ADÓK ÉS TÁMOGATÁSOK ALAPJAI

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "ADÓK ÉS TÁMOGATÁSOK ALAPJAI"

Natália Bodnár
9 évvel ezelőtt
Látták:

1 ADÓK ÉS TÁMOGATÁSOK ALAPJAI Budapest, 2007

2 Szerzők: Burján Ákos Dr. Szebellédi István Sztanó Imréné dr. Dr. Tóth József Szerkesztő: Sztanó Imréné dr. Lektor: Dr. Bokor Pál ISBN Kiadja a SALDO Pénzügyi Tanácsadó és Informatikai Zrt. Felelős kiadó: Dr. Bokor Pál, a SALDO Zrt. vezérigazgatója A SALDO kiadó az 1795-ben alapított Magyar Könyvkiadók és Könyvterjesztők Egyesülésének tagja. A SALDO Kiadó valamennyi kiadványa szerzői jogvédelem alatt áll. E kiadvány bármely részének sokszorosítása, bármely (papír, elektronikus stb.) adatrendszerben való tárolása a kiadó előzetes írásbeli engedélye nélkül TILOS!

vezérigazgatója A SALDO kiadó az 1795-ben alapított Magyar Könyvkiadók és Könyvterjesztők Egyesülésének tagja.

3 TARTALOMJEGYZÉK 1. A jövedelemelosztás indokai és folyamata Feladatmegosztás, jövedelemosztozkodás, és indokai Jövedelemallokációs vázlat a jövedelem-folyamatokkal Az adó fogalma, az adózás alapelvei és az adópolitika Az adó fogalma Az adózás alapelvei Az adópolitika Az adóztatás hatásai Az adótényállás elemek, az adók csoportosítása Az adótényállás elemek Adóalany Az adótárgy Adóalap Az adómérték Adómentesség Adókedvezmény Az adók csoportosítása Az adórendszerről általában Az adórendszer kialakulása, fejlődése Az adórendszer fogalma, általános jellemzői Az adórendszer fejlődése Magyarországon A mai magyar adórendszer szerkezete, a hazai adórendszerben működtetett legfontosabb adók főbb jellemzői Az általános forgalmi adó Az általános forgalmi adórendszer előzményei A hazai általános forgalmi adó legfőbb jellemzői A jövedéki adó legfontosabb jellemzői A személyi jövedelemadó legfőbb jellemzői A személyi jövedelemadó általános jellemzői A személyi jövedelemadó törvényi szabályozása és annak alapelvei

Az adótényállás elemek, az adók csoportosítása... 42 3.1 Az adótényállás elemek... 42 3.1.1 Adóalany... 43 3.1.2 Az adótárgy... 44 3.1.3 Adóalap... 45 3.1.4 Az adómérték... 46 3.1.5 Adómentesség.

4 5.3.3 A személyi jövedelemadó hatálya és az adó alanya A jövedelem tartalma, a főbb jövedelemtípusok csoportosítása A társasági adó A társasági adó általános jellemzői A társasági adóztatás alapelvei A társasági adókötelezettség keletkezése és az adóalanyok A társasági adóalap és a fizetendő adó meghatározásának jellemzői Az egyszerűsített vállalkozói adó legfőbb jellemzői A helyi adók rendszere A helyi adóztatás általános jellemzői A helyi adók a hazai adórendszerben További adók és adójellegű befizetések a hazai adórendszerben A gépjárműadó Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (ekho) A regisztrációs adó Különadók Hitelintézeti járadék Az adóeljárás általános kérdései Az adótervezés általános jellemzői Az EU adóharmonizációs folyamatának általános kérdései, az adóharmonizáció alapjai Az adóharmonizációról általában Adóharmonizáció a közvetlen adók terén Adóharmonizáció a közvetett adók területén Az adórendszerek fejlődésének tendenciái napjainkban A nemzetközi adózás alapjai Bevezető Nemzeti és nemzetközi adójog kapcsolata az országok adószuverenitása Illetőség elve szerinti adóztatás személy alapján Forrás (terület) elve szerinti adóztatás gazdasági tevékenység alapján...182

5 Az egyszerűsített vállalkozói adó legfőbb jellemzői...129 5.6 A helyi adók rendszere...131 5.6.1 A helyi adóztatás általános jellemzői...131 5.6.2 A helyi adók a hazai adórendszerben...133 5.

5 6.2.3 Adó megállapítási és megfizetési módozatok Korlátlan és korlátozott adókötelezettség Kettős adóztatás felmerülése Jogi és gazdasági kettős adóztatás A forrás és illetőség elve alapján történő adóztatás keveredéséből származó konfliktusok A kettős adóztatás feloldásának jogforrásai A kettős adóztatás feloldásának módszerei A magyar adórendszerben alkalmazott kettős adóztatás elkerülését célzó módszerek Az adóegyezmények Különféle modellegyezmények Az OECD Modellegyezmény Az OECD és egyéb egyezmények értelmezései Az adóegyezmények gyakorlati alkalmazása Nemzetközi adótervezés A nemzetközi adótervezés fogalma Nemzetközi adótervezési eszközök Támogatásrendszer Általános kérdések A támogatások alapfogalmai A támogatások közgazdasági szerepe Támogatás típusok A támogatások csoportosítása A támogatás célja szerinti csoportosítása A támogatások forrás szerinti csoportosítása A támogatások csoportosítása és jellemzői a vállalkozási szektorban Kapott támogatások Adott támogatások Egyes speciális támogatási formák Fogyasztói árkiegészítés De minimis támogatások

.. 188 6.3.5 A magyar adórendszerben alkalmazott kettős adóztatás elkerülését célzó módszerek... 191 6.4 Az adóegyezmények... 193 6.4.1 Különféle modellegyezmények... 194 6.4.2 Az OECD Modellegyezmény.

6 7.5 A támogatások és az adórendszer kapcsolata A támogatások és a társasági adó összefüggései A támogatások és az szja törvény alapján elszámoló adózókra vonatkozó összefüggések A támogatások és az általános forgalmi adó kapcsolata A támogatások számviteli elszámolása A kapott támogatások számviteli elszámolása Az adott támogatások számviteli elszámolása A támogatások gazdasági hatásainak elemzése Az Európai Uniós támogatásokkal kapcsolatos eljárási szabályok A lisszaboni folyamat Néhány gondolat a támogatások pályázatairól Az Európai Unió évek közötti pénzügyi kerettervei és kiadási prioritásai Az Európai unió által nyújtott egyes pénzügyi támogatások felhasználásával megvalósuló programok monitoring rendszere Az Európai Unió strukturális alapjaiból és a Kohéziós Alapjából származó támogatások magyarországi felhasználásáért felelős intézmények Melléklet Irodalomjegyzék...257

..239 7.7 A támogatások gazdasági hatásainak elemzése...239 7.8 Az Európai Uniós támogatásokkal kapcsolatos eljárási szabályok...240 7.9 A lisszaboni folyamat...241 7.

7 Előszó A modern társadalmakban is jelentős szerepe van az adóknak. Nagyon találó Franklin Delano Roosevelt mondása: Az adó végül is nem más, mint az a díj, amit azért fizetünk, hogy szervezett társadalomban élhetünk. Éppen ezért alapvető követelménynek gondoljuk, hogy az üzleti képzésben a Budapesti Gazdasági Főiskola hallgatói megismerjék az adózással összefüggő alapvető kérdéseket. Valamennyi üzleti szakon oktatásra kerül az Adók, támogatások című tantárgy, amellyel az a célunk, hogy hallgatóink elsajátítsák a jövedelemelosztás indokait, folyamatát, az adópolitika jellemzőit, az adóztatás alapelveit, az adók legfontosabb jellemzőit, az adórendszer változásait, a hazai adórendszer legfontosabb jellemzőit, a nemzetközi adózás alapjait. Az előzőeken túlmenően megismertetjük hallgatóinkkal a támogatások közgazdasági szerepét, jelentőségét. A tantárgy alapozó jellege miatt elsősorban az előzőekben vázolt témakörök elméleti feldolgozására vállalkoztunk, de természetesen igyekeztünk a gyakorlat szempontjából is hasznosítható ismereteket közvetíteni. Emiatt is fókuszálunk a hazai adórendszert alkotó legfontosabb adónemek rövid, összefoglaló bemutatására, amelynek keretében a hallgatók megismerhetik az adók indokoltságát és alapvető jellemzőit. A pénzügy és számvitel alapszak, valamint a gazdálkodás és menedzsment alapszak kivételével a többi üzleti szakon adózással foglalkozó stúdiumot nem hallgatnak a diákok, így olyan módszerekkel dolgoztuk fel az egyes részeket, hogy azok biztosítsák az önálló tanulás alapját is. Természetesen a pénzügy és számvitel alapszakon a későbbi tanulmányok során még több tantárgy foglalkozik gyakorlati adózási, adóigazgatási kérdéskörökkel. A most kézbe adott könyv elsősorban az üzleti alapképzés igényeit hivatott kielégíteni, de alapozó jellege miatt a különböző OKJ szerinti képzésekben így például a mérlegképes könyvelő képzésben résztvevők is jól hasznosíthatják. Budapest, november hó a Szerzők

Éppen ezért alapvető követelménynek gondoljuk, hogy az üzleti képzésben a Budapesti Gazdasági Főiskola hallgatói megismerjék az adózással összefüggő alapvető kérdéseket.

Hasonló dokumentumok

ADÓVÁLTOZÁSOK 2011. KIEGÉSZÍTŐ az ADÓZÁS című könyv 2010. évi kiadásához

ADÓVÁLTOZÁSOK 2011. KIEGÉSZÍTŐ az ADÓZÁS című könyv 2010. évi kiadásához ADÓVÁLTOZÁSOK 2011 KIEGÉSZÍTŐ az ADÓZÁS című könyv 2010. évi kiadásához Budapest, 2011 Adozas_kieg_2011.indd 1 2011.04.05. 10:46:11 Szerző: Sztanó Imréné dr. Lektor: Dr. Bokor Pál Kézirat lezárva: 20.03.31.