Előadó: Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó

Átírás

1 Előadó: Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó

2 2010. szeptember 29.

3 Kivételek

4 Az előadás képei letölthetőek: Főmenű Előadások

5 2010. adóév Szolgáltatás teljesítés helye Főszabály1 B2B Főszabály2 B2C Megrendelő székhelye (vagy eltérő telephelye) Nyújtó székhelye (vagy eltérő telephelye) Kivételek

6 2010. adóév Kivételek B2C ügyletekre közvetítés árufuvarozás + járulékos bérmunka speciális távközlés elektronikus B2B és B2C ügyletekre ingatlanhoz személyszállítás belépőjegyek éttermi gépjármű bérlet

7 Közvetítés

8

9 Közvetítés teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Főszabály: Megrendelő adóalany székhelye Közvetített ügylet teljesítési helye EZ A KIVÉTEL

10 B2B Munkaerő közvetítés Teljesítés helye: Megrendelő székhelye

11 B2C Táncosnők közvetítése magánbulikra Teljesítés helye: Ténylegesen végzik

12 B2B- színészek közvetítése megrendelő számla közvetítő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye

13 B2C- színészek közvetítése megrendelő számla közvetítő Teljesítés helye: esemény helyszíne

14 Ingatlanhoz kapcsolódó

15 közvetlen kapcsolódás példák: o ingatlan ügynök, o hotel szállás, o munkagép biztosítása kezelővel konkrét területre, o kiállítási terület bérbeadása, o építészeti tervezés, o építés, bontás, általános mérnöki munka, o ingatlankezelő, földmérő, tervező o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés, o ingatlanértékelés

16 Nincs közvetlen kapcsolat: o olyan gépek fenntartása, amelyek nem alkotórészek o ingatlannal kapcsolatos tanács- és információadás, o hasznosítási tanulmányterve, o könyvelési szolgáltatás, adóbevallás készítés, o meghalt személy ingatlanának jogi rendezése, o típustervezés

17 Ingatlanhoz kapcsolódó teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Ingatlan fekvése Ingatlan fekvése

18 B2B Teljesítés helye: Ingatlan fekvése Magyar vállalkozó

19 B2C Teljesítés helye: Ingatlan fekvése Magyar vállalkozó

20 B2B - határeset Teljesítés helye: megrendelő Megrendelő székhelye vállalkozó Teljesítés helye: Ingatlan fekvése?: ingatlanhoz kapcsolódó vagy gépkölcsönzés

21 Külföldi befektető Magyarországon A fordított adózás feltételei: teljesítés helye: belföld megrendelő: belföldi adóalany nyújtó: külföldi adóalany, nincs letelepedve belföldön szolgáltatás: törvényben felsorolt tevékenység Áfa törvény 140.

22 Állandó telephely ahol az adóalany megfelelő szintű, állandóan jelenlévő humán és technikai erőforrással rendelkezik a) a részére nyújtott szolgáltatások fogadására és felhasználására, b) az általa nyújtott szolgáltatások teljesítésére COM(2009)672 végleges

23 Telephely fogalma

24 A külföldi vállalkozó belföldi építkezése Art 33. adóbevallás benyújtása: első ízben annak az adóévnek adókötelezettségével egyidejűleg, amelyben építkezés, szerelés időtartama meghaladja az az az építkezés telephellyé minősítéséhez a nemzetközi egyezményben meghatározott időtartamot, illetve egyezmény hiányában a három hónapot.

25 Személyszállítás

26 Személyszállítás teljesítés helye B2B ügyletekre Megtett útszakasszal arányos B2C ügyletekre Megtett útszakasszal arányos

27 B2B és B2C személyszállítás DE számla1 AT számla2 HU számla3 0 % ADÓ, NINCS PROBLÉMA

28 Árufuvarozás

29 2009-es szabály: FŐSZABÁLY: indulás helye Ha a megrendelő indulás helyétől eltérő tagállamban adóalany Teljesítés helye a megrendelő székhelye

30 Árufuvarozás teljesítés helye B2B ügyletekre Főszabály: Igénybevevő székhelye B2C ügyletekre Közösségen belüli árufuvarozás Egyéb árufuvarozás Indulás helye Megtett útvonal

31 Közösségen belüli árufuvarozás fogalma adóévben adóévben Indulás érkezés két különböző tagállam + a közösségihez kapcsolódó belföldi fuvar is Indulás érkezés két különböző tagállam

32 Közvetlenül kapcsolódó Közösségen belüli árufuvarozás 2009: közösségen belüli 2010: belföldi

33 Indulás helye Ahol az áru fuvarozása ténylegesen megkezdődik

34 Indulás helye: Áru bepakolása Üres teherautó Indulás helye

35 B2B Német megrendelő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye

36 B2B Német megrendelő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye számla

37 B2B-telephelye Német megrendelő számla német telephelye Teljesítés helye: Megrendelő telephelye

38 B2C Teljesítés helye: Indulás helye

39 B2C Teljesítés helye: útvonallal arányos

40 Bérmunka (szállításhoz járulékos + ingó értékbecslése)

41 Termékeken végzett munka a megrendelő anyagán végzett feldolgozás, megmunkálás, Megrendelő termékeinek fel- és összeszerelése; a termék javítása, tisztítása, helyreállítása és átalakítása; a kalibrálás, szigetelés, lakkozás, festés, polírozás, foglalatba tétel (ékszereknél), élezés, vízhatlanítás; és kancafedeztetés, stb.

42 Bérmunka anyagmérlege megrendelő által adott alapanyag vállalkozó által adott segéd/alapanyag arányok maradék anyag ELHATÁROLÁS!

43 2010-es szabályok Bérmunka teljesítés helye B2B ügyletek Főszabály: Megrendelő székhelye Elszállítást nem kell igazolni! B2C ügyletek Ahol ténylegesen nyújtják

44 B2B Német megrendelő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye

45 B2B USA-i megrendelő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye

46 B2C Német megrendelő Teljesítés helye: Munkavégzés helye

47 B2B Német megrendelő Magyar alvállalkozó Teljesítés helye: Megrendelő székhelye

48 B2C Német megrendelő Magyar vállalkozó Teljesítés helye: Munkavégzés helye

49 Kulturális

50 Kulturális szolgáltatás teljesítés helye B2B ügyletekre Ahol ténylegesen végzik B2C ügyletekre Ahol ténylegesen végzik 2011-ben változik!

51 B2B Magyar szervező Teljesítés helye: Esemény helyszíne

52 B2C Magyar szervező Teljesítés helye: Esemény helyszíne

53 Közlekedési eszköz bérbeadása

54 2013-ban változik! Közlekedési eszköz bérbeadásának teljesítés helye Hosszú távú Rövid távú Főszabály: Megrendelő székhelye, Szolgáltatás nyújtója Ahol a megrendelő rendelkezésére bocsátják max. 90 nap egyéb max. 30 nap

55 Visszatérítés másik tagállamból

56 Visszatérítés újraszabályozása 1. Honos tagállamhoz benyújtás, 2. Eljárási rend változása, 3. Részletszabályok módosítása január 1. után keletkezett ÁFA visszatérítési jog

57 Honos tagállamhoz benyújtás január 1-től magyar adóalany a közösség bármely tagállamából kérheti ÁFA-ja visszatérítését a magyar adóhatóság útján Illetékes adóhatóság: APEH KAIG

58 Eljárási rend változása Egy ablakos rendszer KIZÁRÓLAG ELEKTRONIKUSAN! Határidő: június 30 szeptember 30

59 Határidő: Elbírálás ideje: 6 hónap hónap

60 Részletszabályok módosítása Minimum összeg: éves: negyedéves: Elismert harmadik állam Áfa tv-be Arányosítás szabályainak alkalmazása Sok részletszabály megváltozik

61 Köszönöm a figyelmet

62 Az előadás képei letölthetőek: Főmenű Előadások