Ingatlanok és az Áfa. Előadó: Vira Sándor, Saldo Zrt. Okl. adó ellenőrzési és forgalmi adószakértő

Átírás

1 Ingatlanok és az Áfa Előadó: Vira Sándor, Saldo Zrt. Okl. adó ellenőrzési és forgalmi adószakértő

2 Ingatlanok meghatározása a) a föld bármely meghatározott területe, akár a földfelszínen vagy a földfelszín alatt, amely tulajdonjog tárgyát képezheti és amely birtokba vehetõ; b) bármely épület vagy építmény, amely tengerszint fölött vagy alatt a földhöz vagy a földbe rögzített, és amelyet nem lehet könnyen lebontani vagy elmozdítani; c) az épület vagy építmény szerves részét alkotó bármely olyan alkotóelem, amelyet már beépítettek, és amely nélkül az épület vagy építmény nincs befejezve, mint például az ajtók, ablakok, tetõk, lépcsõk és liftek; d) az épületbe vagy építménybe állandó jelleggel beépített bármely olyan alkotóelem, felszerelés vagy gép, amely az épület vagy építmény lerombolása vagy megváltoztatása nélkül nem távolítható el. 2

3 Ingatlannal kapcsolatos szolgáltatás a) egy meghatározott telekre szánt épület vagy épület részei terveinek elkészítése, tekintet nélkül arra, hogy az épület megépül-e; b) építésfelügyeleti vagy biztonsági szolgáltatások nyújtása; c) épület adott földterületen történõ megépítése, valamint épületen vagy épület részein végzett építési és bontási munkák; d) adott földterületen állandó szerkezetek építése, valamint állandó szerkezeteken, például gáz, víz, szennyvíz és hasonló csõvezeték-rendszeren végzett építési és bontási munkák; e) földmunkák, ideértve a mezõgazdasági szolgáltatásokat is, például a szántást, vetést, öntözést és trágyázást; 3

4 Ingatlannal kapcsolatos szolgáltatás f) az ingatlan állapotának és kockázatainak felmérése és értékelése; g) az ingatlan értékbecslése, ideértve azt az esetet is, amikor a szolgáltatásra biztosítási célokból van szükség, a hitel biztosítékaként szolgáló ingatlan értékének megállapítása vagy viták esetén a kockázatok és károk felmérése érdekében; h) a (3) bekezdés c) pontjának hatálya alá tartozó esetek kivételével ingatlan bérbe vagy haszonbérbe adása, ideértve azt az esetet is, amikor a termékek tárolására az ingatlan meghatározott részét az igénybevevõ kizárólagos használatára jelölik ki; i) szállásnyújtás a szállodaiparban vagy hasonló funkciót betöltõ ágazatban, például nyári táborhelyeken vagy kemping céljára kialakított területeken, ideértve az idõben megosztott használati jogok és hasonlók beváltásából eredõ, meghatározott helyen való tartózkodás jogát; 4

5 Ingatlannal kapcsolatos szolgáltatás j) a h) és i) pontok hatálya alá tartozó esetek kivételével ingatlan egészének vagy részeinek használatához való jogok átengedése vagy átruházása, ideértve az ingatlan részének használatára szóló engedélyt, mint például halászati vagy vadászati jog, repülõterek váróiba történõ belépéshez való jog, vagy díjköteles infrastruktúra, például híd vagy alagút használatának biztosítása; k) épület vagy épület részeinek karbantartása, felújítása és javítása, ideértve az olyan munkákat is, mint a takarítás, csempézés, tapétázás és parkettázás; l) állandó szerkezetek, mint például gáz, víz, szennyvíz és hasonló csõvezeték-rendszerek karbantartása, felújítása és javítása; m) olyan gépek vagy berendezések beépítése vagy összeszerelése, amelyek a beépítést vagy összeszerelést követõen ingatlannak minõsülnek; n) gépek vagy berendezések karbantartása és javítása, ellenõrzése és felügyelete, amennyiben a gépek vagy berendezések ingatlannak minõsülnek; o) kereskedelmi, ipari vagy lakóingatlan mûködtetésére irányuló, az ingatlan tulajdonosa által vagy megbízásából végzett ingatlankezelés, a (3) bekezdés g) pontjának hatálya alá tartozó, ingatlanba történt befektetésekre vonatkozó portfólió-kezelés kivételével; 5

6 Ingatlannal kapcsolatos szolgáltatás p) ingatlan értékesítése, bérbe vagy haszonbérbe adása, valamint ingatlannal kapcsolatos bizonyos jogok vagy dologi jogok (függetlenül attól, hogy birtokba vehetõ dolognak minõsülnek-e vagy sem) létesítése vagy átruházása tekintetében végzett közvetítés, a (3) bekezdés d) pontjának hatálya alá tartozó közvetítés kivételével; q) ingatlanon fennálló jog átruházásához, ingatlannal kapcsolatos bizonyos jogok vagy dologi jogok (függetlenül attól, hogy birtokba vehetõ dolognak minõsülnek-e vagy sem) létesítéséhez vagy átruházásához kapcsolódó jogi szolgáltatások, mint például közjegyzõi szolgáltatások vagy ingatlan adásvételére irányuló szerzõdés elkészítéséhez kapcsolódó jogi szolgáltatások, abban az esetben is, ha az ingatlan jogi helyzetének megváltoztatását eredményezõ alapul szolgáló ügylet nem valósul meg. 6

7 Nem ingatlannal kapcsolatos szolgáltatás a) épület vagy épület részei terveinek elkészítése, amennyiben azokat nem meghatározott telekre szánják; b) termék ingatlanban történõ tárolása, amennyiben az ingatlan meghatározott részét nem jelölik ki az igénybevevõ kizárólagos használatára; c) hirdetési szolgáltatás nyújtása, abban az esetben is, ha ez ingatlan használatával jár; d) a szállodaiparban vagy hasonló funkciót betöltõ ágazatban, mint például nyári táborhelyeken vagy kemping céljára kialakított területeken történõ szállásnyújtás tekintetében végzett közvetítés, amennyiben a közvetítõ más nevében és javára jár el; e) kiállítási stand helyének biztosítása vásárok vagy kiállítások helyszínén, a kiállító számára tárgyak bemutatását lehetõvé tevõ egyéb kapcsolódó szolgáltatásokkal együtt, mint például a kiállítási stand megtervezése, a tárgyak fuvarozása és tárolása, gépek rendelkezésre bocsátása, kábelfektetés, biztosítás és reklámozás; 7

8 Nem ingatlannal kapcsolatos szolgáltatás f) gépek vagy berendezések beépítése vagy összeszerelése, karbantartása és javítása, ellenõrzése vagy felügyelete, amennyiben a gép vagy berendezés nem képezi az ingatlan részét vagy nem válik az ingatlan részévé; g) ingatlanba történt befektetésekre vonatkozó portfóliókezelés; h) a (2) bekezdés q) pontjának hatálya alá tartozó esetek kivételével a szerzõdésekhez kapcsolódó jogi szolgáltatások, ideértve az ingatlan adásvételi szerzõdés feltételeire, az ilyen szerzõdés végrehajtására vagy létezésének bizonyítására vonatkozó tanácsadást, amennyiben e szolgáltatások nem kifejezetten valamely ingatlanon fennálló jog átruházására vonatkoznak. 8

9 Problémás esetek Amennyiben az igénybevevõnek ingatlanon végzendõ munka céljából berendezéseket bocsátanak rendelkezésre, úgy ez az ügylet csak akkor tekintendõ ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatásnyújtásnak, ha a szolgáltatásnyújtó felelõsséget vállal a munka kivitelezéséért. Amennyiben a szolgáltatásnyújtó a berendezést a mûködtetéséhez elegendõ személyzettel együtt bocsátja az igénybevevõ rendelkezésére munka végzése céljából, azt kell vélelmezni, hogy a szolgáltatásnyújtó felelõsséget vállal a munka kivitelezéséért. Az a vélelem, hogy a szolgáltatásnyújtó felelõs a munka kivitelezéséért, bármely releváns ténybeli vagy jogi eszközzel megdönthetõ. A saját nevében eljáró adóalany által a szállodaiparban vagy hasonló funkciót betöltõ ágazatban, mint például nyári táborhelyeken vagy kemping céljára kialakított területeken való szállásnyújtással összefüggésben nyújtott távközlési-, mûsor- vagy elektronikus úton nyújtott szolgáltatások teljesítési helyének meghatározása céljából e szolgáltatásokat az adott helyszíneken nyújtott szolgáltatásnak kell tekinteni. 9

10 Ingatlanok csoportosítása I. - építési telek - új beépített ingatlan - építés alatt álló ingatlan II. -építési telken kívüli földterület - régi beépített ingatlan Szerződés-valóság- telekkönyv összhangja 10

11 Teljesítési időpontja Tulajdonjog fenntartással értékesített ingatlan Lízingelt ingatlan Szerződést biztosító mellékötelezettségek -Előleg -Foglaló - Opció 11

12 Adófizetésre kötelezett ingatlan értékesítésnél Fordított adózással értékesítendő ingatlanok II. csoport, adókötelezettség választása vevővel szemben támasztott követelmények Adómentesen értékesítendő ingatlanok ( ) Áfa felszámításával értékesítendő ingatlanok 12

13 Ingyenes ingatlan átadás Ha az ingatlan áruként volt nyilvántartva és korábban levontuk az adót, akkor adót kell fizetnünk az értékesítés után. Ha tárgyi eszköz volt, akkor 136. szabályait kell alkalmazni. Ha az ügylet adóköteles fordított adózás nincs. Apport és üzletág átadás adómentessége. 13

14 Ingatlan sorozat értékesítés 2 éven belül a 4. áfa-s Növeli a darabszámot de nem áfa-s a kisajátítás útján értékesített ingatlan, és az örökség útján megszerzett ingatlan értékesítése. Telekosztással kialakított több telek értékesítése egynek számít. A tulajdoni hányadok értékesítése külön értékesítéseknek számít Számlázni szükséges A NAV kivetéssel állapítja meg a fizetendő adót, és a levonható adót. 14

15 Ingatlanok építése Fordítottan adózó munkák Generál kivitelezés Alvállalkozók számlázása Közbeszerzési anomáliák Vízi közművek építése áfa veszteséggel Problémás szituációk (jól nem tudunk dönteni, az alulszabályozottság miatt) 15

16 Saját vállalkozásban végzett beruházás Csak zöldmezős beruházásra értelmezhető Számlát nem kell kiállítani a használatba vételkor Az adó folyamatában levonható, ha kizárólag adóköteles tevékenységhez kerül hasznosításra Az építési költségek adója aktiváláskor vonható le, ha részben vagy egészben nem adóköteles tevékenységhez használják a létrejött ingatlant. 16

17 Lakás áfa Lehetséges adókulcsok: 27%, 5%, adómentes Melyik lakás az 5%-os adókulcsú? -150 illetve 300 nm hasznos terület -új vagy építés alatt álló -Áfa tv. 10. d) pontja szerinti értékesítés - Nem minősül lakóingatlannak: garázs, műhely, gazdasági épület. - Felépítmény, földterület értékének megosztása 17

18 Lakásépítés áfa visszatéríttetés Mire lehet visszatéríttetni? Építési telek Építőanyag Kivitelezési szolgáltatás Feltételek: -150 illetve 300 nm et követő számla -10. d) szerinti értékesítésre nem vonatkozik - max. 5mFt-ig -nyilatkozik, hogy nem köt a 10. d) pontjának megfelelő szerződést - A CSOK szinte valamennyi rendelkezését paralel kell alkalmazni. 18

19 Ingatlan bérbeadása Adómentes-adóköteles választás, módosítás Teljesítési időpont Rezsi költség számlázása Felújítás beszámítása a bérleti díjba Figyelési idő, levonható adó korrigálása bérbe adott ingatlan estében. 19

20 Alanyi adómentesség szabályai A válaszhatóság értékhatára 8 millió Ft-ra változott Milyen bevétel nem számít bele a válaszhatóság értékhatárába? - tágyi eszköz, immateriális jószág értékesítése - külföldön teljesített ügylet bevétele - alapban adókötelesen értékesítendő ingatlan értékesítés bevétele - kompfeláras bevétel 85. és 86. (1) bek. a)-g) pontja szerinti kiegészítő jellegű szolg. 20

21 Alanyi adómentesség szabályai Nem járhat el alanyi adómentes minőségben: - tágyi eszköz, immateriális jószág értékesítése - külföldön teljesített ügylet bevétele - alapban adókötelesen értékesítendő ingatlan értékesítés bevétele -ingyenes ügyletek - külföldön teljesített szolgáltatás -import szolgáltatás igénybe vétele -Közösségi termékbeszerzés, ha közösségi adószámot használ, vagy adott évben a EUR-t meghaladja a beszerzés -termékimport - új közlekedési eszköz értékesítése a közösség más tagállamába 21

22 Alanyi adómentesség szabályi Ha nem alanyi adómentes minőségben jár el az adóalany, akkor adólevonási joga is keletkezik. Viszont az alanyi adómentesség időszakában beszerzett termék esetében később sem vonhat le adót. Ha átlépi a határt, akkor arra az összegre amellyel átlépte áfa-t kell számolni. (előlegel nem lehet átlépni a határt a NAV szerint) Adószámot nem kreálunk! Számla kiállítása, tartalma. 22

23 KÖSZÖNJÜK A FIGYELMET! TOVÁBBI E-LEARNING KONFERENCIÁK: saldokurzus.hu 23