Kitöltési útmutató a nulla értékadatú bevallás kiváltásáról szóló NY jelű Nyilatkozathoz

Átírás

1 Kitöltési útmutató a nulla értékadatú bevallás kiváltásáról szóló NY jelű Nyilatkozathoz Jogszabályi háttér Az adózás rendjéről szóló évi CL. törvény (a továbbiakban: Art.) Az adóigazgatási rendtartásról szóló évi CLI. törvény (a továbbiakban: Air.) A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló évi LXXX. törvény (a továbbiakban: Tbj.), Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló évi XLIII. törvény (a továbbiakban: Eva tv.). Az elektronikus ügyintézés és a bizalmi szolgáltatások általános szabályairól szóló évi CCXXII. törvény (a továbbiakban: E-ügyintézési tv.) A Nyilatkozatot azon adózók nyújthatják be, akiknek/amelyeknek az adott bevallási időszakban adókötelezettségük 1 nem keletkezett, ezért a nullás adattartalmú adóbevallás kitöltése helyett az állami adó- és vámhatóság által rendszeresített NY jelű elektronikus űrlapon az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot (a továbbiakban: Nyilatkozat) tehetnek. Nem nyújtható be a Nyilatkozat havi adó- és járulékbevallás ( 08-as) helyett abban az esetben sem, ha az adózónak adott bevallási időszakban nem keletkezik adókötelezettsége, de valamely magánszemély tekintetében a jogszabály adatszolgáltatási kötelezettséget ír elő (például a biztosítási időre vonatkozóan). Ilyen eset lehet például az, ha az adózónak egy foglalkoztatottja van, aki a bevallási időszakban táppénzen van. A táppénz időtartama alatt nem kell járulékot fizetni, de a magánszemélyre vonatkozó biztosítási időt, valamint a munkabérrel ellátatlanság idejét, kódját fel kell tüntetni a 08-as bevallásban. Az az adózó, aki/amely az adóév során bármely hónapban havi adó- és járulékbevallás benyújtására volt köteles, az adóév minden ezt követő hónapjára akkor is bevallás vagy "NY" jelű nyilatkozat benyújtására kötelezett, ha az adott hónapban adó és/vagy járulék kötelezettsége adó- (adóelőleg-), és/vagy járulékalapot képező kifizetés, juttatás hiányában nem keletkezett. 2 Abban az esetben, ha az egyéni vállalkozónak és a foglalkoztatónak nem minősülő biztosított mezőgazdasági őstermelőnek fizetési kötelezettsége nem keletkezik, de az Art.-ban foglalt adatszolgáltatási kötelezettsége fennáll, az 58 jelű bevallást kell benyújtania, mely nem helyettesíthető ezen (Nyilatkozat) nyomtatvánnyal. 3 A NAV által rendszeresített ÁNYK űrlapok elektronikus úton történő benyújtásának módja: Amennyiben a nyomtatványt jogszabály előírása, vagy választása szerint elektronikus úton kívánja benyújtani, a benyújtás módjáról, folyamatáról a Nemzeti Adó és Vámhivatal hivatalos honlapján ( A Nemzeti Adó- és Vámhivatal előtti elektronikus ügyintézés általános szabályai január 1-jét követően című tájékoztatóban talál segítő 1 Art Art. 50. (3) bekezdés 3 Art. 50. (4) bekezdés

2 2 információkat. A tájékoztató a benyújtáson túl további információkat tartalmaz az állami adóés vámhatóság előtti elektronikus ügyintézés és kapcsolattartás szabályairól. Képviselet bejelentése: Amennyiben a nyomtatványt állandó meghatalmazottként, megbízottként (a továbbiakban: meghatalmazott) kívánja benyújtani, szükséges a képviseleti jogviszonyának előzetes bejelentése az állami adó- és vámhatósághoz. A képviselet bejelentéséről a Nemzeti Adó és Vámhivatal hivatalos honlapján ( A Nemzeti Adó- és Vámhivatal előtti elektronikus ügyintézés általános szabályai január 1-jét követően című tájékoztatóban talál segítő információkat. A tájékoztató a bejelentésen túl további információkat tartalmaz az állami adó- és vámhatóság előtti elektronikus ügyintézés és kapcsolattartás szabályairól. Cégkapu nyitásra kötelezett adózók kapcsolattartása: A cégkapu nyitásra kötelezett adózók NAV-val történő kapcsolattartásáról a Nemzeti Adó és Vámhivatal hivatalos honlapján ( A cégkapu nyitásra kötelezett adózók kapcsolattartása a Nemzeti Adó- és Vámhivatallal január 1-jét követően című tájékoztatóban talál segítő információkat. Kötelezettség bevallása A bevallás benyújtásával egyenértékű, ha az adózó az állami adó- és vámhatóság által rendszeresített, az internetes honlapjáról ( letölthető NY jelű elektronikus űrlapon a bevallás benyújtására előírt határidőig - nyilatkozik, hogy a bevallás benyújtására az adott időszakban azért nem került sor, mert adókötelezettsége nem keletkezett. E rendelkezés nem alkalmazható a soron kívüli bevallási kötelezettség esetén, továbbá felszámolás, végelszámolás, kényszertörlési eljárás esetén a tevékenységet lezáró adóbevallásra, valamint az ezen eljárások befejezésekor benyújtandó adóbevallásokra. 4 Az az adózó, aki/amely nem kötelezett a Nyilatkozattal helyettesíthető bevallások kitöltésére, annak Nyilatkozatot sem kell/lehet benyújtania. I. A Nyilatkozat kitöltésének feltételei Az az adózó is benyújthat Nyilatkozatot, aki nem minősül az Art. és Air. 5 elektronikus bevallásra kötelezettnek, ha: szerint - a bevallás típusa 01, 08, 43, 65 számú bevallás [a (B) blokkban az a) oszlop legördülő mezői közül választható] és - a Nyilatkozattal helyettesített bevalláson szereplő a természetes azonosítón, adóazonosító adatokon kívüli valamennyi sor ( adatmező ) csak nulla értékű adatot tartalmazna, vagy egyáltalán nem tartalmazna adatot, és 4 Art. 49. (4) bekezdés, 53. (1) és (3) bekezdés 5 Art. 1. számú melléklet 24. pont, 50. (1)-(2) bekezdés és Air. 36. (4) bekezdés

3 3 - rendelkezik az elektronikus úton teljesítendő bevallási kötelezettséghez szükséges feltételekkel (ügyfélkapus regisztrációval). Például általános forgalmi adó tekintetében a Nyilatkozatot csak áfa fizetésre kötelezett, a folytatott tevékenység jellegére tekintettel adó alóli mentességet nem élvező áfa alanyok tölthetik ki, akik/amelyek egyébként is rendszeres időközönként kötelezettek a 65-ös bevallás benyújtására, de az adott elszámolási időszakban nem végeztek sem termékbeszerzést, sem termékértékesítést, illetőleg nem vettek igénybe szolgáltatást, vagy nem nyújtottak adóköteles szolgáltatást. II. Általános tudnivalók 1.) A Nyilatkozat csak elektronikus úton nyújtható be, melynek NY jelű kitöltőellenőrző programja és a hozzá tartozó kitöltési útmutatója megtalálható és letölthető a NAV internetes honlapján, a bal oldalon lévő Nyomtatványkitöltő programok menüpont alatt. 2.) A Nyilatkozat - a 2017-es adóévről évben benyújtandó nullás adattartalmú éves bevallások kiváltására, valamint - a január 1-jével kezdődő adóévtől a havi, negyedéves, éves nullás adattartalmú bevallások tekintetében alkalmazható. A Nyilatkozat benyújtási határideje megegyezik a kiváltandó nullás adattartalmú bevallás benyújtására előírt 6 határidővel. Például a adóévre vonatkozó (2018. február 26-án esedékes) 1701-es számú bevallás helyett az NY jelű Nyilatkozatot ugyancsak február 26-áig lehet beküldeni. A (helyettesítendő, nullás adattartalmú bevallás benyújtására előírt) határnapot követően a bevallási kötelezettség kizárólag az állami adó- és vámhatóság által rendszeresített bevallási nyomtatványon teljesíthető akkor is, ha az nullás adattartalmú. 3.) A Nyilatkozaton a helyettesíteni kívánt bevallás benyújtására előírt határidő leteltét megelőzően egy bevallás-típusra vonatkozóan (pl. '01, '65) több bevallási időszakra, akár egész évre előre is benyújtható a Nyilatkozat (pl. '65-ös bevallásnál is lehet az időszak). 4.) A Nyilatkozat csak a helyettesíteni kívánt bevalláson helyesbíthető önellenőrzéssel. Abban az esetben, ha pl. az adózó a 1808-as bevallás helyett a Nyilatkozatot éig terjedő bevallási időszakra (2018. február 12-éig) nyújtja be, majd kiderül, hogy január hónapban akár csak egy napra munkavállalót foglalkoztatott, akkor a január hónapra vonatkozó módosított kötelezettségét (a bevallás jellegében "O" jelöléssel) a 1808-as bevallásban teljesítheti önellenőrzéssel. 5.) Egy Nyilatkozattal több eltérő típusú - nullás adattartalmú bevallás is megjelölhető/helyettesíthető. Az adózónak lehetősége van a 01, 08, 43, 65 számú bevallások közül egyszerre többet is beírni a Nyilatkozatba (akár eltérő bevallási időszakokkal is). Például a 1808-as 6 Art. 2. számú melléklet, Eva tv. 11. (3) bekezdés, Tbj. 50. (1) bekezdés

4 4 bevallásra nyilatkozik közötti időszakra, de a 1801 és 1865 bevallásokra ei időszakra vonatkozóan nyújtja be a Nyilatkozatot. 6.) Amikor megkezdődik a felszámolási és/vagy végelszámolási és/vagy kényszertörlési eljárás, illetőleg amikor ezen eljárások befejeződnek, akkor a tevékenységet lezáró, illetőleg a felszámolást, végelszámolást, kényszertörlési eljárást lezáró adóbevallás helyett Nyilatkozat nem adható be. 7 Ezekben az esetekben záró adóbevallást kell benyújtani, a helyettesíteni kívánt bizonylat eredeti nyomtatványán. Ugyanakkor a felszámolási, végelszámolási, kényszertörlési eljárás alatt álló adózók a Nyilatkozatot benyújthatják 8, mivel az adózók ezekben az esetekben az általános szabályoknak megfelelően teljesítik bevallási kötelezettségüket. 7.) A megszűnt státuszú adózók nem nyújthatják be a Nyilatkozatot. Jogkövetkezmények Felhívjuk szíves figyelmét, hogy amennyiben bevallási (adatszolgáltatási) kötelezettségét hibásan, hiányos adattartalommal, késve teljesíti, vagy azt elmulasztja, az adó- és vámhatóság szankcióval élhet figyelembe véve az Art aiban, továbbá a ban foglalt rendelkezéseket. III. A Nyilatkozat kitöltése AZONOSÍTÁS (A) blokk Az (A) blokkot amelyben az adózó a természetes azonosításra, illetőleg az adóazonosító számra (adószámra és adóazonosító jelre) vonatkozó adatokat közöl értelemszerűen kell kitölteni. Az (A) blokk tartalmazza: - az adószámot, - az adóazonosító jelet, - a családi gazdaság nyilvántartási számot - az adózó nevét, - a székhely/fióktelep címét, - a levelezési címet (amennyiben a levelezési cím külföldi cím, úgy a külföldi cím mezőben X jelzést is szerepeltetni szükséges és meg kell adni az ország nevét), - az ügyintéző nevét és telefonszámát, aki a nyilatkozatot kitöltötte. (B) blokk Az a) jelű, a Nyilatkozat által kiváltott bevallás száma elnevezésű oszlopban feltüntetett mezőben az értéklistából kell kiválasztani a Nyilatkozattal helyettesíteni kívánt bevallás számát. 7 Art. 49. (4) bekezdés második mondata, Art. 53. (3) bekezdés 8 Art. 53. (1) bekezdés harmadik mondata

5 5 Amennyiben az értéklistában az adózó által keresett bevallás száma nem jelenik meg, az azt jelenti, hogy azt a bevallást nem lehet a Nyilatkozattal helyettesíteni. Az f) jelű, a Nyilatkozat által kiváltott bevallás benyújtásának gyakorisága elnevezésű oszlopban feltüntetett mezőben a legördülő mezőkből kell kiválasztani a Nyilatkozattal helyettesíteni kívánt bevallás benyújtásának gyakoriságát, amely lehet H (havi) vagy N (negyedéves) vagy E (éves). A b)-c) jelű oszlopokban az éves bevallástípusra vonatkozó nyomtatvány(ok) bevallási időszakát kell közölni. (Ezekben az esetekben általában től éig terjed a bevallási időszak. Ha az adózó például év közben alakul, úgy a bevallási időszak kezdő dátuma lehet a 2018-as éven belüli, tehát akár ai dátum is írható a b) oszlopba.) A d)-e) jelű oszlopokban a havi, illetve a negyedéves bevallástípusra vonatkozó nyomtatvány(ok) bevallási időszakát kell közölni. (Itt kell jelölni például azt az időszakot, amikor a Nyilatkozat a 1865-ös bevallást helyettesíti, pl. a től éig vagy akár a től éig terjedő bevallási időszakra vonatkozik). Nemzeti Adó- és Vámhivatal