Előadó: Vadász Iván alelnök. a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete

Átírás

1

2 CONFORG

3 Előadó: Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete

4 Adótervezés vagyonőrzés offshore Budapest, október 13.

5 Az előadás képei letölthetőek: Főmenű Előadások

6

7 polgári jog számvitel Szükséges ismeretek cégjog adójog

8 Zsinórmérték színlelés tartalom elsődlegessége gazdasági cél

9 Adótervezési feladatok szerződések szövegének adójogi, számviteli és társadalombiztosítási követelményeket kielégítő megfogalmazása egy konkrét ügylet adójogi következményeinek feltárása

10 Adótervezési feladatok projektek, beruházások adójogi tervezése egy cégen belüli tevékenységi ágazat adójogi tervezése cégszerkezet adóoptimális átalakítása

11

12 Teljesítés időpontjának eltolása Előleg Tao Tulajdonjog fenntartás Tao ÁFA Bizomány Tao ÁFA Időszakos elszámolás Tao ÁFA Felfüggesztő feltétel Tao ÁFA

13 Tulajdonjog fenntartás Az eladó a tulajdonjogot - csak a szerződés megkötésekor - írásban - a vételár teljes kiegyenlítéséig tarthatja fenn.

14 Tulajdonjog fenntartás A vevő a tulajdonjog-fenntartás hatályossága idején - a dolgot nem idegenítheti el, - és nem terhelheti meg, ezért a tulajdonjog fenntartás ideje alatt nem rendelkezik tulajdonosként

15 Tulajdonjog fenntartás Áfa törvény 9. (1) bek. Termékértékesítés: a birtokba vehető dolog ellenérték fejében történő átengedése, mely az átvevőt tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja. A számviteli törvény 73. (3) bek. nem kell alkalmazni, mert nincs számlázott ellenérték

16 Iparűzési adó

17 Iparűzési adó

18 Vagyonáthelyezés ajándékozással: Kettős ajándékozás- illetékmentes Szülő illetékmentes illetékmentes Testvér % illeték Testvér2

19 Szerzési érték növelése ajándékozással: Szülő illetékmentes Gyermek Végső vevő

20 Ingyenes átadás illetéke Ajándékozás általában illetékköteles Mentesség: Átadó bárki Ingó átruházás ami nem szerepel Itv. 18. (2) bek. Átadó gazdálkodó Nem 100 %-ban kapcsoltak Átadó gazdálkodó Követelésajándékozás, tartozásátvállalás Nem 100 %-ban kapcsoltak Átadó gazdálkodó

21 Szállítmányozó Fuvarozó Megrendelő

22 Vállalkozó Vállalkozó telephelye Megrendelő

23 Szlovák adóelőnyök előfeltétele áttelepülés

24 Adóalany (Tao törvény 2. ) belföldi illetőségű adózónak minősül a külföldi személy, ha üzletvezetésének helye belföld üzletvezetés helye: az a hely, ahol az ügyvezetés az irányításra berendezkedett

25 Szlovák osztalék Magyar osztalékadó

26 Szlovák autó Magyar ÁFA + üzembe helyezés

27

28 Cégbajok fiktív számlák bevétel eltitkolás színlelt szerződések fekete foglalkoztatás zsebbe fizetés

29 Cégbajok tagi kölcsön, magas törzstőke ingyenes szolgáltatások, eszközátadások a cégtulajdonosok nem gondoskodtak az adómentes öröklésről nincs offshore cég, ha van, akkor rosszul működtetik

30 Cégbajok vidéki székhely kizárólag magyar bankszámla a cégcsoport tagjai kapcsolt vállalkozások a vagyonnal rendelkező cégben vannak a kockázatok

31

32 Átalakítás célja személyes felelősség csökkentése személyes felelősség csökkentése vagyon és kockázat szétválasztása vagyonáthelyezés vagyongyarapodásos vizsgálat elkerülése

33 Fantomcég fogalma: bejegyezték a cégjegyzékbe, DE - székhelye és képviselője egyaránt ismeretlen (nem azonosítható vagy eltűnt)

34 Cégeljárás fantomizálódásnál Ha nincs vagyon Ha van vagyon Cégbíróság megszünteti a céget Felszámolási eljárás

35 A cég törlése Art. 24. Az adóhatóság törli a bejelentkezett és adószám alapján nyilvántartásba vett adózók közül azt.akinek (amelynek) a cégjegyzékből való törlését a cégbíróság jogerős végzésével elrendelte

36 Felelős személy A részesedését eladó tag A nem jelentkező tag HA többségi befolyása van (Ptk 685/B. ) HA többségi befolyása van (Ptk 685/B. ) Felelős ügyvezető A vagyoncsökkenést előidéző személy Könyvvizsgáló

37 Egyéniből társaság

38

39

40

41

42 társasági adó, számviteli törvény hatálya alá kerül

43 Egyéni vállalkozás előny hátrány Egyéni cég előny egyszerű alapítás korlátlan felelősség korlátolt felelősség a teljes választható egyszerű könyvelés magánvagyon átalakulhat (pénztárkönyv) erejéig gazdasági bevétel/költség társasággá a vállalkozói elszámolás osztalékalapot nem adózás utáni pénzforgalmi eredményt lehet tartalékolni, szemléletben tartalékolhatja azután adózni kell tevékenységét adótervezési szüneteltheti technikák nem alkalmazhatóak hátrány bonyolultabb alapítás (alapító okirat) kettős könyvvitel, de választható sajátos egyszerűsített éves beszámoló nincs szünetelés

44 SZJA van SZJA nincs

45 Illeték van ingatlan+jog, gépjármű Illeték van ingatlan+jog, gépjármű

46 ÁFA nincs ÁFA nincs

47 Engedélyek átvihetőek Engedélyek átvihetőek

48 Kedvezmények folytathatóak Kedvezmények folytathatóak

49 Formaváltó társaság

50 Kapcsolt vállalkozás

51 Kapcsolt vállalkozás

52 Kapcsolt vállalkozás

53 A kapcsoltság következményei 1) Adóalap-korrekció 2) Konszolidált számvitel 3) Bejelentési és nyilvántartási kötelezettség 4) Fedezetelvonás törvényi vélelme 5) Közbeszerzési eljárásban egyetemleges felelősség

54 A kapcsoltság kezelésének módszerei Jogszerű megoldások 1) A kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek felszámolása 2) A kapcsolt vállalkozások egyesülése 3) Független fél bevonása 4) Offshore cég a tulajdonosok között

55 A kapcsoltság kezelésének módszerei Jogszerű megoldások 1) A kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek felszámolása 2) A kapcsolt vállalkozások egyesülése 3) Független fél bevonása 4) Offshore cég a tulajdonosok között Jogszerűtlen megoldások 1) Közvetítő cég beiktatása 2) Offshore cég a tulajdonosok között 3) Stróman belépése

56 Stróman belépése a) A társasági szerződésbe foglalható rendelkezések részesedés átruházás korlátozása b) A szindikátusi szerződés együttszavazás c) Az üzletrész zálogjoggal való megterhelése

57 Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat

58 Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat

59 Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat

60 Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat Vagyon Kft.

61 Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat Vagyon Kft. Kockázat Kft.

62 Offshore Vagyon Kft. Kockázat Kft.

63 Vagyon Offshore Kft. Kockázat Kft.

64 Vagyon őrző cég Eszközök bérbeadása ingatlanok, gépek, járművek, vagyoni értékű jogok Aktív cég

65 Vagyon őrző cég Eszközök bérbeadása Aktív cég Előnyök: - gyorsított amortizáció - vagyon védelem - bérleti díj variálható

66 Vagyon és kockázat szétválasztásának módszerei: 1. kiválás (szétválás) 2. apportálás 3. új cég

67 Kiválás hátrány: az új cég felel a régi cég kötelezettségeiért

68 Apportálás hátrány: a régi cég marad az új cég tulajdonosa

69 Új cég hátrány: a vagyon a régi cégben marad

70 Vagyon és kockázat szétválasztásának módszerei: 1. kiválás (szétválás) 2. apportálás 3. új cég 4. új cég + apportálás + átalakulás

71 Átalakulás kedvezményezett átalakulás is lehet

72 Új cég + apportálás + átalakulás

73 Új cég + apportálás + átalakulás

74 Új cég + apportálás + átalakulás

75 Új cég + apportálás + átalakulás

76 Új cég + apportálás + átalakulás

77 Új cég + apportálás + átalakulás

78 Új cég + apportálás + átalakulás

79 Tulajdoni arányok változása

80 Kedvezményezett átalakulás

81 Kedvezményezett átalakulás

82 Kedvezményezett átalakulás

83

84 Kedvezményezett átalakulás egyesüléssel

85 Ingatlan áthelyezés 4 % illeték kivéve: kedvezményezett eszközátadás

86

87

88 Kedvezményezett részesedéscsere Szja tv 77/A. (7)-(9) bek.

89

90 Kedvezményezett részesedéscsere Szja tv 77/A. (7)-(9) bek. Megszerző társaság Megszerzett társaság

91

92

93

94

95

96

97

98

99

100

101

102 Cél = vagyonáthelyezés

103 Cél = vagyonáthelyezés

104 Cél = vagyonáthelyezés

105 Feltételek: -értékpapír kibocsátás - cégeljárás - bejelentés APEH-hoz, nyilvántartás - kifizetői adatszolgáltatás

106

107 ingatlan tárgyi eszköz üzletrész követelés apport Vagyonőrző cég Magyar társaság Offshore társaság

108 Ajánlott cégstruktúra AT bankszámla HU aktív cég AT bankszámla eszközök bérbeadása HU vagyonőrző Offshore tulajdonos

109 Jövedelem részesedésvásárlásnál Szja tv 77/A. + részesedés piaci értéke részesedés vételára = jövedelem feltéve piaci érték > vételár

110 Köszönöm a figyelmet!

111 Az előadás képei letölthetőek: Főmenű Előadások