeként kapott összeg is bruttó összeg. Pl.: Szerzıdés szerinti ellenérték: Ft (áfás) (alap: ft áfa: Ft) elıtt fizetett elıleg: Ft (áfás) (alap: Ft áfa: Ft) Áfa: különbözet áfája: ( )*0,2 = Ft + az elıleg áfá-ja: Ft * 0,2 = Az összes áfa: Ft Az adóalap: ( ) = után a végszámla tételei: Adóalap: Ft áfa: Ft A végszámla helyes kiállítása: Le: elıleg Adóalap: Ft áfa: Ft adóalap: Ft áfa: Ft Adóalap: Ft áfa: Ft

17 Adókulcs változások Pénztárgép A pénztárgépeket és taxamétereket az arra jogosult szervizzel legkésıbb augusztus 31-ig kell átállíttatni addig a nyugtaadási kötelezettséget kézi kiállítású nyugtával kell teljesíteni

18 Önadózás az importnál Az eddigi feltételek enyhülése Két új tényállás esetén is választható: a kérelmezı a Közösségi Vámkódex létrehozásáról szóló 2913/92/EGK tanácsi rendelet ( a továbbiakban: Vámkódex) végrehajtására vonakozó rendelkezések megállapításáról szóló 2454/93/EGK bizottsági rendelet ( a továbbiakban: Végrehajtási rendelet) 140. cikke (1) bekezdésének a) vagy c) pontja szerinti engedélyezett gazdálkodói tanúsítvánnyal rendelkezik; vagy a kérelmezı a Vámkódex 76. cikke (1) bekezdésének c) pontja szerinti egyszerősített eljárásra vonatkozó, szabad forgalomba bocsátáshoz kiadott engedéllyel rendelkezik Csoportos adóalanyokra vonatkozó feltételrendszer

19 ÁFA törvény VÁRHATÓ változásai 2010-tıl Szolgáltatások teljesítési helyének meghatározása Összesítı nyilatkozatok Külföldi adóalanyok áfa-visszatérítési eljárása