ÁFA Samling 1

Átírás

1 ÁFA Samling 1

2 ÁFA tıl 900 eft feletti elıleg, vagy cég számára számlát kell kiállítani akkor is, ha a vevı nem kér számlát. A számlát a törvény ésszerő idın belüli fogalma szerint készpénz esetén azonnal, egyébként 15 napon belül kell kiállítani. Az utazásszervezık tıl kifejezetten turisztikai szolgáltatásra kötelesek alkalmazni az árrésadózást; menetjegy, vagy pl. konferenciaszervezés esetére nem, ha abban az utazási szolgáltatás másodlagos. Pozíciószámra összesített árrésszámítás is választható, ha azt az idıszakról szóló ÁFA bevallásban bejelentik. 2

3 ÁFA 2009 A fiktív kibocsátott számlázás (rossz vevı esete) esetén a befizetendı csak akkor ÁFA semlegesíthetı, ha arról a vevıt értesíti a számlakibocsátó. (Az APEH esetei ) A népi iparmővész ilyen minıségben értékesített népmővészeti termékei adómentesen értékesítendık. 3

4 A bérbeadb rbeadás ÁFA sajátoss tosságai A teljesítési idıpontja speciális Az idıszaki vonatkoztatás éves szabálya (az év utolsó napja is teljesítési idıpont) Az ÁFÁt csak bejelentés esetén lehet felszámítani (közvetíteni is!) Az elıre teljesítés nem elıleg A bérbeadási elıleg mégis létezhet! A kaució nem bérbeadási elıleg! 4

5 A bérbeadb rbeadás ÁFA sajátoss tosságai Mindig az ingatlan helye szerint adózik A bérbeadó ÁFA alanyisága nem ellenırizhetı Az adóhiány mindig a számlát befogadót terheli A határozott bérleti idıszak esetén a járó díj kártérítés is lehet, valós szolgáltatás nélkül ne számlázzunk, hacsak a szerzıdésben nem ez szerepel A bérleti díjhoz kapcsolódó szolgáltatások közvetítettek-e, vagy járulékosak? 5

6 A bérbeadb rbeadás ÁFA sajátoss tosságai Mindig az ingatlan helye szerint adózik A bérbeadó ÁFA alanyisága nem ellenırizhetı Az adóhiány mindig a számlát befogadót terheli A határozott bérleti idıszak esetén a járó díj kártérítés is lehet, valós szolgáltatás nélkül ne számlázzunk, hacsak a szerzıdésben nem ez szerepel A bérleti díjhoz kapcsolódó szolgáltatások közvetítettek-e, vagy járulékosak? 6

7 A fordított ÁFA sajátoss tosságai Ismert esetei: a) az építési-szerelési munkával létrehozott, az ingatlannyilvántartásban bejegyzendı ingatlan átadása a jogosultnak b) a szolgáltatás nyújtásának minısülı olyan építésiszerelési és egyéb szerelési munka esetében, amely ingatlan létrehozatalára, bıvítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására - ideértve az ingatlan bontással történı megszüntetését is - irányul, feltéve, hogy az ingatlan létrehozatala, bıvítése, átalakítása vagy egyéb megváltoztatása építési hatósági engedély-köteles, amelyrıl a szolgáltatás igénybevevıje elızetesen és írásban köteles nyilatkozni a szolgáltatás nyújtójának; c) az a) és b) pontban említett termékértékesítéshez, szolgáltatásnyújtáshoz munkaerı kölcsönzése, kirendelése, illetıleg személyzet rendelkezésre bocsátása esetében 7

8 A fordított ÁFA sajátoss tosságai Kevésbé ismert esetei: d) hulladék-keresedelem (6. számú melléklet) e) Legalább két éves ingatlan értékesítése, ha az ÁFÁs értékesítést választották rá (86. (1) j) és k)); f) a dologi biztosítékként lejárt követelés kielégítése g) felszámolás, csıdeljárás esetén tárgyi eszköz szokásos piaci árát tekintve forint feletti értékesítése esetében. 8

9 A fordított ÁFA sajátoss tosságai A számlán nincs ÁFA, de van áthárító szöveg Csak annak lehet ÁFA nélkül számlázni, akitıl az adó követelhetı 9

10 A számla adattartalma a) a számla kibocsátásának kelte; b) a számla sorszáma, amely a számlát kétséget kizáróan azonosítja; c) a termék értékesítıjének, szolgáltatás nyújtójának adószáma, amely alatt a termék értékesítését, szolgáltatás nyújtását teljesítette; d) a termék beszerzıjének, szolgáltatás igénybevevıjének adószáma, amely alatt, mint adófizetésre kötelezettnek a termék értékesítését, szolgáltatás nyújtását teljesítették, vagy amely alatt a 89. -ban meghatározott termékértékesítést részére teljesítették; e) a termék értékesítıjének, szolgáltatás nyújtójának, valamint a termék beszerzıjének, szolgáltatás igénybevevıjének neve és címe; 10

11 A számla adattartalma f) az értékesített termék megnevezése, annak jelölésére - a számlakibocsátásra kötelezett választása alapján - az e törvényben alkalmazott vtsz., továbbá mennyisége, illetıleg a nyújtott szolgáltatás megnevezése, annak jelölésére - a számlakibocsátásra kötelezett választása alapján - az e törvényben alkalmazott SZJ, továbbá mennyisége, feltéve, hogy az természetes mértékegységben kifejezhetı; g) a 163. (1) bekezdésének a) és b) pontjában említett idıpont, ha az eltér a számla kibocsátásának keltétıl; h) az adó alapja, továbbá az értékesített termék adó nélküli egységára, illetıleg a nyújtott szolgáltatás adó nélküli egységára, ha az természetes mértékegységben kifejezhetı, valamint az alkalmazott árengedmény, feltéve, hogy azt az egységár nem tartalmazza; i) az alkalmazott adó mértéke; j) az áthárított adó, kivéve, ha annak feltüntetését e törvény kizárja 11

12 Elılegsz legszámla helyes beszámítása sa Mellékzönge: elıre kiállított elılegszámla NINCS 12

13 Elılegsz legszámla helyes beszámítása sa Az elıleg bruttó módon viselkedik, de nettó módon számítandó be, méghozzá nem soronként, hanem az adóalapba! ROSSZ: termék + ÁFA elıleg + régi ÁFA = nettó + Áfák összesenje

14 Elılegsz legszámla helyes beszámítása sa Egyes számlázóprogramok ragaszkodnak a korábi ÁFA kulccsal való elıleg-levonáshoz. Ehhez képest: JÓ: termék elıleg = adóalap + 25% Áfa

15 ÁFA levonási tilalmak Nem levonható ÁFA tartalmú a: a) a motorbenzin b) Az egyéb üzemanyag ha az személygépkocsiba töltik c) A személygépkocsi üzemeltetéséhez szükséges egyéb dolog d) a személygépkocsi e) a 125 cm3-nél nagyobb hengerőrtartalmú motorkerékpár f) a jacht g) a sport- vagy szórakozási célú vizijármő h) a lakóingatlan i) a lakóingatlan építéséhez, felújításához szükséges termék j) az élelmiszer k) az ital. 15

16 ÁFA levonási tilalmak Nem vonjuk le: a) A személygépkocsi, motor, yacht bérbevételét, b) a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatást, c) a lakóingatlan építéséhez, felújításához szükséges szolgáltatást, d) a taxiszolgáltatást, e) a parkolási szolgáltatást, f) az úthasználati szolgáltatást, g) a vendéglátó-ipari szolgáltatást, h) a szórakoztatási célú szolgáltatást terhelı elızetesen felszámított adó. 16

17 Továbbiak: ÁFA levonási tilalmak a) a távbeszélı-szolgáltatást (SZJ és ), b) a mobiltelefon-szolgáltatást (SZJ ), c) az internetprotokollt alkalmazó, beszédcélú adatátviteli szolgáltatást (SZJ ból) terhelı elızetesen felszámított adó összegének 30 százaléka. 17

18 ÁFA tıl Az ÁFA általános (legfelsı) kulcsa tıl 20%-ról 25%-ra változik. Az új kulcsot akkor kell alkalmazni, ha a számlán szereplı teljesítési idıpont július 1., vagy azt követı idıpont. Egy új, kedvezményes adókulcs (18%) került bevezetésre a bizonyos tejtermékek, pékáruk és a távhı esetében. Ez utóbbinál augusztus 1-tıl. 18

19 ÁFA Tejetlenségek, pizzakufárok és wellness szobák 19

20 Tejimitátumok tumok A Pénzügyminisztérium (PM) válaszolt a vel bevezetett 18%-os ÁFA kulcs alkalmazására vonatkozó felvetésekre. Egyrészt elismerték, hogy a hiába a nemes szándék, az ízesített tejek mégis tartalmazhatnak tejimitátumokat, vagyis a VPOP, az APEH éppen a PM sugallatára igyekezett értelmezéssel szőkíteni a fogalmakat. A Magyar Élelmiszerkönyv csupán részben tudja jogszerően korlátozni az ízesített tejek 18%-os ÁFA kulcson nyert olcsóságát. A válaszból azonban nem derül ki, hogy aggódjunk, vagy örüljünk annak, hogy az elıírás szerint az ízesített tejek tejhányad tartalma 70 % (m/m) alatti is lehet. 20

21 Pizzakufárok Hasonlóan érdekes példa a VPOP Vegyvizsgáló Intézete által készített tájékoztatóban a pizza bemutatása. A szövegbıl igencsak nehezen olvasható ki az a tény, amit most a PM megerısített: a pizza (és a palacsinta) értékesítése egyértelmően 18% alá esik: Amennyiben a 18 százalékos adómérték alá tartozó termékek körét szőkítenénk oly módon, hogy e kedvezményes adómérték alkalmazandósága alóli kivételként határoznánk meg a termékkört, mely alá többek között a pizza, illetıleg a palacsinta is sorolandó, úgy olyan termékek is kikerülnének a 18 százalékos adókulcs alól, melyek a szabályozás célját tekintve oda kell, hogy tartozzanak. 21

22 Pizzakufárok Ezzel kapcsolatban érthetı, hogy sajnálkozik a minisztérium, de az alacsonyabb kulcs alkalmazásának kimondása pl. a pizza esetére nem jelent meg látványosan a szaktárca kommunikációjában, ezért a pizzériák egy része a futárjai által kézbesített pizzákat és tésztaételeket a mai napig is a legfelsıbb adókulcs mellett értékesítik. 22

23 Kinn vagy benn? Úgy látszik nem oldódott meg a termékértékesítés és a vendéglátás különválasztásának dilemmája se. A PM szerint az alkalmazandó áfa-mértékre nincs befolyással az, hogy a szóban forgó terméket elviszik, vagy helyben fogyasztják. Ez az értelmezés azonban elmossa a határt a szolgáltatás és a termékértékesítés között, hiszen az értékesítésrıl kiállított bizonylat legfeljebb a termékeket tartalmazza. 23

24 Kenyeremnek nevezlek A leves, pizza, csokitorta, elnevezések csak az igényesebb bizonylatokon szerepelnek, egy pénztárgépi nyugtán akár a gyüjtı1, győjtı2, győjtı3 is szerepelhet, amibıl utólag nem derül ki, hogy a termék esetében megvalósult-e a vendéglátás, vagy sem, sıt az sem, hogy egyáltalán mit értékesítettek. 24

25 Wellness-szob szobák Kapkodhatták a fejüket a szállodaiparban, amikor júliusban kétszer is át kellett állítaniuk az ÁFA kulcsot, elıbb 25%-ra én, majd a szálláshely szolgáltatás esetére 18%-ra én. Nyilvánvaló, hogy a PM igyekezne elkerülni, hogy mindenféle 25% alá tartozó szolgáltatás rácsatlakozzon a szállás, mint vezérszolgáltatás 18%-os ÁFA kulcsára. 25

26 Wellness-szob szobák Egy Európai Bírósági ítélet azonban kimondja: "A szolgáltatást különösen akkor kell a fıszolgáltatáshoz kapcsolódó, járulékos szolgáltatásnak tekinteni, ha nem önálló célként jelenik meg az ügyfelek számára, hanem arra szolgál, hogy a gazdasági szereplı fıszolgáltatását a lehetı legjobb feltételek mellett tudják igénybe venni." Ebbıl következıen akármi a szobaárba sorolható, ha az ügyfél azt a szobával együtt rendeli meg. 26

27 - 7%!!! Amint a szállodaiparban felismerik a lehetıséget, megszaporodhatnak a szobára aggatott szolgáltatások, így lehet a wellnesshétvégéket, wellness-szobaként ajánlani, amelyet így már 7%-kal kisebb ÁFA kulcs sújt. 27

28 -7% nyomán A kulcsok közti átjárhatóságot más nagyvállalatok is elıszeretettél használták ki a múltban. Köztudott, hogy a gyorséttermihálózatokban a menüben szereplı üdítıital bagatell értéket tett ki, míg a prímet az alacsonyabb ÁFA kulcsú sült burgonya és szendvics vitte. A megbontott ÁFA kulcsrendszer most ismét hasonló ügyeskedéseket produkálhat, amelyeket vitatható értelmezésekkel fog majd az APEH terelgetni. 28

29 ÁFA Az utazásszervezık tıl továbbra sem alkalmazhatják céges értékesítéskor a különbözeti adózást, a külföldi utak továbbterhelésekor nem kell ÁFÁt felszámítaniuk a külföldöt érintı személyszállítási és szállási költségek után. A pénztárgépeket át kell állítani az új kulcsra, de ig, addig használható kézi nyugtatömb. Foglalkozni kell a könyvelıszoftverek, bevalláskészítı programok és számlázó-rendszerek átállításával úgy, hogy azok tudják kezelni az elılegeket, vagyis egy számlán belül tudjanak többfajta adókulcsot használni. 29

30 ÁFA Az elıleg nettóját a teljesítéskor az adóalapból le kell vonni. Amennyiben az ügyfél 100%-nyi elıleget fizet (ír jóvá) ig, akkor a teljes teljesítés 20% ÁFA alá fog tartozni, hiszen a teljesítéskor az adóalap nulla lesz. A soronkénti ÁFA feltüntetése hibára vezethet! 30

31 ÁFA Idıszaki szolgáltatásoknál, ha a teljesítés július 1. elıtti, akkor az adókulcs 20%, július 1. utáni teljesítési idıpontú ügyleteknél a vonatkozási idıszak a meghatározó (átfedésnél megosztandó 20% és 25% kulcsra). A törvény nem értelmezhetı úgy, hogy az idıszak vonatkozási idıszakot jelent, az kizárólag a munkavégzés idıszaka lehet. 31

32 ÁFA import áfa A gazdasági világválság hatásainak enyhítése, illetve annak érdekében, hogy az import vámkezelések, illetve az azzal összefüggı logisztika ne terelıdjön át más országokba, a törvény enyhíti az import utáni áfa önadózással történı megállapítására vonatkozó feltételeket. Ennek keretében egyrészt az önadózásra jogosító, adómentes értékesítések korábban megemelt összeghatára visszaáll a módosítás elıtti állapotra. Másrészt az értékesítések összeghatárára tekintet nélkül jogosulttá válnak az önadózásra azon gazdálkodók, amelyek a Közösségi Vámkódex szerinti gazdálkodói tanúsítvánnyal, vagy egyszerősített eljárásra vonatkozó, szabad forgalomba bocsátáshoz kiadott engedéllyel rendelkeznek. 32

33 ÁFA 2010 Jön a tagállamok felé irányuló szolgáltatások fordított adózásának általánossá tétele tıl. (Tv. javaslat) A EUR feletti tételeknél az összesítı elszámolást havonta, alatta pedig negyedévente kell benyújtani. 33