Budapest, augusztus 30.

Átírás

1 Budapest, augusztus 30.

2 Dr. Ditrói Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó Szolgáltatások

3 Az előadás képei letölthetőek: Előadások

4 A lényeg

5 külföldi adóalany vevő belföldi adóalany eladó szolgáltatás ÁFA mentes (néhány kivétel)

6 külföldi nem adóalany vevő belföldi adóalany eladó szolgáltatás ÁFA köteles (néhány kivétel)

7 belföldi vevő szolgáltatás belföldi adóalany eladó ÁFA köteles (néhány kivétel)

8 Fogalmak

9 vállalkozások közötti értékesítés (business-to-business)

10 vállalkozások és a fogyasztók közötti ügyletek (business to consumer)

11 teljesítési hely lehet a) tényleges b) vélelmezett (megdönthetetlen vélelem)

12 pl. apaság vélelme

13 Hol lehet a szolgáltatás teljesítési helye? 1. az igénybevétel helye (főszabály) igénybevevő székhelye/telephelye fogyasztás helye 2. nyújtó székhely/telephely

14 A TANÁCS 282/2011/EU VÉGREHAJTÁSI RENDELETE (2011. március 15.) a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv végrehajtási intézkedéseinek megállapításáról (átdolgozás)

15 központi ügyintézés helye döntéshozatal helye

16 Állandó telephely ahol az adóalany megfelelő szintű, állandóan jelenlévő humán és technikai erőforrással rendelkezik a) a részére nyújtott szolgáltatások fogadására és felhasználására, b) az általa nyújtott szolgáltatások teljesítésére

17 állam1 állam2 vállalkozás székhely vállalkozás telephely

18 állam1 állam2 vállalkozás székhely vállalkozás telephely

19 állam1 állam2 vállalkozás székhely vállalkozás telephely vállalkozás telephely

20 Szolgáltatás teljesítési helye

21 Magyar igénybe vevő adóalany HU DE nyújtó magyar telephelye DE nyújtó adóalany

22 Főszabály

23 2009. adóév Szolgáltatás teljesítési helye Főszabály Kivételek a nyújtó székhelye vagy telephelye

24 2010. adóévtől Szolgáltatás teljesítési helye Főszabály1 Főszabály2 Kivételek

25 2010. adóévtől Szolgáltatás teljesítési helye Megrendelő: adóalany Megrendelő: nem adóalany Kivételek

26 2010. adóévtől Szolgáltatás teljesítési helye Főszabály1 B2B Főszabály2 B2C Kivételek a megrendelő székhelye (vagy eltérő telephelye) a nyújtó székhelye (vagy eltérő telephelye)

27 gépjármű bérbeadás 2009 német ÁFA 2010 magyar ÁFA

28 A szolgáltatás teljesítési helyének meghatározásához szükséges információk: a szolgáltatás definiálása (kivétel vagy főszabály) a vevő adójogi státusza (adóalany vagy nem) a tényleges igénybevétel és nyújtás helye (székhelytelephely-lakóhely)

29 Igénybe vevő adóalany Ellenőrzés módja 1. magyar NAV weblap, e-cégjegyzék 2. közösségi NAV VIES (ha nincs héa-száma bármely más igazolás) 3. harmadik ország adószám, helyi hatóságok igazolása, kereskedelmi biztonsági eljárások (fizetések, személyazosság ellenőrzése, stb.)

30 Fordított adózás

31 Egyenes ÁFA elszámolás Eladó Nettó ellenérték + ÁFA Vevő ÁFA bevallás adóhatóság

32 Fordított adózás ELADÓ adóalany Nettó ellenérték VEVŐ adóalany ÁFA adóhatóság

33 Fordított adózás Héa-irányelv szerint kötelező : a B2B típusú szolgáltatásoknál, ha nyújtó (eladó) nem telepedett le az vevő tagállamában (196. cikk)

34 Magyar Áfa törvény fordított adózást ír elő a következő szolgáltatásoknál: 37. Főszabály B2B 39. Ingatlanhoz kapcsolódó 40. Személyszállítás 42. Kulturális 44. Közl. eszk. rövid bérbeadása 45. Éttermi

35 A fordított adózás feltételei: teljesítés helye: belföld megrendelő: belföldi adóalany nyújtó: külföldi adóalany, nincs letelepedve belföldön szolgáltatás: törvényben felsorolt Áfa törvény 140.

36 Belföld Külföld Itt regisztrált igénybe vevő adóalany vélelmezett teljesítési hely itt fordított adózásra megjelölt szolgáltatás nyújtó adóalany (belföldön nem telepedett le)

37 HU Itt regisztrált igénybe vevő adóalany vélelmezett teljesítési hely Magyarországon fordított adózásra megjelölt szolgáltatás pl. ingatlanhoz kapcs. Német nyújtó adóalany (HU-ban nem telepedett le)

38 Kivételek

39 2010. adóév Kivételek B2C ügyletekre B2B és B2C ügyletekre közvetítés árufuvarozás + járulékos bérmunka speciális távközlés elektronikus ingatlanhoz személyszállítás belépőjegyek éttermi gépjármű bérlet

40 Főszabály alá tartozik 282/2011/EU végrehajtási rendelete: Focimeccsek televíziós közvetítési jogának átruházása, Adóvisszatérítés iránti kérelem ügyintézése, Temetés megszervezése keretében nyújtott szolgáltatások

41 Közvetítés

42 Képviselet formái ÖNMAGA BIZOMÁNYOS ÜGYNÖK saját nevében, saját javára saját nevében, más javára más nevében, más javára ügylet értékét számlázza jutalékot számláz

43 Közvetítés fogalmának pontosítása 282/2011/EU végrehajtási rendelete: Igénybevevő nevében és javára eljáró közvetítés és Szolgáltatásnyújtó nevében és javára eljáró közvetítés Konkrét példa: szállodaiparban vagy más szállásnyújtó iparban szállás közvetítése

44 Közvetítés teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Főszabály: Megrendelő adóalany székhelye Közvetített ügylet teljesítési helye EZ A KIVÉTEL

45 Ingatlanhoz kapcsolódó

46 közvetlen kapcsolódás példák: o ingatlan ügynök, o hotel szállás, o munkagép biztosítása kezelővel konkrét területre, o kiállítási terület bérbeadása, o építészeti tervezés, o építés, bontás, általános mérnöki munka, o ingatlankezelő, földmérő, tervező o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés, o ingatlanértékelés

47 Nincs közvetlen kapcsolat: o olyan gépek fenntartása, amelyek nem alkotórészek o ingatlannal kapcsolatos tanács- és információadás, o hasznosítási tanulmányterve, o könyvelési szolgáltatás, adóbevallás készítés, o meghalt személy ingatlanának jogi rendezése, o típustervezés

48 Ingatlanhoz kapcsolódó teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Ingatlan fekvése Ingatlan fekvése

49 B2B - határeset megrendelő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye vállalkozó Teljesítés helye: Ingatlan fekvése?: ingatlanhoz kapcsolódó vagy gépkölcsönzés

50 Külföldi befektető Magyarországon A fordított adózás feltételei: teljesítés helye: belföld megrendelő: belföldi adóalany nyújtó: külföldi adóalany, nincs letelepedve belföldön szolgáltatás: törvényben felsorolt tevékenység Áfa törvény 140.

51 Bérmunka (szállításhoz járulékos + ingó értékbecslése)

52 Termékeken végzett munka a megrendelő anyagán végzett feldolgozás, megmunkálás, Megrendelő termékeinek fel- és összeszerelése; a termék javítása, tisztítása, helyreállítása és átalakítása; a kalibrálás, szigetelés, lakkozás, festés, polírozás, foglalatba tétel (ékszereknél), élezés, vízhatlanítás; és kancafedeztetés, stb.

53 Bérmunka anyagmérlege megrendelő által adott alapanyag vállalkozó által adott segéd/alapanyag maradék anyag arányok ELHATÁROLÁS!

54 2010-es szabályok Bérmunka teljesítés helye B2B ügyletek Elszállítást nem kell igazolni! B2C ügyletek Főszabály: Megrendelő székhelye Ahol ténylegesen nyújtják

55 B2B Német megrendelő Magyar alvállalkozó Teljesítés helye: Megrendelő székhelye

56 B2C Német megrendelő Magyar vállalkozó Teljesítés helye: Munkavégzés helye

57 magyar fővállalkozó számla3 bérmunkáról Külföldi megrendelő ÁFA köteles Magyar alvállalkozó1 számla2 bérmunkáról munkavégzés külföldön számla1 bérmunkáról ÁFA köteles magyar alvállalkozó2

58 Kulturális

59 2011. adóév Kulturális szolgáltatás teljesítés helye Belépőjegyek árusítása Egyéb kulturális szolgáltatás Változás! Eltérő szabályok

60 2011. adóév Kulturális szolgáltatás teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Főszabály: a megrendelő székhelye Ahol esemény történik

61 2011. adóév Belépőjegyek árusítása B2B ügyletekre B2C ügyletekre Ahol esemény történik Ahol esemény történik

62 B2B Magyar szervező Teljesítés helye: Esemény helyszíne 2010 Teljesítés helye: Megrendelő székhelye 2011

63 Köszönöm a figyelmet