FORDÍTOTT ADÓZÁS Budapest, 2008

Átírás

1 FORDÍTOTT ADÓZÁS Budapest, 2008

2 Szerzõ: Vira Sándor Alkotó szerkesztõ: dr. Bokor Pál Lektorálta: Sike Olga ISBN Kiadja a SALDO Pénzügyi Tanácsadó és Informatikai Zrt. Felelõs kiadó: dr. Bokor Pál a SALDO Zrt. vezérigazgatója A SALDO Kiadó az 1795-ben alapított Magyar Könyvkiadók és Könyvterjesztõk Egyesülésének tagja A Saldo Kiadó valamennyi kiadványa szerzõi jogvédelem alatt áll. E kiadvány bármely részének sokszorosítása, bármilyen adatrendszerben való tárolása (papír, elektronikus stb.) a kiadó elõzetes írásbeli engedélye nélkül tilos!

3 TARTALOMJEGYZÉK Elõszó A fordított adózás bevezetésének indokai Az ingatlanértékesítés áfa szabályai Ingatlanok fogalma Ingatlanok Áfa törvény szerinti csoportosítása Fogalom magyarázatok Adóköteles ingatlanértékesítések Adómentes ingatlanértékesítések Adómentes ingatlanértékesítések adókötelessé tétele Kizárólag adómentesen értékesíthetõ ingatlanok Az adó megfizetésére kötelezett személy Fordított adózás ingatlanértékesítés esetén Fordított adózás esetén kiállítandó számla adatai Lakásértékesítés, bérbeadás Ingatlanértékesítéssel kapcsolatos átmeneti szabályok Magánszemélyek ingatlanértékesítései Különleges ingatlanértékesítések Ingatlannal kapcsolatos szolgáltatások adózása A generálkivitelezõ adózása Ingatlanhoz kapcsolódó építés-szerelési, és egyéb szerelési munkálatok Ingatlanok fenntartása, karbantartása, tisztítása Munkaerõ-kölcsönzés, személyzet rendelkezésre bocsátása Építõipari szolgáltatások számlázása A fordított adózás személyi feltétele A teljesítési idõpont A számla kiállításának idõpontja Adófizetési kötelezettség teljesítése Az adó alapja Számlával kapcsolatos további szabályok fordított adózás esetén Egyéb fordítottan adózó belföldi ügyletek Dologi biztosíték értékesítése Felszámolás alatti cégek fordítottan adózó értékesítései Hulladékértékesítés Fordított adózás külfölditõl igénybe vett szolgáltatásnál Eva alany fordított adózása

4

5 ELÕSZÓ A Saldo Zrt. gyakorlatától eltérõen egy törvénymódosítás hatályba lépése elõtt több hónappal jelenteti meg egy jogszabály gyakorlati végrehajtását elõsegítõ, az egyes elõírások alkalmazhatóságát megkönnyítõ kiadványát. Ez az összeállítás a május 1-jétõl hatályba lépõ Áfa törvény igen fontos részérõl, a fordított adózásról szól. A sietség indokaként mindenekelõtt érdemes egy kicsit visszatekinteni a múltra. A nemzetgazdaság egyes területein tevékenykedõ vállalkozók az áfa alkalmazását illetõen olyan páratlan leleményességgel megkonstruált, a valós gazdasági eseményekkel még köszönõ viszonyban sem lévõ helyzeteket produkáltak papíron, amelynek egyetlen célja volt: az adófizetés elkerülése, illetve ha lehetséges ha lúd, hát legyen kövér az áfa visszaigénylési pozíció megteremtése. Az adóreform évi bevezetése után húsz évvel a közösséggel szembeni kötelezettségüket korrekten teljesítõket joggal irritálták egyrészt az adót nem fizetõk, illetve jogtalanul visszaigénylõk. Másrészt az ellenõrzést végzõk igen jelentõs munkaráfordítással a nyilvántartásaikat viszonylag pontosan vezetõ, a konstrukció elõnyeit ugyan nem élvezõ, de az értékesítési folyamatban résztvevõkre igyekeztek rábizonyítani a visszaélést. Ez a jogorvoslati eljárás másodfokán, vagy a bíróság elõtt természetesen nem állta meg a helyét. Végül is a nagy munkaráfordítás ellenére a visszaélést nem sikerült bizonyítani, tehát a költségvetés és az adómorál húzta a rövidebbet év elejétõl az értékesítõi közeg különleges helyzete miatt is a hulladékfelvásárlás területén bevezették az ún. fordított adózást. Ez azt jelentette, hogy az értékesítés során a nettó összegre rárakódó áfa-t a vevõ nem az eladónak (a számla nem is tartalmazza), hanem közvetlenül a költségvetésnek fizeti be. Ez év elejétõl a szürkegazdaság további visszaszorítása érdekében jelentõsen kiszélesítették a fordítottan adózók körét. Az elmúlt év és az idei januári és februári felvilágosító jellegû elõadásaink során azt tapasztaltuk, hogy e témakörben meglehetõs tanácstalanság érzékelhetõ a jogalkalmazók körében. A pénzügyi kormányzat felismerve a helyzetet páratlan gyorsasággal az országgyûlés elé terjesztette a végrehajtást megkönnyítõ, pontosító finomításokat. A módosítások május elsején lépnek hatályba. A kiadványunk már ezeket a módosításokat is tartalmazza. Megkíséreltük egyrészt gyakorlati oldalról megközelíteni az egyes területek specialitásait, másrészt igyekeztünk elkerülni a nagy okosság látszatát. Nem gondoljuk magunkról, hogy mi mindent tudunk, a bizonytalanságainkat is tartalmazza a könyvünk. Természetesen az idõ múlásával a bizonytalanságok csökkennek, az egyes megoldások letisztulnak. Ezért is javasoljuk, hogy a bonyolultabb adózási konstrukciók alkalmazása esetén érdemes egy megbízható adótanácsadót vagy az adóhatóságot megkeresni és felvilágosítást kérni. Budapest, március 20. Vira Sándor 5