ADÓZÁSI KÉZIKÖNYVEK CAFETÉRIA Munkáltatói, kifizetői juttatások 2019-ben

Átírás

1 ADÓZÁSI KÉZIKÖNYVEK CAFETÉRIA 2019 Munkáltatói, kifizetői juttatások 2019-ben Budapest, 2019 Cafeteria_2019_tana_tordelt.indd :25:38

2 Szerző: Surányi Imréné Sorozatszerkesztő: Kökényesiné Pintér Ilona ISBN ISSN (Tanácsadói könyvek) ISSN (Adózási kézikönyvek) Kiadja a SALDO Pénzügyi Tanácsadó és Informatikai Zrt. Felelős kiadó: dr. Balogh Ákos, a SALDO Zrt. vezérigazgatója A SALDO Kiadó az 1795-ben alapított Magyar Könyvkiadók és Könyvterjesztők Egyesülésének tagja A Saldo Kiadó valamennyi kiadványa szerzői jogvédelem alatt áll. E kiadvány bármely részének sokszorosítása, bármilyen adatrendszerben való tárolása (papír, elektronikus stb.) a kiadó előzetes írásbeli engedélye nélkül tilos! Cafeteria_2019_tana_tordelt.indd :25:39

3 TARTALOM Előszó A juttatásokra vonatkozó alapvető tudnivalók Adózási szempontok A munkáltató és a munkavállaló fogalma A minimálbér és a garantált bérminimum A munkavégzéssel összefüggő kötelező juttatások, térítések Munkaeszközök Védőeszközök...16 Védőszemüveg...16 Védőital Foglalkozás-egészségügyi ellátás Munkaruha-juttatás, ruházati költségtérítés Iskolarendszeren kívüli képzés Munkába járási, kiküldetési költségtérítés Napidíj Szakmai gyakorlaton lévők kötelező juttatásai Nem kötelező adómentes juttatások Sport- és kulturális szolgáltatások...29 Sportrendezvényen, sportlétesítményben nyújtott szolgáltatás...29 Sportbelépőjegy, bérlet...30 Kulturális belépő Szálláshelyjuttatás A lakáscélú hitel és a munkabérelőleg kamatkedvezménye Bölcsődei, óvodai szolgáltatás, bölcsődei, óvodai ellátás Temetési segély, kegyeleti ellátás A munkába járás költségének a kötelező mértéket meghaladó térítése Csoportos személyszállítás A szociális szövetkezet tagjának juttatása Számítógép-használat Cégautó-használat Üzemanyag-megtakarítás A kifizetőt terhelő adókötelezettséggel adható juttatások A kifizetői közteher mellett adott juttatások adókötelezettségének teljesítése Béren kívüli és egyes meghatározott juttatások...43 SZÉP-kártya támogatás...46 Cafeteria_2019_tana_tordelt.indd :25:39

4 Szakszervezeti, szövetkezeti, béren kívüli juttatások...49 Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, más szolgáltatás...50 Cégtelefon magáncélú használata...50 Csekély értékű ajándék...52 Szakmai gyakorlaton lévők juttatásai...52 Céges rendezvények Kamatkedvezménnyel nyújtott kölcsön Önkéntes pénztári befizetések A befizetések fajtái Adózás A biztosítási díjakkal összefüggő adókötelezettségek...62 Cafeteria_2019_tana_tordelt.indd :25:39

5 ELŐSZÓ Tisztelt Olvasó! Kiadványunkat elsősorban a vállalatok, szervezetek vezetői, pénzügyi munkatársai számára állítottuk össze, azzal a céllal, hogy, a munkavállalóknak, foglalkoztatottaknak a munkadíj mellett szánt helyi juttatások rendszerét a 2019-ben hatályos a korábbiakhoz képest jelentősen megváltozott adószabályok figyelembe vételével alakítsák ki. A változások döntő része azokat a szabályokat érinti, amelyek egyes a nem munkadíjként és többnyire nem pénzben juttatott jövedelmeket meghatározott feltételekkel mentesítettek a közterhek alól, vagy amelyek közterheinek megfizetését eddig az általánosnál egyszerűbb és kedvezőbb módon, a juttató kötelezettségeként írták elő. A változás lényege: a mentességek, kedvezmények radikálisan szűkültek, a juttatások többsége munkaviszony esetében a bérre, más jogviszony esetében az adott jogviszonyból származó jövedelemre, jogviszony hiányában az egyéb jövedelemre vonatkozó közteherviselési szabályok szerint az összevont adólapba került. Ez a nem pénzbeli juttatások esetében a magasabb közteher mellett, többek között azt is jelenti, hogy a juttatót és a magánszemélyt kímélő elkülönült forrásadózás helyett mindkét félnek alkalmaznia kell az adóelőleg, az adó, a járulékok megállapítására, megfizetésére, vonatkozó szabályokat, a nyilvántartási, nyilatkozattételi, bevallási, adatszolgáltatási rendelkezéseket. Mindez jelentősen befolyásolja a kifizetők/munkáltatók juttatási (cafetéria) rendszerét, számviteli politikáját, bizonylatkiállítási (igazolási), nyilvántartási kötelezettségeit. A növekvő kötelezettségekkel szemben ugyanakkor a magánszemélyekre gyakorolt kedvezőtlen összhatást mérséklő tényező, hogy a jogosultak az összevont adóalapba átsorolt jövedelmekkel, azok adójával szemben is érvényesíthetnek kedvezményeket. A kiadványban foglaltak a jogszabályok január 1-jétől hatályos állapotát tükrözik, ezért azokat az esetleges további változások (például, ha megvalósul a szociális hozzájárulási adó bejelentett évközi csökkentése) értelemszerű figyelembevételével kell kezelni. 5 Cafeteria_2019_tana_tordelt.indd :25:39

6 CAFETÉRIA 2019 MUNKÁLTATÓI ÉS KIFIZETŐI JUTTATÁSOK 2019-BEN Jogszabályi háttér: A személyi jövedelemadóról szóló évi CXVII. törvény (Szja tv.) A szociális hozzájárulási adóról szóló évi LII. törvény (Szocho tv.) A szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló évi CLV. törvény (Szakho tv.) A társasági adóról és az osztalékadóról szóló évi LXXXI. törvény (Tao tv.) A számvitelről szóló évi C. törvény (Sztv.) A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló évi LXXX. törvény (Tbj.) Az adózás rendjéről szóló évi CL. törvény (Art.) Az adóigazgatási rendtartásról szóló évi CLI. törvény (Air tv.) A munka törvénykönyvéről szóló évi I. törvény (Munka tv.) A munkavédelemről szóló évi XCIII. törvény (Mvt.) 6 Cafeteria_2019_tana_tordelt.indd :25:39