Tartalomjegyzék ELŐSZÓ 7. Alapelvek 9 A törvény hatálya 17

Átírás

1 Tartalomjegyzék Az adóeljárási törvény egységes szerkezetben, magyarázatokkal 1 ELŐSZÓ 7 GYAKRABBAN HASZNÁLT RÖVIDÍTÉSEK 8 I. fejezet ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK 9 Alapelvek 9 A törvény hatálya 17 II. fejezet AZ ADÓZÓ ÉS AZ ADÓHATÓSÁGOK 28 Az adózó 28 Az adózó képviselete 30 Az adóhatóságok 42 Az adóhatóságok felügyelete 44 Iratbetekintés 46 Önellenőrzési jog 49 Az adókötelezettség 49 III. fejezet EGYES ADÓKÖTELEZETTSÉGEK 55 A bejelentés szabályai 55 Az általános forgalmi adókötelezettség bejelentése 87 A vámazonosító számmal összefüggő bejelentési kötelezettség 96 A változás bejelentése 97 Az adózó bejelentés szerinti nyilvántartásba vétele 101 Adóregisztrációs eljárás 121 Fokozott adóhatósági felügyelet 135 A vámazonosító számmal összefüggő bejelentés szerinti nyilvántartásba vétel 140 Adómegállapítás 143 Önadózás 145 A munkáltató adómegállapítása 146 Az adónyilatkozat 148 Az egyszerűsített bevallás 150 Az adó- és járulékkülönbözet elszámolása 154 Adóbevallás 159 A helyi adók bevallása 174 Az adóbevallás különös szabályai 175 Az adóbevallás kijavítása 180 Az adó megfizetése 183 A megfizetés és a kiutalás időpontja 192 A megfizetés, a kiutalás módja 198

2 Az adóelőleg megfizetése 208 A befizetések elszámolása 209 Bizonylatok, könyvvezetés, nyilvántartás 214 A bizonylat és igazolás kiállítása 216 A bizonylat megőrzése 219 Nyilatkozattétel 222 Önellenőrzés 224 Az önellenőrzés bevallása és a megfizetés 227 IV. fejezet NYILVÁNTARTÁS, ADATSZOLGÁLTATÁS, ADÓTITOK 229 Adatnyilvántartás, adatszolgáltatás 229 Adótitok 241 VI. fejezet HATÁSKÖR, ILLETÉKESSÉG 258 Az állami adóhatóság hatásköre 259 Az állami adóhatóság általános illetékességi szabályai 262 Az állami adóhatóság különös illetékességi szabályai 262 Az állami adóhatóság különös hatásköri szabályai 262 A vámhatóság hatásköre és illetékessége 262 Az állami adó- és vámhatóság hatásköre és illetékessége 264 Önkormányzati adóhatóság hatásköre és illetékessége 265 Az illetékügyekkel kapcsolatos hatáskör és illetékesség 266 VII. fejezet AZ ADÓIGAZGATÁSI ELJÁRÁS 267 Adóhatósági igazolás kiállítása 267 IX. Fejezet VEGYES RENDELKEZÉSEK 271 Nyomtatványok, elektronikus űrlapok, adóügyek elektronikus intézése, felhatalmazás rendeletalkotásra 271 Egyes adókra vonatkozó különös rendelkezések 282 A gépi nyugta, illetve nyugta- és számlaadásra szolgáló pénztárgépekkel, taxaméterekkel szemben támasztott követelmények 286 A hallgatói hitel törlesztésére vonatkozó különös szabályok 289 Az adóhatóság felszámolás alatt álló szervezetekkel szemben fennálló követeléseinek átruházása 290 Értelmező rendelkezések 291 Az eljárás költségei 305 X. Fejezet ZÁRÓ ÉS ÁTMENETI RENDELKEZÉSEK 307 Hatályba léptető rendelkezések 307 Hatálybaléptető, záró és átmeneti rendelkezések az adózás rendjéről szóló törvény módosításaihoz 307 Közösségi adatszolgáltatás 307

3 1. számú melléklet a évi XCII. törvényhez 309 I. Az állami adóhatósághoz benyújtandó adóbevallás időpontja 309 A) Általános rendelkezések 309 B) Az egyes adóbevallások határideje 312 II. A jövedéki adóval kapcsolatban a vámhatósághoz benyújtandó adóbevallás időpontja számú melléklet a évi XCII. törvényhez 319 Az adók, a költségvetési támogatások esedékessége 319 I. Az állami adóhatósághoz teljesítendő befizetések 319 Általános rendelkezések 319 Határidők 321 II. Az önkormányzati adóhatósághoz teljesítendő befizetések 329 Általános rendelkezések 329 III. Költségvetési támogatások 330 IV. A jövedéki adóval kapcsolatban a vámhatósághoz teljesítendő befizetések 332 Jövedéki adó befizetése 332 Általános rendelkezések számú melléklet a évi XCII. törvényhez 333 Adatszolgáltatás számú melléklet a évi XCII. törvényhez 345 A külföldi személyek egyes jövedelmei adózásának különös szabályairól számú melléklet a évi XCII. törvényhez 351 Az átalányadót vagy a tételes átalányadót fizetők adózásának rendje számú melléklet a évi XCII. törvényhez 353 A naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózók adómegállapítási, adóbevallási és befizetési kötelezettségei számú melléklet a évi XCII. törvényhez 356 Adatszolgáltatás a kamatjövedelemről számú melléklet a évi XCII. törvényhez 362 Az összesítő nyilatkozat számú melléklet a évi XCII. törvényhez 365 I. A hozzáadottértékadó-visszatérítési kérelemmel kapcsolatos eljárás egyes kérdéseiről 365

4 II. A Közösség más tagállamában, illetve harmadik államban letelepedett adóalany általános forgalmiadóvisszatéríttetési jogának Magyarországon történő érvényesítésével kapcsolatos eljárás egyes kérdéseiről számú melléklet a évi XCII. törvényhez 371 Az Európai Közösség tagállamában illetőséggel nem bíró adózókra vonatkozó különös szabályok számú melléklet a évi XCII. törvényhez 374 A jövedelem-, nyereség- és vagyonadó, valamint a biztosítási díjakra kiszabott adó fogalma az egyes tagállamokban 374 tárgymutató 377

5 Előszó Az Adóeljárási törvény magyarázatokkal című, immár három kötetesre bővült kiadvány első kötetét tartja kezében a Tisztelt Olvasó. A kiadvány alapját az adózás rendjéről szóló évi XCII. törvény képezi, amelynek első kötete az adóeljárási törvény alapelvein és alapvető szabályain, alapfogalmain túl a törvény szerkezetét követve a gyakorlat szemszögéből mutatja be az adózás folyamatát, az adóeljárás szabályrendszerét. Az adóellenőrzésre és a hatósági eljárásra vonatkozó rendelkezéseket (ideértve az adóeljárásban alkalmazandó szankciók rendszerét is), valamint a végrehajtási eljárást ezen eljárások jelentőségére, összetettségére tekintettel külön kötetek tárgyalják. Ezzel lehetőség nyílt arra is, hogy a szerzők a gyakorlat szempontjából legnagyobb jelentőséggel bíró, és a legtöbb jogértelmezési kérdést felvető jogintézményeket a korábbiaknál részletesebben, a gyakorlatban felmerült kérdésekkel, példákkal, adott esetben konkrét adóhatósági nyomtatványokra utalással mutassák be. A kiadvány a kézirat elkészítésének időpontjáig hatályba lépett normaszövegen alapul, de tartalmazza a kézirat lezárásáig kihirdetett, és év folyamán hatályba lépő módosításokat is. Az év közben hatályon kívül helyezett rendelkezéseket (zárójelbe tett kiemelt dőlt betűkkel) jelöltük, nem emeltük ki viszont az előző évi kiadvány lezárását követően még 2012-ben módosult rendelkezéseket, azokat csak a 2013-ban hatályos szöveggel tartalmazza a kiadvány. Az év közben hatályba lépett új rendelkezések, módosuló rendelkezések előtt kiemelt dőlt betűkkel külön jelöltük a hatálybalépés időpontját. Reméljük, hogy ezen átdolgozott kiadvány is jó szolgálatot tesz az adózásra vonatkozó jogok és kötelezettségek megismerésében, az adózók és az adóhatóság gyakorlati munkájában. Budapest, május a Szerzők