Az adózás rendjéről szóló törvény aktualitásai

Átírás

1 Az adózás rendjéről szóló törvény aktualitásai Sopron, szeptember 29. Dr. Németh Mária Nemzeti Adó- és Vámhivatal

2 Ket. alkalmazása adóügyekben Kizárt rendelkezés: Art. 5. (2) bek. c) pont adóügyekben nem kell alkalmazni függő hatályú döntésre vonatkozó rendelkezéseket 2

3 Eljárási határidő hosszabbítás: Art. 5/A. (1) és(1a) bek. Adóügyekben -ha e törvény eltérően nem rendelkezik -az ügyintézési határidő 30 nap. Az eljáró adóhatóság vezetője az ügyintézési határidőt annak letelte előtt kivételesen indokolt esetben egy alkalommal, legfeljebb 30 nappal meghosszabbíthatja. A határidő meghosszabbításáról rendelkező végzésben a határidő-hosszabbítás indokait kifejezetten meg kell jelölni. 3

4 Adózói minősítésart. 6/A. -6/L. A cégjegyzékbe bejegyzett és az áfa regisztrált adózók: Megbízható adózók + Kedvezőbb eljárási szabályok Egyik kategóriába sem tartozó Általános eljárási szabályok Kockázatos adózók - Szigorúbb eljárási szabályok 4

5 Adózói minősítés Áfa-regisztrált adóalany: Art a) pont olyan, belföldön gazdasági célú letelepedéssel, lakóhellyel vagy állandó tartózkodási hellyel nem rendelkező adóalany, aki (amely) belföldön általános forgalmi adó köteles tevékenységet folytat, amely tekintetében ő az adófizetésre kötelezett. 5

6 Adózó minősítése Art. 6/J. negyedévente, a negyedév utolsó napján fennálló adatok alapulvételével, a tárgynegyedévet követő 30 napon belül, minősítés hatálya a minősítés hónapját követő hónap első napján áll be, a minősítés eredményéről értesítés elektronikus úton, minősítésében változás nem következik be nincs értesítés, az adózó a központi elektronikus szolgáltató rendszeren keresztül minősítését lekérdezheti. 6

7 Adózó minősítése átalakulások esetén Art. 6/K. összeolvadás, beolvadás: jogutód megbízható adózó: ha valamennyi jogelőd megbízható adózó jogutód kockázatos adózó: ha valamelyik jogelőd kockázatos adózó különválás, kiválás, átalakulás: a jogutód megtartja a jogelőd minősítését. 7

8 Adózó minősítése-jogorvoslat Art. 6/L. ha az adózó vitatja a minősítését: a minősítéstől vagy a minősítés elmaradásától számított hat hónapon belül kifogást nyújthat be, a határidő elmulasztása esetén igazolási kérelem benyújtásának helye nincs, határidő jogvesztő, Kifogás jogos: hivatal helyt ad: határozathozatal nélkül, az adózó minősítés módosítása, elektronikus úton értesítés kifogás elutasítása határozat. 8

9 Megbízható adózó Art. 6/A. együttes feltételek legalább 3 éve folyamatosan működik, vagy legalább 3 éve áfa-regisztrált adóalanynak minősül, a tárgyévben és az azt megelőző öt évben az állami adóés vámhatóság által az adózó terhére megállapított összes adókülönbözet nem haladja meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 3%-át, az adózó terhére megállapított összes adókülönbözetet csökkenteni kell a tárgyévben és az azt megelőző öt évben az állami adó- és vámhatóság által az adózó javára megállapított összes adókülönbözettel. (Art először III. negyedévét követő minősítésnél) 9

10 Adóteljesítmény Art pont: az adózó bruttó módon számított (költségvetési támogatással, adókedvezménnyel, adómentességgel növelt) összes, elévülési időn belüli adókötelezettségének egy évre vetített átlaga, amelyben az általános forgalmi adó esetében a fizetendő, továbbá az előzetesen felszámított és levonható általános forgalmi adó értékei közül a nagyobb abszolút értéket kell figyelembe venni, 10

11 Megbízható adózó Art. 6/A. együttes feltételek a tárgyévben és az azt megelőző öt évben az állami adóés vámhatóság nem indított ellene végrehajtási eljárást, ide nem értve az átvezetést és a visszatartási jog gyakorlását, atárgyévbenésazaztmegelőzőötévbennemálltésnem áll csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt, nem rendelkezik forintot meghaladó nettó adótartozással, 11

12 Megbízható adózó Art. 6/A. együttes feltételek atárgyévbenésazaztmegelőzőötévbennemálltésnem áll adószám-felfüggesztés hatálya alatt bevallási, adófizetési kötelezettség elmulasztása miatt, atárgyévbenésazaztmegelőzőötévbennemálltésnem áll adószámtörlés hatálya alatt, 12

13 Megbízható adózó Art. 6/A. együttes feltételek a terhére az állami adó- és vámhatóság által kiszabott, a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság összege nem haladta meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 1%-át, atárgyévbenésazaztmegelőzőötévbennemálltésnem áll fokozott adóhatósági felügyelet alatt, nem minősül kockázatos adózónak. 13

14 Megbízható adózó Art. 6/A. (1a) és (2) bek. speciális esetek nyilvánosan működő részvénytársaság: nem feltétel: a legalább 3 éve folyamatosan működés, vagy legalább 3 éve áfa-regisztrált adóalanyiság, (Art III. negyedévet követő minősítésnél) nem működik 5 éve: ha az adózó a tárgyévet megelőző öt évben nem működött, illetve nem minősült áfa-regisztrált adóalanynak, a feltételek fennállása a működés megkezdésétől, illetve az áfa-regisztált adóalanyiság kezdetétől kerül vizsgálatra. 14

15 Megbízható adózó Art. 6/B. kedvezőbb eljárási szabályok jogkövetkezmények (előnyök) Ellenőrzés időtartama nem haladhatja meg a 180 napot ha az adózó ezen időtartamon belül folyamatosan megbízható adózónak minősül kivétel: ellenőrzést akadályozó módon nem tesz eleget együttműködési kötelezettségének az adózó az ellenőrzés időtartama alatt nem elérhető, iratait teljes körűen az ellenőrzés 180 napon belüli lezárását biztosító időpontban nem bocsátja az állami adóés vámhatóság rendelkezésére. 15

16 Megbízható adózó Art. 6/C. kedvezőbb eljárási szabályok jogkövetkezmények (előnyök) Mulasztási bírság: a bejelentési, bevallási, adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása vagy hibás teljesítése esetén mulasztási bírság kiszabása nélkül, határidő tűzésével felhívja a kötelezettség teljesítésére, vagy a hiba javítására. Kivétel: foglalkoztatotti bejelentés EKÁER bejelentés Mulasztási bírság kiszabásának csak a felhívás eredménytelensége esetén van helye. 16

17 Megbízható adózó Art. 6/C. kedvezőbb eljárási szabályok jogkövetkezmények (előnyök) Mulasztási bírság: a kiszabható mulasztási bírság felső határa, ha az adózó a jogszabálysértés elkövetésének időpontjában vagy a jogszabálysértés feltárásának (jegyzőkönyvezésének) időpontjában megbízható adózónak minősült, az általános szabályok szerint kiszabható mulasztási bírság felső határának 50 százaléka. Kivétel: azon mulasztás, illetve adóhiány megállapítás esetén, mely a megbízható adózói minősítés elvesztését eredményezi. 17

18 Megbízható adózó Art. 6/C. kedvezőbb eljárási szabályok jogkövetkezmények (előnyök) Adóbírság: a kiszabható adóbírság felső határa, ha az adózó az utólagos ellenőrzés alá vont adómegállapítási időszak egészében vagy az utólagos ellenőrzés megállapításairól szóló jegyzőkönyv keltének időpontjában megbízható adózónak minősült, az általános szabályok szerint kiszabható adóbírság felső határának 50 százaléka. Kivétel: azon mulasztás, illetve adóhiány megállapítás esetén, mely a megbízható adózói minősítés elvesztését eredményezi. 18

19 automatikus részletfizetés Megbízható adózó Art. 6/D. kedvezőbb eljárási szabályok jogkövetkezmények (előnyök) forint vagy azt meghaladó, de legfeljebb forint összegű tartozásra- kivéve levont adó, járulék az adózó elektronikus úton benyújtott kérelmére vagy az ajánlat elfogadásáról szóló nyilatkozatára évente egy alkalommal legfeljebb 12 havi pótlékmentes részletfizetést engedélyez további feltételek vizsgálata nélkül. 19

20 Megbízható adózó Art. 6/D. kedvezőbb eljárási szabályok jogkövetkezmények (előnyök) automatikus részletfizetés negyedévente elektronikus úton felhívás, az adózó a kézbesítést követő 8 napon belül elektronikus úton nyilatkozhat a részletfizetés elfogadásáról, határidő jogvesztő. Kérelem / felhívás elfogadásáról szóló nyilatkozat beérkezését követő 15 napon belül határozat- elektronikus kézbesítés, ha az adózó az esedékes részlet befizetését nem teljesíti, az automatikus részletfizetési kedvezmény érvényét veszti, és a tartozás egy összegben esedékessé válik, ez esetben az adóhatóság a fennmaradó tartozásra az eredeti esedékességtől késedelmi pótlékot számít fel. 20

21 Megbízható adózó kedvezőbb eljárási szabályok jogkövetkezmények (előnyök) Általános forgalmi adó kiutalási határideje: 2017.január1.-45nap 2018.január1. 30nap megbízható nyilvánosan működő részvénytársaság: 2017.január1.:30nap 2018.január1.:20nap 21

22 Kockázatos adózó Art. 6/E. egyik feltétel Nem áll felszámolás, végelszámolás alatt és az egyik feltétel teljesül: szerepel a nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listáján[55. (3) bekezdés], szerepel a nagy összegű adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján[55. (5) bekezdés], szerepel a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján[55. (6) bekezdés], egy éven belül az állami adó- és vámhatóság ismételt üzletlezárás intézkedést alkalmazott vele szemben, Minősítés a minősítésre okot adó feltétel bekövetkezésétől áll fenn. 22

23 Kockázatos adózó Art Átmeneti szabály: Kockázatos adózónak akkor minősülhet az adózó, ha a nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listáján január 1-jét követően jogerőre emelkedett határozat alapján szerepel, a nagy összegű adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján január 1-jét követően esedékessé vált adótartozás miatt szerepel, a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján január 1-jét követően elkövetett mulasztás miatt szerepel, az egy éven belüli ismételt üzletlezárást megalapozó mulasztást január 1-jét követően követte el. 23

24 Kockázatos adózó Art. 6/E. egyik feltétel a tárgyévben és az azt megelőző öt évben az állami adó- és vámhatóság által az adózó terhére megállapított összes adókülönbözet meghaladja az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 70%-át, az adózó terhére megállapított összes adókülönbözetet csökkenteni kell a tárgyévben és az azt megelőző öt évben az állami adó- és vámhatóság által az adózó javára megállapított összes adókülönbözettel, a terhére az állami adó- és vámhatóság által kiszabott, a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság összege meghaladja az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 70%-át. A minősítés a minősítés hatályának beálltától számított egy évig áll fenn. 24

25 Kockázatos adózó Art. 6/E. egyik feltétel kényszertörlési eljárás alatt áll, A minősítés a kényszertörlési eljárás időtartama alatt áll fenn. (Art III.negyedévet követő minősítéstől) Felszámolási, végelszámolási eljárás alatt: A minősítés jogkövetkezményeit nem kell alkalmazni, ha az adózó felszámolási, végelszámolási eljárás alatt áll. Ha az eljárás az adózó jogutód nélküli megszűnése nélkül zárul, az adózó kockázatos minősítésének jogkövetkezményeit ismét alkalmazni kell azzal, hogy az egyéves időtartamba a felszámolás, végelszámolás ideje nem számít bele. 25

26 Kockázatos adózó Art. 6/E. megszünteti az állami adó- és vámhatóság az adózó kockázatos adózói minősítését a soron következő negyedéves minősítéskor, ha: a nagy összegű adóhiányra / a nagy összegű adótartozásra okot adó adóhiányt, valamint az ahhoz kapcsolódó bírságot és pótlékot, illetve adótartozást az adózó megfizette. 26

27 Kockázatos adózó Art. 6/F. szigorúbb eljárási szabályok jogkövetkezmények (hátrányok) Általános forgalmi adó kiutalási határidő: A kockázatos adózó által visszaigényelt általános forgalmi adó kiutalási határideje 75 nap. A kockázatos adózóra az Art. 37. (4a) bekezdése nem alkalmazható ( megfizetettségi feltétel ). 27

28 Ellenőrzési határidő: Kockázatos adózó Art. 6/G. szigorúbb eljárási szabályok jogkövetkezmények (hátrányok) Ha az adózó az ellenőrzés alá vont időszakban, illetve annak egy részében, vagy az ellenőrzés időtartama alatt, illetve annak egy részében kockázatos adózónak minősül: az ellenőrzés határideje 60 nappal meghosszabbodik. 28

29 Kockázatos adózó Art. 6/H. szigorúbb eljárási szabályok jogkövetkezmények (hátrányok) Késedelmi pótlék: A késedelmi pótlék megállapítása időpontjában kockázatosnak minősülő adózót terhelő, az utólagos adómegállapítás során feltárt adókülönbözet után felszámított késedelmi pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat ötszörösének 365-öd része. Késedelmes kiutalás esetén a késedelmi kamat az általános szabályok szerint. A késedelmi pótlék megállapítása időpontjában kockázatosnak minősülő adózó terhére adóhiányt megállapító határozatban az adó esedékességének, illetve a költségvetési támogatás igénybevételének napjánál későbbi időpont nem állapítható meg a pótlékfizetés kezdő napjaként. 29

30 Kockázatos adózó Art. 6/I. szigorúbb eljárási szabályok jogkövetkezmények (hátrányok) Adóbírság és mulasztási bírság: ha az adózó a jogszabálysértés elkövetésének időpontjában vagy a jogszabálysértés feltárásának, illetve az adóhiány megállapításának (jegyzőkönyvezésének) időpontjában kockázatos adózónak minősült: az adóbírság és a mulasztási bírság kiszabása nem mellőzhető, a kiszabható legkisebb bírság mértéke az általános szabályok szerint kiszabható bírság felső határának 50 százaléka. 30

31 mulasztási bírság: Kockázatos adózó Art. 6/I. szigorúbb eljárási szabályok jogkövetkezmények (hátrányok) a kiszabható mulasztási bírság felső határa, ha az adózó a jogszabálysértés elkövetésének időpontjában vagy a mulasztás feltárásának (jegyzőkönyvezésének) időpontjában kockázatos adózónak minősült, az általános szabályok szerint kiszabható mulasztási bírság felső határának 150 százaléka. 31

32 Képviselet KépviseletArt.7. (1)bek.bj)pontés-(2)bek.ck)pont Magánszemélyt, jogi személyt és jogi személyiséggel nem rendelkező egyéb szervezetet az adóhatóság, az adópolitikáért felelős miniszter által vezetett minisztérium előtt - jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló törvény szerinti jövedéki üggyel kapcsolatban jövedéki ügyintéző szakképesítéssel rendelkező személy is - képviselheti. Jövedéki ügyintéző szakképesítéssel rendelkező Jövedéki ügyekkel kapcsolatban is nevesítésre kerül 32

33 Bejelentési kötelezettség Art.16. (4) bek. A munkáltató és a kifizető - adóazonosító számának, nevének, elnevezésének, székhelyének, telephelyének, lakóhelyének, továbbá jogelődje nevének és adószámának közlésével - az illetékes elsőfokú állami adóhatóságnak elektronikus úton vagy az erre a célra rendszeresített nyomtatványon bejelenti az általa foglalkoztatott biztosított családi és utónevét, adóazonosító jelét, születési idejét, biztosítási jogviszonyának kezdetét, kódját, megszűnését, a biztosítás szünetelésének időtartamát, a heti munkaidejét, a FEOR-számát, a végzettségét, szakképzettségét, szakképesítését, továbbá az ezt igazoló okiratot kibocsátó intézmény nevét és az okirat számát. 33

34 Pályakövetési rendszerhez adattovábbítás Art.16. (5a) bek. Az állami adóhatóság a munkáltató vagy a kifizető által elektronikusan bejelentett adatok közül a foglalkoztatott biztosított családi és utónevét, adóazonosító jelét, születési idejét, biztosítási jogviszonyának kezdetét, kódját, megszűnését, a biztosítás szünetelésének időtartamát, a heti munkaidejét, a FEOR-számát, a végzettségét, szakképzettségét, szakképesítését, továbbá az ezt igazoló okiratot kibocsátó intézmény nevét és az okirat számát azok beérkezését követően elektronikus úton haladéktalanul megküldi az állami szakképzési és felnőttképzési szerv pályakövetési rendszert működtető nyilvántartása részére. A nyomtatványon teljesített munkáltatói, kifizetői bejelentéseket az állami adóhatóság soron kívül feldolgozza és elektronikus dokumentum formájában továbbítja az állami szakképzési és felnőttképzési szerv pályakövetési rendszert működtető nyilvántartásának. 34

35 Automataberendezés bejelentése Art.22/D. (3) bek. Nem kell igazgatási szolgáltatási díjat fizetni, ha az automataberendezés üzemeltetője olyan automataberendezés kapcsán tesz bejelentést, amelyre az automataberendezés korábbi üzemeltetője már bejelentést tett, és ezen bejelentéshez kapcsolódóan az igazgatási szolgáltatási díj teljes összege megfizetésre, az automataberendezés gyártási száma bejelentésre került. Hatályos: tól 35

36 Automata felügyeleti egység Art.22/D. (4) bek. Az automataberendezéseket az adópolitikáért felelős miniszter rendeletében meghatározott automata felügyeleti egységgel(afe) kell ellátni. Az AFE-ben tárolt adatokról az adózó rendszeresen adatszolgáltatást teljesít az állami adó- és vámhatóság részére, amely adatokat az állami adó- és vámhatóság kizárólag az e törvény szerinti adózók ellenőrzéséhez, ellenőrzésre történő kiválasztásához, törvényben meghatározott feladatai ellátásához használhatja fel az adó megállapításához való jog elévülési idején belül. Hatályos:

37 Automata felügyeleti egység Art.22/D. (5)-(7) bek. Az automataberendezések működését az állami adó- és vámhatóság hírközlő eszköz és rendszer útján felügyeli, illetve az adatszolgáltatást közvetlen adatlekérdezéssel valósítja meg. Az automataberendezések üzemeltetésével kapcsolatos, az adópolitikáért felelős miniszter rendeletében meghatározott kötelezettségeket az állami adó- és vámhatóság ellenőrzi. A végrehajtás érdekében az automataberendezés üzemeltetőjének szerződést kell kötnie az adópolitikáért felelős miniszter rendeletében meghatározott felügyeleti szolgáltatóval. A felügyeleti szolgáltatás minimális tartalma hatósági ár köteles. Hatályos:

38 EKAER Art.22/E. (1) bek. Útdíjköteles gépjárművel, továbbá a 3,5 tonna össztömeget meghaladó gépjárművel végzett, közúti fuvarozással járó, e törvény végrehajtására kiadott miniszteri rendeletben meghatározott termékértékesítést, termékbeszerzést, egyéb célú termékmozgatást kizárólag érvényes Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer(EKAER) számmal rendelkező adózó folytathat. Hatályba lépés:

39 Adószám törlése Art.24/B. (7) bek. Az adózó részére az adószám törlését követően az adószám csak akkor állapítható meg: haazadószámtörlésénekokamárnemállfenn, az adószám törlésének alapjául szolgáló mulasztását az adózó teljes körűen pótolta, vagy a törlést kezdeményező szerv ehhez hozzájárul. 39

40 Adóregisztrációs eljárás Art. 24/C. Adószám megadását megelőző vizsgálat Személyi kör bővülése Összeghatár csökkenése január 1. után indult eljárásokban 40

41 Adóregisztrációs eljárás Art. 24/C. (2) bek. Vizsgálat alanyai: vezető tisztségviselője, cégvezetője, képviseletre jogosult tagja, kft., zrt. esetében: az 50 százalékot meghaladó mértékű szavazati joggal, minősített többségű befolyással rendelkező tagja, részvényese, 50%-ot meghaladó mértékű szavazati joggal, vagy minősített többségű befolyással rendelkező tag, részvényes hiányában: bármely tagja, részvényes, egyszemélyes gazdasági társaság esetében a tag vagy részvényes 41

42 Adóregisztrációs eljárás Art. 24/C. (2) bek. aa) pont Összeghatárok, személyi kör és időtartam változása: Vizsgált személyi kör részvétele olyan társaságban, amely: kérelem benyújtásának napján, 180 napon keresztül folyamatosan fennálló, az állami adó- és vámhatóságnál nyilvántartott, túlfizetéssel csökkentett adótartozása: az5millióforintot,(eddig10millió) a legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózók esetében 10 millió(eddig 30 millió) forintot meghaladja, feltéve, hogy a más adózóban fennálló vezető tisztségviselői, cégvezetői, tagi, vagy részvényesi jogviszony az adótartozás folyamatos fennállásának 180. napját megelőző 360. napon, vagy azt követően bármelyik napon fennállt, VAGY 42

43 Adóregisztrációs eljárás Art. 24/C. (2) bek. ab) pont Összeghatárok, személyi kör és időtartam változása: az adószám megállapítása iránti kérelem benyújtásának napját megelőző 5 éven belül, az állami adó-és vámhatóságnál nyilvántartott, túlfizetéssel csökkentett, 5 millió forintot, (korábban 15 millió) a legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózók esetében 10 millió (korábban 30 millió) forintot meghaladó adótartozással jogutód nélkül szűnt meg, feltéve, hogy a más adózóban fennálló vezető tisztségviselői, cégvezetői, tagi vagy részvényesi jogviszony a felszámolás vagy a kényszertörlési eljárás kezdő napját megelőző 360. napon, illetve azt követően bármelyik nap fennállt, VAGY 43

44 Adóregisztrációs eljárás Art. 24/C. (2) bek. ac) pont személyi kör változása: adószámát az állami adóhatóság az adószám megállapítására irányuló kérelem benyújtásának napját megelőző 5 éven belül az adószám 24/A. szerinti felfüggesztését követően, vagy a 24/B. szerint, illetve a 24/D. (2) bekezdésében, illetve a 24/F. (6) bekezdésében felsorolt okból, az ott meghatározott eljárásban jogerősen törölte, feltéve, hogy a más adózóban fennálló vezető tisztségviselői, cégvezetői, tagi vagy részvényesi jogviszonya az adószám törlését kimondó jogerős határozat meghozatalának napján, vagy azt követően bármelyik nap fennállt, 44

45 Adóregisztrációs eljárás Art. 24/C. (2) bek. b) és c) pont összeghatár változás: az adószám megállapítása iránti kérelem benyújtásának napján az állami adó- és vámhatóságnál nyilvántartott, túlfizetéssel csökkentett, 180 napon keresztül folyamatosan fennálló, 5 (korábbi 15) millió forintot, a legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózók esetében 10 (korábbi 30) millió forintot meghaladó adótartozással rendelkezik, VAGY új kizáró ok: az adószám megállapítása iránti kérelem benyújtásának napján a vezető tisztségviselői pozíciótól, illetve e foglalkozástól jogerősen eltiltottnak minősül. 45

46 Adóregisztrációs eljárás Art. 24/C. (4) bek. Személyi kör bővítése: Amennyiben az állami adó- és vámhatóság az adószám megállapítását megtagadta, az a vezető tisztségviselő, cégvezető, tag vagy részvényes, akire tekintettel az állami adó- és vámhatóság az adózó adószámát megtagadta, az adószám megállapítását megtagadó határozat adózóval történő közlésétől számított 8 napon belül kimentési kérelmet terjeszthet elő. A határidő jogvesztő, elmulasztása esetén igazolási kérelem előterjesztésének nincs helye. 46

47 Adóregisztrációs eljárás Art. 24/C. (6a) bek. kimentési ok: ha az adószám törléséről szóló határozat jogerőre emelkedésére tekintettel indult cégbírósági törvényességi felügyeleti eljárás arra figyelemmel került megszüntetésre, hogy az adózó a cég törvényes működését helyre állította. 47

48 Adóregisztrációs eljárás Art. 24/F. (7) bek. Ha az adózó a kitöltött kérdőívet (KOCKERD) az adószám törléséről szóló határozat kiadmányozásáig visszaküldi az állami adó- és vámhatóságnak, akkor az adószám törlését elrendelő határozat kiadmányozásának nincs helye. Amennyiben az adózó az adószám törlését elrendelő határozat kiadmányozását követően, annak jogerőre emelkedéséig visszaküldi a kitöltött kérdőívet, vagy a visszaküldésről az állami adó- és vámhatóság a kiadmányozást követően szerez tudomást, az állami adó- és vámhatóság a határozatot visszavonja. Folyamatban levő eljárásokban is 48

49 Adóregisztrációs eljárás Art. 24/F. (7) bek. és 221. Ha az adózó adószámát az állami adó- és vámhatóság a jogerősen törölte, az adózó december 31-ig kérheti az adószámtörlésről hozott határozat visszavonását. A határidő elmulasztása esetén igazolási kérelem benyújtásának nincs helye. A kérelemhez az adózó, ha arra korábban nem került sor, köteles a kitöltött kérdőívet csatolni. Ha az adózó megszűntnek nyilvánítását a cégbíróság jogerős végzésével még nem rendelte el, az adózó kérelme alapján az állami adó- és vámhatóság az adószám törléséről hozott határozatot visszavonja. A határozat visszavonásáról az állami adó- és vámhatóság haladéktalanul értesíti a cégbíróságot. Ha a kérelem alapján az állami adó- és vámhatóság az adószám törléséről rendelkező határozatot visszavonja, a visszavonó határozat ellen fellebbezésnek nincs helye. 49

50 Szja bevallási formák Új adóbevallási típusok: Bevallási nyilatkozat Adóbevallás tervezet Megszűnő adóbevallási típusok: Adónyilatkozat Egyszerűsített bevallás 50

51 Szja bevallási formák adóévről 2016-ban 53-as bevallás Adónyilatkozat (utoljára) Egyszerűsített bevallás (utoljára) Munkáltatói adómegállapítás Bevallási nyilatkozat (új) 51

52 Szja bevallási formák adóévről 2017-ben 53-as bevallás Munkáltatói adómegállapítás Bevallási nyilatkozat Adóbevallási tervezet (új) 52

53 Bevallási nyilatkozat Art. 26/A. Ha a magánszemély az adóévben kizárólag munkáltatótól származó jövedelmet szerzett és megfelel az Szja törvényben meghatározott feltételeknek, bevallási kötelezettségének a munkáltatójához megtett bevallási nyilatkozat útján is eleget tehet. A nyilatkozattétel időpontjában munkáltatóval nem rendelkező magánszemély a nyilatkozatot az állami adóhatóságnál, az erre a célra rendszeresített nyomtatványon, elektronikus úton vagy papíralapon teheti meg. 53

54 Bevallási nyilatkozat Art. 26/A. A bevallási nyilatkozatban a magánszemély az adóévet követő év január 31-ig nyilatkozik arról, hogy a személyi jövedelemadóról szóló törvényben meghatározott feltételeknek megfelel, és kéri, hogy adóját az állami adóhatóság állapítsa meg. Munkáltatói adatszolgáltatás február 12. Adóhatóság adó-megállapítása május 20. Nincs értesítés Kivétel: a munkáltató nem megfelelően vonta le az adót, adóelőleget- határozat 54

55 Adóbevallási tervezet Art. 26/B. Az adóév utolsó napján ügyfélkapuval, vagy külön e célra létrehozott, személyes beazonosítást biztosító elektronikus hozzáféréssel rendelkező azon adózó részére, aki az Szja törvényben meghatározott feltételek alapján munkáltatói adómegállapítást nem kért, az adó megállapítását a munkáltató nem vállalta, vagy nem tett bevallási nyilatkozatot, az állami adó- és vámhatóság elkészíti és az adóévet követő év március 15. napjától elektronikus úton megküldi személyi jövedelemadó adóbevallási tervezetét. 55

56 Adóbevallási tervezet Art. 26/B. Ha az adózó az adóbevallási tervezetben feltüntetett adatokkal, illetve az annak alapjául szolgáló, az állami adó- és vámhatóság nyilvántartásában szereplő adatokkal nem ért egyet, az adóbevallási tervezet adatait javíthatja, kiegészítheti. Az adózó az adóbevallási tervezetben - szükség esetén a javított, kiegészített adatokkal - a naptári évet követő május 20-ig elektronikus úton fogadhatja el, és ezzel teljesíti az adóbevallási kötelezettségét. Ha az adózó az adóbevallási tervezetet elektronikus úton határidőig nem fogadja el, bevallási kötelezettségének az állami adó- és vámhatóság közreműködése nélkül kell eleget tennie a naptári évet követő május 20-ig. 56

57 Adóbevallási tervezet Art. 26/B. Az adózó az adó megfizetésére május 20-ig köteles, az állami adó- és vámhatóságnak a visszatérítendő adót az adóbevallási tervezet elfogadásától számított 30 napon belül kell kiutalnia. A tevékenységét folytató személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti egyéni vállalkozó, valamint a mezőgazdasági őstermelő részére az állami adó- és vámhatóság adóbevallási tervezetet nem készít. 57

58 Adóbevallás adattartalmának bővülése Art. 31. (2) bek. 6.,6a.,6b Havi adó- és járulékbevallás bővül: Családi kedvezmény: a kedvezmény közös érvényesítése, annak aránya, minden eltartott (kedvezményezett eltartott) neve, adóazonosító jele, ennek hiányában természetes személyazonosító adatai, lakcíme, e személyek a tárgyhónapban eltartottnak, kedvezményezett eltartottnak, illetve felváltva gondozott gyermeknek minősülnek-e, családi kedvezmény érvényesítésének jogcíme, a családi kedvezmény közös érvényesítése esetén a másik fél adóazonosító jele, Első házasok kedvezményének igénybevételénél: a házastárs neve, adóazonosító jele, a kedvezmény igénybe vételének módja (egyedül, megosztással), 58

59 Adó bevallása Art. 31/B. (1) (2) (3) (4) (5) bek. Kibocsátott és a befogadott, levonásba helyezett számlákról, amelyekben az áthárított áfa összege eléri vagy meghaladja: az forintot szövegrész helyébe a forintot szöveg, 31/B. (2) bekezdésében az azon számlákról szövegrész helyébe az azon nyomdai úton előállított nyomtatvány használatával kibocsátott számlákról szöveg Hatályba lépés:

60 Adó bevallása Art. 31/B. (2a) bek. Az általános forgalmi adó alanya külön jogszabályban meghatározott elektronikus módon adatszolgáltatást teljesít az állami adó- és vámhatóság részére azon számlázási funkcióval rendelkező programmal kibocsátott számlák külön jogszabályban meghatározott adattartalmáról, amelyekben egy másik, belföldön nyilvántartásba vett adóalanyra áthárított adó összege a forintot eléri vagy meghaladja. Az adóalany ezen számlákat érintő módosításról vagy érvénytelenítésről is külön jogszabályban meghatározott módon elektronikus adatszolgáltatást teljesít. Hatálybalépés: július 1. 60

61 Adó megfizetése Art. 35. (2) bek. d) pont Ha az adózó az esedékes adót nem fizette meg és azt tőle nem lehet behajtani, az adó megfizetésére határozattal kötelezhető: kezességet vállaló és az adótartozást átvállaló a jóváhagyott szerződésben foglalt adó tekintetében, valamint akinek a meg nem fizetett adóért való kezességét törvény írja elő, Hatályba lépés:

62 Adó megfizetése Art. 35. (7) (9) bek. Az adó megfizetésére határozattal kötelezhető a jogi személy tartozásaiért korlátozottan felelős, részesedését átruházó tag vagy részvényes (ide nem értve az nyrt. részvényesét) a jogi személytől nem behajtható adótartozás átruházott részesedéssel arányos részének erejéig, ha a tag (részvényes) a részesedésének átruházásakor a jogi személyben a szavazati jogok 25%-át elérő vagy azt meghaladó részesedéssel rendelkezett, és a részesedés átruházásakor a jogi személy - késedelmi pótlék és adóbírság nélküli és nettó módon számított - adótartozásának összege a jogi személy jegyzett tőkéjének 50%-át meghaladja, feltéve, hogy a tag (részvényes) a körülményről a részesedés átruházásakor tudott, vagy az arra vonatkozó információkról az adóhatóságtól tájékoztatást kérhetett volna. 62

63 Adó megfizetése Art. 35. (7) (9) bek. A tagot (részvényest) a helytállási kötelezettség nem terheli, ha a tag(részvényes) igazolja, hogy a jogi személy a végrehajtható adótartozást az Art. 24/C. (5) bekezdés a) pontban foglalt okokból nem tudta megfizetni a részesedés átruházásáig, vagy a részesedés átruházását megelőzően - a jogi személyre vonatkozó anyagi jogszabályban előírt módon- sor került a legfőbb szerv kötelező összehívására és az előírt döntés meghozatalára, sor került a tőkevesztésre tekintettel kötelező átalakulásra vagy az átalakulás helyett hozható más döntés meghozatalára, vagy a jogi személy adótartozásának megfizetése, illetve az előző két alpont szerinti jogszabályi rendelkezések teljesítése érdekében a tag (részvényes) tagsági jogaival élve a tőle elvárható minden intézkedést megtett. 63

64 Adó megfizetése Art. 35. (7) (9) bek. Az adóhatóság a határozatot az adótartozás behajtása eredménytelenségének megállapításától számított 90 napos jogvesztő határidőn belül hozhatja meg. Ha a részesedés átruházása a határozat meghozatalára nyitva álló határidő letelte után jut az adóhatóság tudomására, a határozatot a tudomásszerzéstől számított 30 napon belül az adóhatóság akkor is meghozhatja, ha a jogvesztő határidő már eltelt, vagy abból 30 napnál kevesebb van hátra Hatályba lépés: szeptember 1-jét követő részesedés átruházások esetén 64

65 Köztartozásmentes adózói adatbázis Art Köztartozásmentes adózói adatbázis: az állami adóhatóság honlapján közzétett, az adózó nevét, elnevezését, adóazonosító számát tartalmazó nyilvántartás, amely azokat az adózókat tartalmazza, akiknek/amelyeknek az alábbi együttes feltételek szerint a közzétételt megelőző hónap utolsó napján nincs az állami adó- és vámhatóságnál nyilvántartott nettó tartozása, valamint köztartozása; nincs behajthatatlanság címén nyilvántartott, de el nem évült tartozása; nyilatkozata alapján a közzétételt megelőző hónap utolsó napjáig esedékes bevallási és befizetési kötelezettségének maradéktalanul eleget tesz/tett; adószámát nem függesztették fel; nem áll csődeljárás, végelszámolás, illetve felszámolási eljárás alatt; csoportos adóalanyiság esetén a csoportos adóalanynak nincs általános forgalmi adó tartozása; nem minősül adó megfizetésére kötelezettnek. 65

66 Köztartozásmentes adózói adatbázis Art. 36/B. (2) bek. Feltételek vizsgálatának időpontja: Ha az adózó a kérelem benyújtása hónapjának utolsó napján a köztartozásmentes adózói adatbázisba történő felvételhez előírt valamely feltételnek nem felel meg, az állami adóhatóság az adózót 10 napos határidő tűzésével hiánypótlásra hívja fel, a határidő eredménytelen leteltét követően a kérelmet elutasító határozatot hoz. Benyújtás hónapjának utolsó napján kell a feltételeket vizsgálni. 66

67 Köztartozásmentes adózói adatbázis Art. 36/B. (5) bek. Törlés az adatbázisból- észrevétel: A köztartozásmentes adózói adatbázisból történő, (törléssel kapcsolatos észrevétel az értesítés kézhezvételétől számított 8 napon belül terjeszthető elő. Az észrevételben foglaltakat az állami adóhatóság 8 napon belül kivizsgálja. Amennyiben az adózó az észrevételben foglaltak alapján a köztartozásmentes adózói adatbázisba történő felvétel feltételeinek megfelel, az állami adóhatóság a köztartozásmentes adózói adatbázisba felveszi. Amennyiben az adózó a felvétel feltételeinek nem felel meg, vagy észrevétele elkésett, az állami adóhatóság elutasító határozatot hoz. A köztartozásmentes adózói adatbázisba történő felvétel a kérelem ismételt benyújtásával kérhető. 67

68 Egységes folyószámla Art. 40. (1) bek. Egységes folyószámla: CEF Az adóhatóság által nyilvántartott adót (az állami adó- és vámhatóság vonatkozásában ideértve a vámot és az egyéb fizetési kötelezettséget is) az adózónak adónként, kötelezettségenként a megfelelő államháztartási számlára kell megfizetnie, illetve a költségvetési támogatást támogatásonként, a megfelelő államháztartási számláról kell visszaigényelnie. A bírságot, a pótlékot és a költséget külön számlára kell megfizetni. 68

69 Egységes folyószámla fogalmai adószámla: Art a. az állami adó- és vámhatóság, illetve az önkormányzati adóhatóság által vezetett, a fizetési kötelezettség, a költségvetési támogatás elszámolására szolgáló nyilvántartás. 69

70 Egységes folyószámla fogalmai adótartozás: Art az esedékességkor meg nem fizetett adó és a jogosulatlanul igénybe vett költségvetési támogatás; az adóhatóságnál nyilvántartott adótartozás, vagy tartozás összegét - nettó módon számítva - csökkenteni kell az ugyanazon adóhatóságnál nyilvántartott túlfizetés összegével, ide nem értve a letétként nyilvántartott összeget az adóigazolás kiállítása iránti eljárásban vagy ha jogszabály valamely, az adózó által érvényesíthető kedvezmény igénybevételét adóhatóságnál nyilvántartott adótartozás, vagy tartozás hiányához köti, 70

71 Egységes folyószámla fogalmai elszámolás: Art a. a fizetési kötelezettség nyilvántartása, megfizetése, kiutalása, visszatérítése, visszaigénylése, átvezetése, behajthatatlansága miatti kezelése, illetve megállapításához vagy végrehajtásához való jog elévülése miatti törlése 71

72 Egységes folyószámla fogalmai tételes elszámolású fizetési kötelezettség: Art a. vám, importtermék általános forgalmi adó, regisztrációs adó, importtal kapcsolatos jövedéki adó. 72

73 Adószámla képviselet Art (5) bek. A december 31-éig adott, az állami adóhatóság által vezetett adófolyószámla, valamint a vámhatóság által vezetett, a vámokkal és nem közösségi adókkal és díjakkal kapcsolatos folyószámla tekintetében elektronikus vagy személyes ügyintézésre jogosító meghatalmazások január 1-jétől az e törvény szerinti, állami adó- és vámhatóság által vezetett egységes adószámlával kapcsolatos elektronikus vagy személyes ügyintézésre is kiterjednek, kivéve, ha az ügyfél a meghatalmazást visszavonta. 73

74 Egységes folyószámla Art. 43. (1) bek. Az adóhatóság az adózó adókötelezettségét (az állami adó- és vámhatóság esetében ideértve a vámot és az egyéb fizetési kötelezettséget is) és költségvetési támogatási igényét, valamint az arra teljesített befizetést és kiutalást az adózó adószámláján tartja nyilván. Az adózó kötelezettségeit a bevallás - ideértve az önellenőrzési lapot is -, az adóhatóság vagy más hatóság határozata, a befizetéseket és a kiutalásokat a pénzintézet, illetve a posta bizonylatai alapján kell nyilvántartani. Az adóhatóság a kötelezettségeket, valamint a befizetéseket és a kiutalásokat az adószámlán adónként (köztehernemenként), költségvetési támogatásonként mutatja ki. Folyószámla vezetése közteher-nemenként 74

75 Egységes folyószámla Art. 43. (1) bek. és (1b) bek. Az állami adó- és vámhatóság az Egészségbiztosítási Alap és a Nyugdíjbiztosítási Alap javára teljesítendő befizetéseket külön számlákon tartja nyilván. Átalakulás, egyesülés, szétválás esetén az adóhatóság a jogelődöt megillető költségvetési támogatást, túlfizetést, illetve a jogelődöt terhelő tartozást a jogutód adószámlájára vezeti át. Jogszabály más, nem közvetlen adózási célú fizetési kötelezettség nyilvántartását is előírhatja az adózó adószámláján. 75

76 Egységes folyószámla Art. 43. (2d) bek. Ha az elkülönített számlára megfizetett összeg nem az állami adó- és vámhatóság hatáskörébe tartozó költségvetési befizetési kötelezettséggel vagy költségvetésből származó pénzeszközzel kapcsolatban elkövetett költségvetési csalás bűncselekménnyel függ össze, az állami adó- és vámhatóság tájékoztatja az érintett szervet a befizetésről, és ezt követően az érintett szerv kérelmére gondoskodik az összeg átutalásáról. Ha az elkövető igazolja, hogy a bűncselekménnyel okozott vagyoni hátrányt az érintett szerv felé is megtérítette, úgy az állami adó- és vámhatóság az elkövető kérelmére intézkedik az elkülönített számlára megfizetett összeg elkövető részére történő visszatérítése iránt. Visszatérítésére akkor kerülhet sor, ha a magánszemélynek nincs köztartozása(art. 43. (2b) bek.) 76

77 Egységes folyószámla Art. 43. (3) bek. Ha az adóhatóságnál a tartozást az adózó csak részben egyenlíti ki, a köztehernemenkénti befizetést az esedékesség sorrendjében kell elszámolni. Ha a tartozást az adóhatóság hajtja be, a végrehajtott összeget az adók esedékességének sorrendjében, azonos esedékességű közteher esetén a tartozás arányában kell elszámolni. 77

78 Egységes folyószámla Art. 43. (3) bek. Az állami adó- és vámhatóság által történő végrehajtás esetén a végrehajtott összeget - a végrehajtási költség elszámolását követően - elsőként a magánszemélyek jövedelemadójának előlegére, a levont jövedelemadóra vagy a kifizető által a magánszemélytől levont járulékokra esedékességük sorrendjében, azonos esedékesség esetén a tartozások arányában kell elszámolni. A fennmaradó összeget az egyéb, az állami adó- és vámhatóságnál nyilvántartott tartozásokra az esedékességük sorrendjében, azonos esedékesség esetén a tartozások arányában, az ezt követően fennmaradt összeget pedig a köztartozásra, több köztartozás esetén a tartozások esedékességének sorrendjében, azonos esedékesség esetén a tartozások arányában kell elszámolni. 78

79 Egységes folyószámla Art. 43. (4) bek. Az adózó bevallásában rendelkezhet arról, hogy az igényelt költségvetési támogatást az adóhatóság az adózó által megjelölt adó, vagy egyéb fizetési kötelezettség (tételes elszámolású fizetési kötelezettség esetében a konkrét fizetési kötelezettség) megfizetésére számolja el. A jogszerűen igényelt költségvetési támogatás beszámításával az adó, vagy egyéb fizetési kötelezettség megfizetettnek, a költségvetési támogatás kiutaltnak minősül. A költségvetési támogatás kiutalása, illetve az adó, vagy egyéb fizetési kötelezettség megfizetése időpontjának az igénylés (bevallás) beérkezése, de legkorábban a támogatás esedékessége napját kell tekinteni. 79

80 Egységes folyószámla -túlfizetés Art. 43. (5) bek. Ha az adott adónem tekintetében az adózónak a tartozás megfizetésére kötelezett személynek fizetési kötelezettségét meghaladó összeg áll az adószámlán a rendelkezésére(túlfizetés): az adóhatóság a túlfizetés összegét kérelemre az adózó, a tartozás megfizetésére kötelezett személy által megjelölt adószámlára, fizetési kötelezettségre, tételes elszámolású fizetési kötelezettség esetében a konkrét fizetési kötelezettségre számolja el. 80

81 Egységes folyószámla -túlfizetés Art. 43. (5) bek. A túlfizetés visszaigényléséhez való jog elévülését követően az adóhatóság a túlfizetés összegét - ideértve a tételes elszámolású fizetési kötelezettséget is - hivatalból vagy kérelemre az általa nyilvántartott, az adózót, a tartozás megfizetésére kötelezett személyt terhelő más tartozásra számolja el, vagy tartozás hiányában azt hivatalból törli. Az ugyanazon adóhatóságnál nyilvántartott, de téves adószámlára fizetett adót, vagy egyéb fizetési kötelezettséget teljesítettnek kell tekinteni. 81

82 Egységes folyószámla -túlfizetés Art. 43. (5) bek. Csoportos adóalanynál fennálló túlfizetés összegét a csoportos adóalany képviselőjének kérelmére az adóhatóság a csoportos adóalany vagy a csoportos adóalanyiságban részt vevő bármelyik tag csoportos adóalany képviselője által megjelölt adószámlájára számolja el. A csőd-, felszámolási, végelszámolási, valamint kényszertörlési eljárás kezdő napját, illetve amennyiben az adózót a csődeljárás elrendelését megelőzően ideiglenes fizetési haladék illeti meg, az ideiglenes fizetési haladék kezdő időpontját megelőző napon fennálló túlfizetés, valamint a jogutód nélkül megszűnt adózó adószámláján fennálló túlfizetés összegét az adóhatóság hivatalból számolja el az általa nyilvántartott, az adózót terhelő tartozásra. 82

83 Egységes folyószámla Art. 43. (8) bek. Ha az adószámla 2000 forintot meghaladó összegű tartozást vagy túlfizetést mutat, az adóhatóság az adózó adószámlájának egyenlegéről, a tartozásai után felszámított késedelmi pótlékról, valamint a közösségi vámjog szerinti késedelmi kamatról az adózók részére október 31-ig értesítést adki. Előszöra2016.évről2017.október31-igadjakiazállamiadóés vámhatóság. Az állami adó- és vámhatóság az adózó adószámlájának egyenlegéről, a tartozásai után felszámított késedelmi pótlékról, valamint a közösségi vámjog szerinti késedelmi kamatról nem értesíti azt az adózót, aki (amely) bevallás benyújtására, illetve adatszolgáltatás teljesítésére elektronikus úton kötelezett, vagy önkéntesen elektronikusan nyújtotta be a bevallását. Egyenleg közlése 2000 forint felett 83

84 Egységes folyószámla Art. 43. (9) bek. Az állami adó- és vámhatóság az adóraktár által a bérfőzés után befizetett jövedéki adót elkülönített letéti számlán kezeli. Az adóraktár a bérfőzés után befizetett jövedéki adófizetési kötelezettségét ezen elkülönített letéti számla javára teljesíti. 84

85 AdótitokArt. 54. (7) bek. i) pont Méltatlansági eljáráshoz a helyi és nemzetiségi önkormányzat képviselő testülete részére: Az adóhatóság megkeresésre tájékoztatja az adótitokról: a helyi önkormányzatok törvényességi felügyeletéért felelős szervet, valamint a helyi és nemzetiségi önkormányzatot a Magyarország helyi önkormányzatairól szóló törvényben, valamint a nemzetiségek jogairól szóló törvényben meghatározott fennálló köztartozás, illetve annak az előírt határidőben történő meg nem fizetése, mint méltatlansági eset, illetve a köztartozásmentes adózói adatbázisban való szereplés vizsgálatához szükséges körben; 85

86 AdótitokArt. 54. (7) bek. l) pont és m) pont Online pénztárgép forgalmazó, mobil szolgáltató, ha a pénztárgép és a NAV szerver közötti kommunikáció miatt szükséges: Az adóhatóság megkeresésre tájékoztatja az adótitokról: az online pénztárgép forgalmazót, valamint a mobil szolgáltatót, ha a tájékoztatás az online pénztárgép és NAV szervere közötti kommunikáció fenntartásával, a pénztárgép által történő adatszolgáltatás küldésének biztosításával összefüggő, jogszabályban előírt kötelezettség teljesítéséhez szükséges közbeszerzési hatóság Az adóhatóság megkeresésre tájékoztatja az adótitokról: a közbeszerzési hatóságot, ha a tájékoztatás a törvényben meghatározott feladata ellátásához szükséges 86

87 AdótitokArt. 54. (16) bek. E-SZIG: Az állami adóhatóság az adóazonosító jelet megkeresésre, elektronikus úton átadja a polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartását kezelő központi szervnek az adóazonosító jelnek az állandó személyazonosító igazolvány tároló elemén történő elhelyezése céljából. 87

88 Adatszolgáltatás Art. 55/C. (1) (3) bek. Csoportmentességi rendelet szerinti állami támogatás Az állami adó- és vámhatóság adatot szolgáltat az állami támogatások európai uniós versenyszempontú vizsgálatáért felelős szervezet részére a belső piaccal összeegyeztethetővé nyilvánításáról szóló június 17-ei 651/2014/EU bizottsági rendelet (csoportmentességi rendelet) szerint igénybe vett állami támogatásokról. Feltétel: az adózó által érvényesített kedvezmény összege jogcímenként az eurónak megfelelő forintösszeget meghaladja. 88

89 Adatszolgáltatás Art. 55/C. (1)-(3) bek. Csoportmentességi rendelet szerinti állami támogatás Határidő: havi gyakoriságú adóbevallás benyújtására kötelezett adózók: az adóévet követő év március 15., éves adóbevallás benyújtására kötelezett adózók: a bevallás benyújtásának határidejét követő szeptember 15. az állami adó- és vámhatóság sávok szerint szolgáltat adatot az igénybevett kedvezmény támogatástartalmának összege alapján, Az adatszolgáltatást első alkalommal a át követően igénybevett támogatásokról kell teljesíteni. (Art (1)bek.) 89

90 Adatszolgáltatás Art. 55/C. (4)-6) bek. Mezőgazdasági, erdészeti ágazatban, vidéki térségekben nyújtott állami támogatás Az állami adó- és vámhatóság adatot szolgáltat az állami támogatások európai uniós versenyszempontú vizsgálatáért felelős szervezet részére a mezőgazdasági és az erdészeti ágazatban, valamint a vidéki térségekben nyújtott támogatások igénybevételéről. Feltétel: elsődleges mezőgazdasági termeléssel foglalkozó kedvezményezettek esetében a kedvezmény összege jogcímenként a eurónak megfelelő forintösszeget, a mezőgazdasági termékek feldolgozásával vagy mezőgazdasági termékek forgalmazásával foglalkozó, az erdészeti ágazatban működő vagy közös biztonság- és védelmi politika hatályán kívül eső tevékenységet folytató kedvezményezettek esetében az eurónak megfelelő forintösszeget meghaladja. 90

91 Adatszolgáltatás Art. 55/C. (4)-(6) bek. Mezőgazdasági, erdészeti ágazatban, vidéki térségekben nyújtott állami támogatás Határidő: havi gyakoriságú adóbevallás benyújtására kötelezett adózók: az adóévet követő év március 15., éves adóbevallás benyújtására kötelezett adózók: a bevallás benyújtásának határidejét követő szeptember 15. az állami adó- és vámhatóság sávok szerint szolgáltat adatot az igénybevett kedvezmény támogatástartalmának összege alapján, Az adatszolgáltatást első alkalommal a át követően igénybevett támogatásokról kell teljesíteni. (Art (1)bek.) 91

92 Adóigazolás Art. 85/A. (4) bek. Az általános adóigazolás tartalmazza az adózónak az igazolás kiadásának napján vagy az igazolás kiadása iránti kérelemben megjelölt napon az adóhatóságnál fennálló adótartozását vagy az állami adóés vámhatóságnál fennálló tartozását vagy annak hiányát, a behajthatatlanság címén nyilvántartott, de el nem évült tartozást, a kiállítás napjáig előírt valamely adónemre vonatkozó bevallási és adófizetési kötelezettség elmulasztását, ide nem értve azt, ha az adóhatóság vagy a vámhatóság által lefolytatott ellenőrzés a mulasztást feltárta, és az adózó a jogerős megállapítások alapján keletkezett fizetési kötelezettségét teljesítette, a végrehajtásra vagy visszatartásra átadott köztartozásokat. 92

93 AdóigazolásArt. 85/A. (5) és (7) bek. A nemleges adóigazolás igazolja, hogy az adózónak az igazolás kiállításának napján vagy az igazolás iránti kérelemben megjelölt napon az állami adó- és vámhatóságnál nyilvántartott tartozása, valamint végrehajtásra vagy visszatartásra átadott köztartozása nincs. Együttes adóigazolás megszűnt Adóigazolás tartalma: végrehajtásra vagy visszatartásra átadott köztartozás Ha jogszabály adóigazolás benyújtását írja elő, e kötelezettség teljesítettnek minősül, ha az állami adó- és vámhatóság az adózót az adóigazolás benyújtását előíró jogszabályban meghatározott határidő utolsó napján vagy határnapon, egyéb esetekben a kérelem benyújtásakor a köztartozásmentes adózói adatbázisban nyilvántartja. (együttes adóigazolás kikerült) 93

94 Ellenőrzés Art. 88. (6c)-(6d) bek. A fuvarozó köteles az állami adó- és vámhatóság által felhelyezett hatósági zárat annak felhelyezésétől az állami adó- és vámhatóság által történő levételéig sértetlen állapotban megőrizni. Ha a közúti fuvarozással járó tevékenység során a hatósági zár baleset vagy egyéb tevékenységi körén kívül álló elháríthatatlan ok miatt megsérült, vagy az áru megrongálódott, illetve megsemmisült, a fuvarozó köteles erről az állami adó- és vámhatóságot haladéktalanul értesíteni. 94

95 EllenőrzésArt. 88. (8) bek. Közúti ellenőrzés jegyzőkönyve: Az állami adó- és vámhatóság az ellenőrzésről nem készít jegyzőkönyvet, ha jogszabálysértést nem állapít meg, kivéve, ha a termék fuvarozását végző személy jegyzőkönyv felvételét kéri. Nem készül jegyzőkönyv: Jogszabálysértés nem történik Fuvarozást végző sem kéri 95

96 Ellenőrzés Kötelezőellenőrzés:Art.89. (1)bek.a)pont Kötelező az ellenőrzést lefolytatni a kockázatos adózónál, ha végelszámolását rendelték el. Becslés nem alkalmazható: Art (2) bek. Kizárólag közérdekű bejelentésből származó, ellenőrizhető bizonyítékkal alá nem támasztott adatok alapján becslés nem alkalmazható. 96

97 Ellenőrzés Ellenőrzés határideje: Art. 92. (2b) bek. A bevallás utólagos ellenőrzésének időtartama cégbejegyzésre nem kötelezett adózó esetén nem haladhatja meg a 180 napot. Nem alkalmazható e rendelkezés, ha az adózó az ellenőrzést akadályozó módon nem tesz eleget együttműködési kötelezettségének. Az együttműködési kötelezettség megszegésének minősül különösen: ha az adózó az ellenőrzés időtartama alatt az adóhatóság számára nem elérhető, iratait teljes körűen az ellenőrzés 6 hónapon belüli lezárását biztosító időpontban nem bocsátja az adóhatóság rendelkezésére. 97

98 Ellenőrzés A feltételes adómegállapítás alapjául szolgáló tényállás megvalósulására vonatkozó ellenőrzés: Art. 119/B. Az ellenőrzés tárgya annak megállapítása, hogy az ellenőrzés megindításáig már lezárult (egy vagy több) adómegállapítási időszakban az adózóra vonatkozó feltételes adómegállapítást tartalmazó határozat alapjául szolgáló tényállás a határozatban foglaltak szerint valósult-e meg. Az előzetesen felszámított általános forgalmi adó megosztására vonatkozó feltételes adómegállapítás alapjául szolgáló tényállás megvalósulása csak a bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés, valamint ismételt ellenőrzés keretében vizsgálható. 98