Az adózás rendjéről szóló törvény január 1-től hatályos változásai

Átírás

1 Évközi változások Az adózás rendjéről szóló törvény január 1-től hatályos változásai Dr. Varga Árpád NAV elnökhelyettes - Magánszemélyek adóazonosító jelének megállapítása hivatalból július 1-jéig - Akik december 31-ig nem töltik be 25. életévüket - 45 napon belül kiküldés - Adókártya november 30-ig Évi CXLI. Tv. Art Évközi változások Évközi változások - Munkáltató, kifizető által bej. adatok továbbítása az állami szakképzési és felnőttképzési szerv pályakövetési rendszert működtető nyilvántartása részére - EKAER bejelentési kötelezettség részletszabályai évi LXVI. Tv.- Art. 16. (4) évi I. tv. 1

2 Évközi változások - Fizetési könnyítés szabályainak enyhítése - Pénzügyi intézménnyel szemben fennálló, hitelszerződés, kölcsönszerződés vagy pénzügyi lízingszerződés alapján keletkezett fizetési kötelezettségei törlesztő részletének megemelése, vagy a szerződés felmondása miatt január 1-jétől hatályos változások Évi CV. Tv. - Art (4) Függő hatályú döntések Ügyintézési határidő adóügyekben - Ket. szabályait az adóügyekben figyelmen kívül kell hagyni Függő hatályú döntés NINCS - 30 nap - Eljáró adóhatóság vezetője kivételesen indokolt esetben 1 alkalommal 30 nappal meghosszabbíthatja Art. 5. (2) bekezdés c) pont Art. 5/A. 2

3 ADÓZÓK MINŐSÍTÉSE Adózók minősítése MEGBÍZHATÓ - Kire vonatkozik? + ÁTLAG - Cégjegyzékbe bejegyzett adózó - Vagy áfa regisztrált adóalany KOCKÁZATOS - Adózók minősítése NEM minősíti át Minősítés ¼ évente, t.negyedévet köv. 30 napon belül Mikor - Negyedévente, a negyedév utolsó napján fennálló adatok alapulvételével 30 napon belül Eredményéről elektronikus értesítés (nincs változás, akkor nem kell) Adózó elektronikus felületről lekérdezheti Minősítés: szervezeti változásoknál Adózó vitatja: kifogás 6 hónapon belül (módosítás vagy elutasítás határozattal) I. II. III. IV. I. Art. 6/J. - 6/L. 6/J. - 6/L. Adózó vitatja? IGEN Adózói kifogás NAV elbírálja Helyt ad a kifogásnak? IGEN Határozathozatal nélkül módosítja a minősítést 6 hónapon belül, nincs helye igazolási kérelemnek NEM Határozat elektronikus úton 3

4 Megbízható adózó - Feltételei: - 3 éves folyamatos működés - A tárgyévben és az elmúlt 5 évben: Az adóteljesítményhez viszonyítottan nincs 3%-ot meghaladó adókülönbözet, Nem volt végrehajtási eljárás (kiv. átvezetés, visszatartás) Nem állt csődfelszámolás ill. kényszertörlési eljárás alatt Nem áll a 24/A. c) pontja szerinti adószámfelfüggesztés hatálya alatt Nem áll adószámtörlés hatálya alatt Nem áll fokozott adóhatósági felügyelet alatt - Nincs 500 eft-ot meghaladó nettó tartozása - Mulasztási bírság max. adóteljesítmény 1%-a - Nem minősül kockázatos adózónak Nincs 5 év akkor a működés megkezdésétől Megbízható adózó - előnyök - Ellenőrzési határidő max. 180 nap (kivéve, ha nem működik együtt (különösen): nem elérhető, nem ad iratokat) - Mulasztási bírság helyett felhívás (bejelentés, bevallás, adatszolgáltatás elmulasztása, hibás teljesítése) Eredménytelen bírság - Mulasztási bírság felső határa: a kiszabható bírság felső határának 50 %-a (elkövetés vagy feltárás) - Adóbírság: a kiszabható bírság felső határának 50 %-a (kivéve, ha a megállapítás esetén elveszti a minősítését) adómegállapítási időszakban vagy a jkv. keltekor Megbízható adózó - előnyök - Áfa kiutalási határidő 45 nap 2017-től! 30 nap 2018-tól - 10 ezer, ill. 500 ezer forint között elektronikus kérelemre 1 alk. 12 havi pm. részletfizetés, vizsgálat nélkül Kiv (3) bekezdés - Részletfizetési ajánlat: negyedévente elektronikusan az adózónak, adózó 8 napon belül (jogvesztő) dönt, hogy akarja-e - Döntés a részletfizetésről 15 napon belül - Nem teljesítés, általános szabályok (eredeti esedékességtől pótlék) 8 napon belül, jogvesztő határidő 6/D. Megbízható? IGEN NAV ajánlat Nyilatkozat az elfogadásról NAV határozat Esedékes részlet teljesült? NEM Kedvezmény érvényét veszti AUTOMATIKUS RÉSZLETFIZETÉS ¼ évente, elektronikus úton Ft TARTOZÁS Ft ADÓZÓ kérelme 15 napon belül, elektronikus úton Tartozás egy összegben esedékes Késedelmi pótlék eredeti esedékességtől 4

5 Kockázatos adózó Kockázatos adózó Ki? - Aki szerepel: - Nagy összegű adóhiányos lista - Nagy összegű adótartozásos lista - Be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató lista - 1 éven belül ismételt üzletbezárás - A besorolás 1 évig áll fenn - Fa, Va, kényszertörlés alatt nem - De! törlés a köv. negyedévtől: adózó az adóhiányt, adótartozást megfizette 1 év I. II. III. IV. I. II Art. 6/E. - 6/I. Kockázatos adózó - hátrányok Képviseleti szabályok - Áfa visszaigénylési határidő 75 nap (37. (4a) bek. nem alkalmazható - Ell. Határidő + 60 nap (időszak vagy az ellenőrzésben) - Késedelmi pótlék: alapkamat ötszörösének 365-öd része, utólagos ellenőrzésnél mindig az eredeti esedékesség a kezdő nap - Késedelmi kamat KP-kal azonos - Adóhiány: nem lehet mellőzni, legkisebb mértéke a felső határ 50 %-a (elkövetéskor v. jegyzőkönyvezéskor) - Mulasztási bírság: a felső határ a kiszabható bírság 150 %-a (elkövetéskor v. jegyzőkönyvezéskor) - Jövedéki ügyintéző szakképesítéssel rendelkező - Jövedéki üggyel kapcsolatosan képviselhet Art. 7. (1)-(2) bekezdés 5

6 Adóregisztrációs eljárás - Szigorítások: - Összeghatár millió helyett 5-10 millió - Adótartozás 180. nap helyett 360 napig - Cégvezetők vizsgálata is - 50% alatti befolyásnál bármely személy vizsgálata Magánszemélyek bevallási rendszerének átalakítása - Bevallási nyilatkozat már január Feltétel: kizárólag munkáltatótól származó jövedelem és Szja. tv. szerinti feltétel teljesülése - Jogvesztő határidő - Több munkáltató sem kizáró ok - Munkáltató febr. 12-ig küldi az adóhatósághoz - Adóhatóság május 20-ig megállapítja nincs értesítés, kivéve, ha különbözet, akkor határozat Art. 24/C. (2) bek. Art. 26/A. Art. 26/B. Magánszemélyek bevallási rendszerének átalakítása Bevallási tervezet - Feltételei: ügyfélkapuval vagy elektronikus hozzáféréssel rendelkező adózó - Nem kért munkáltatóit vagy nem vállalja a munkáltató, - Nem tett bevallási nyilatkozatot - Adóhatóság március 15-éig elektronikus tervezetet küld - Nem készül tervezet: - Egyéni vállalkozó, őstermelő részére Art. 26/B. Magánszemélyek bevallási rendszerének átalakítása Tervezet adóhatóság rendelkezésére álló adatok - Adózó kiegészíthet, javíthat május 20-ig elektronikusan elfogadja, teljesül a bevallás - Megfizetés május 20-ig - Kiutalás tervezet elfogadásától számított 30 nap - Nincs elektronikus elfogadás, adózónak kell bevallást benyújtania 6

7 Magánszemélyek bevallási rendszerének átalakítása Bevallási nyilatkozat - Adóbevallási tervezet - Adónyilatkozat - Egyszerűsített bevallás - Önadózás - Munkáltatói adóbevallás 31. (2) bekezdés kiegészítése - Családi kedvezmény érvényesítésével összefüggő adatszolgáltatások - Közös érvényesítés ténye, aránya - Eltartott adóazonosítója vagy természetes azonosítója - Másik fél adóazonosítója Art. 31. (2) bek. 6. Köztartozás mentes adatbázis - Feltételek teljesülését a kérelem benyújtása hónapjának utolsó napján kell vizsgálni - Ha nem, hiánypótlás 10 napos határidővel - Felvétel vagy elutasító határozat - Észrevétel törlés esetén 8 napon belül adóhatóság 8 napon belül felülvizsgálja - Elutasítás esetén ismételt kérelem Az egységes adó- és vámfolyószámla kialakítása - Eltérő fizetési mód engedélyezése - Túlfizetések átvezetése - Egyenleg közlés 2 eft felett - Megszűnik az együttes igazolás 2016-tól egységes folyószámla miatt - Képviseleti szabályok Art. 36/B. Art. 38. (6) bek. 40. (1) bek

8 Adótitok - Adatátadás: - Méltatlansági eljáráshoz a helyi és nemzetiségi önkormányzat képviselő testületének - Online pénztárgép forgalmazó, mobil szolgáltató, ha a pénztárgép és a NAV szerver közötti kommunikáció miatt szükséges - Polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartását kezelő központi szervnek az e-szig miatt Hatáskör - Vámhatóság hatáskörébe tartozó kötelezettségekkel összefüggő fizetési, könnyítési és adómérséklési kérelmek elbírálását az állami adóhatóság végzi - Fémkereskedelemről szóló tv.-ben meghatározott bírság és egyéb költség végrehajtása állami adóhatóságé Art. 54. Art. 72. Általános adóigazolás - Adóhatóságnál fennálló tartozást - NAV tartozás vagy hiánya - Bevallási és adófizetési köt. elmulasztása - BH címen nyilvántartott összeg - VH-ra vagy visszatartásra átadott összeg Ellenőrzés - Becslés közérdekű bejelentés alapján - Közúti fuvarozást végzők ellenőrzésénél jkv. (ha minden rendben van) csak, ha adózó kéri - Kötelező ellenőrzés a VA. alattinál, ha kockázatos adózó - Határidő: 180 nap a cégbejegyzésre nem kötelezettnél, kivéve, ha adózó nem működik együtt 85/A. (4)-(5) bekezdés Art (2) bek

9 Eljárás felfüggesztése Adóhatósági iratok kézbesítése - Kérdés előzetes elbírálása, amely más szerv hatáskörébe tartozik, vagy adóhatóság más ügyének elbírálása - Kérelemre indult eljárás adózó kérésére indokolt esetben - Postai kézbesítés mellőzésével NAV dolgozó útján - Kézbesített lesz, ha az adózó, vagy az irat átvételére jogosult megtagadja az átvételt Art Art Automatikus részletfizetés Késedelmi pótlékra vonatkozó szabályok helyett 200 ezer - Szja. és egészségügyi hozzájárulás is, együtt - Nyilatkozat alapján - Nem vállalkozó nem áfa-zó magánszemély - Helyt adó kérelem ellen fellebbezni nem lehet - Egységes folyószámla miatt, kivételek: vám és azzal együtt kiszabott nem közösségi adók - 2 eft-ot el nem érő pótlék nem kerül kiszabásra Art. 133/A. Art

10 Mulasztási bírság Értelmező rendelkezések - Első alkalommal felhívás: bejelentés, bevallás, adatszolgáltatás elmulasztása vagy hibás teljesítése - Csak a cégbejegyzésre nem kötelezetteknél - Kiszabás a felhívás eredménytelensége esetén - Adótartozás - Elszámolás - Tételes elszámolású fizetési kötelezettség Art Art ELNÖK Január 1-től várható KÜLSŐ KAPCSOLATOK ADÓSZAKMAI INFORMATIKAI VÁMSZAKMAI HIVATALI KÖZPONT ERŐFORRÁSGAZDÁLKODÁSI BŰNÜGYI ADÓÜGYI ÁLLAMTITKÁR HELYETTES ÁLLAMTITKÁROK N G M ADÓ RÉGIÓK VÁM RÉGIÓK BŰNÜGYI RÉGIÓK ADÓ IGAZGATÓSÁGOK VÁM IGAZGATÓSÁGOK BŰNÜGYI IG. KÖZPONTI IRÁNYÍTÁS MEGYEI IGAZGATÓSÁGOK N A V KIRENDELTSÉGEK KIRENDELTSÉGEK 10

11 A helyi iparűzési adóbevallás benyújtása a NAV-hoz től - Állami adóhatóság feldolgozza és elektronikusan megküldi az önkormányzati adóhatóságnak Köszönöm megtisztelő figyelmüket! Helyi adókról szóló évi C. tv. 42/D. 11