Kitöltési útmutató a nulla értékadatú bevallás kiváltásáról szóló NY jelű Nyilatkozathoz

Átírás

1 Kitöltési útmutató a nulla értékadatú bevallás kiváltásáról szóló NY jelű Nyilatkozathoz Törvényi háttér Az adózás rendjéről szóló évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló évi LXXX. törvény (továbbiakban: Tbj.), Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló évi XLIII. törvény (a továbbiakban: Eva tv.). A Nyilatkozatot azon adózók nyújthatják be, akiknek/amelyeknek az adott bevallási időszakban adókötelezettségük 1 nem keletkezett, ezért a nullás adattartalmú adóbevallás kitöltése helyett az állami adóhatóság által rendszeresített NY jelű elektronikus űrlapon az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot (a továbbiakban: Nyilatkozat) tehetnek. Figyelem! Felhívjuk a figyelmet arra, hogy amennyiben az '58-as bevallás benyújtása helyett az "NY" jelű elektronikus űrlapon tesz nyilatkozatot, a Nyilatkozat adataiból nem teljesít a NAV adatszolgáltatást az ellátásokat megállapító hatóságok felé, azaz az "NY" jelű bizonylaton megtett nyilatkozata ellátások megállapításának alapját nem képezi. Nem nyújtható be a Nyilatkozat havi adó- és járulékbevallás ( 08-as, '58-as) helyett abban az esetben sem, ha az adózónak adott bevallási időszakban nem keletkezik adókötelezettsége, de valamely magánszemély tekintetében a jogszabály adatszolgáltatási kötelezettséget ír elő (például a biztosítási időre vonatkozóan). Ilyen eset lehet például az, ha az adózónak egy foglalkoztatottja van, aki a bevallási időszakban táppénzen van. A táppénz időtartama alatt nem kell járulékot fizetni, de a magánszemélyre vonatkozó biztosítási időt, valamint a munkabérrel ellátatlanság idejét, kódját fel kell tüntetni a 08-as bevallásban. Az az adózó, aki/amely az adóév során bármely hónapban havi adó- és járulékbevallás benyújtására volt köteles, az adóév minden ezt követő hónapjára akkor is bevallás vagy "NY" jelű nyilatkozat benyújtására kötelezett, ha az adott hónapban adó és/vagy járulék kötelezettsége adó- (adóelőleg-), és/vagy járulékalapot képező kifizetés, juttatás hiányában nem keletkezett. 2 1 Art. 14. (1) bekezdés 2 Art. 31. (2a) bekezdés

2 2 Kötelezettség bevallása A bevallás benyújtásával egyenértékű, ha az adózó az állami adóhatóság által rendszeresített, az internetes honlapjáról ( letölthető NY jelű elektronikus űrlapon a bevallás benyújtására előírt határidőig - nyilatkozik, hogy a bevallás benyújtására az adott időszakban azért nem került sor, mert adókötelezettsége nem keletkezett. E rendelkezés nem alkalmazható a soron kívüli bevallási kötelezettség esetén, továbbá felszámolás, végelszámolás, kényszertörlési eljárás esetén a tevékenységet lezáró adóbevallásra, valamint az ezen eljárások befejezésekor benyújtandó adóbevallásokra. 3 Az az adózó, aki/amely nem kötelezett a Nyilatkozattal helyettesíthető bevallások kitöltésére, annak Nyilatkozatot sem kell/lehet benyújtania. Az az adózó, aki/amely nem rendelkezik az elektronikus úton teljesítendő bevallási kötelezettséghez szükséges feltételekkel (ügyfélkapus regisztráció), annak a Nyilatkozat helyett az eredeti bevalláson nullás adattartalommal kell teljesítenie kötelezettségét. Az ügyfélkapus regisztrációról, az elektronikus ügyintézés lehetőségeiről a internetes portálon, az adózási információk között található 32. számú Tájékoztató az adóügyek elektronikus úton történő intézéséhez információs füzetből tájékozódhat. I. A Nyilatkozat kitöltésének feltételei Az az adózó is benyújthat Nyilatkozatot, aki nem minősül az Art. 4 szerint elektronikus bevallásra kötelezettnek, ha: - a bevallás típusa 01, 08, 43, 58, 65 számú bevallás [a (B) blokkban az a) oszlop legördülő mezői közül választható] és - a Nyilatkozattal helyettesített bevalláson szereplő a természetes azonosítón, adóazonosító adatokon kívüli valamennyi sor ( adatmező ) csak nulla értékű adatot tartalmazna, vagy egyáltalán nem tartalmazna adatot, és - rendelkezik az elektronikus úton teljesítendő bevallási kötelezettséghez szükséges feltételekkel (ügyfélkapus regisztrációval). 3 Art. 33. (6) és (12) bekezdés 4 Art. 17. (5) bekezdés, 31. (2) bekezdés és 175. (9) bekezdés

3 3 Például általános forgalmi adó tekintetében a Nyilatkozatot csak áfa fizetésre kötelezett, a folytatott tevékenység jellegére tekintettel nem adó alóli mentességet élvező áfa alanyok tölthetik ki, akik/amelyek egyébként is rendszeres időközönként kötelezettek a 65-ös bevallás benyújtására, de az adott elszámolási időszakban nem végeztek sem termékbeszerzést, sem termékértékesítést, illetőleg nem vettek igénybe szolgáltatást, vagy nem nyújtottak adóköteles szolgáltatást. II. Általános tudnivalók 1.) A Nyilatkozat csak elektronikus úton nyújtható be, melynek NY jelű kitöltő-ellenőrző programja és a hozzá tartozó kitöltési útmutatója megtalálható és letölthető a NAV internetes honlapján, a bal oldalon lévő Nyomtatványkitöltő programok menüpont alatt. 2.) A Nyilatkozat - a 2014-es adóévről évben benyújtandó nullás adattartalmú éves bevallások kiváltására, valamint - a január 1-jével kezdődő adóévtől a havi, negyedéves, éves nullás adattartalmú bevallások tekintetében alkalmazható. A Nyilatkozat benyújtási határideje megegyezik a kiváltandó nullás adattartalmú bevallás benyújtására előírt 5 határidővel. Például a adóévre vonatkozó (2015. február 25-én esedékes) 1401-es számú bevallás helyett az NY jelű Nyilatkozatot február 25-éig lehet beküldeni. A (helyettesítendő, nullás adattartalmú bevallás benyújtására előírt) határnapot követően a bevallási kötelezettség kizárólag az állami adóhatóság által rendszeresített bevallási nyomtatványon teljesíthető akkor is, ha az nullás adattartalmú. 3.) A Nyilatkozaton a helyettesíteni kívánt bevallás benyújtására előírt határidő leteltét megelőzően egy bevallás-típusra vonatkozóan (pl. '01, '65) több bevallási időszakra, akár egész évre előre is benyújtható a Nyilatkozat (pl. '65-ös bevallásnál is lehet az időszak). 5 Art. 1. számú melléklet, Eva tv. 11. (3) bekezdés a) és b) pontja, Tbj. 50. (1)-(2) bekezdés

4 4 4.) A Nyilatkozat csak a helyettesíteni kívánt bevalláson helyesbíthető önellenőrzéssel. Abban az esetben, ha pl. a Nyilatkozatot éig terjedő bevallási időszakra február 12-én nyújtja be az adózó a 1508-as bevallás helyett, majd kiderül, hogy január hónapban akár csak egy napra munkavállalót foglalkoztatott, akkor a január hónapra vonatkozó módosított kötelezettségét (a bevallás jellegében "O" jelöléssel) a 1508-as bevallásban teljesítheti önellenőrzéssel. 5.) Egy Nyilatkozattal több eltérő típusú - nullás adattartalmú bevallás is megjelölhető/helyettesíthető. 6.) Amikor megkezdődik a felszámolási és/vagy végelszámolási és/vagy kényszertörlési eljárás, illetőleg amikor ezen eljárások befejeződnek, akkor a tevékenységet lezáró, illetőleg a felszámolást, végelszámolást, kényszertörlési eljárást lezáró adóbevallás helyett Nyilatkozat nem adható be. 6 Ezekben az esetekben záró adóbevallást kell benyújtani. Ugyanakkor a felszámolási, végelszámolási, kényszertörlési eljárás alatt álló adózók a Nyilatkozatot benyújthatják 7, mivel az adózók ezekben az esetekben az általános szabályoknak megfelelően teljesítik bevallási kötelezettségüket. 7.) A megszűnt státuszú adózók nem nyújthatják be a Nyilatkozatot. III. A Nyilatkozat kitöltése AZONOSÍTÁS (A) blokk Az (A) blokkot amelyben az adózó a természetes azonosításra, illetőleg az adóazonosító számra (adószámra és adóazonosító jelre) vonatkozó adatokat közöl értelemszerűen kell kitölteni. Az (A) blokk tartalmazza: - az adószámot, - az adóazonosító jelet, - az adózó nevét, - a székhely/fióktelep címét, - a levelezési címet (amennyiben a levelezési cím külföldi cím, úgy a külföldi cím kódkockában X jelzést is szerepeltetni szükséges és meg kell adni az ország nevét), 6 Art. 31. (6) bekezdés második mondata, Art. 33. (12) bekezdés 7 Art. 33. (6) bekezdés harmadik mondata

5 - az ügyintéző nevét és telefonszámát, aki a nyilatkozatot kitöltötte. 5 (B) blokk Az a) jelű, a Nyilatkozat által kiváltott bevallás száma elnevezésű oszlopban feltüntetett kódkockában a legördülő mezőkből kell kiválasztani a Nyilatkozattal helyettesíteni kívánt bevallás számát. Amennyiben az értéklistában az adózó által keresett bevallás száma nem jelenik meg, az azt jelenti, hogy azt a bevallást nem lehet a Nyilatkozattal helyettesíteni. Az f) jelű, a Nyilatkozat által kiváltott bevallás benyújtásának gyakorisága elnevezésű oszlopban feltüntetett kódkockában a legördülő mezőkből kell kiválasztani a Nyilatkozattal helyettesíteni kívánt bevallás benyújtásának gyakoriságát, amely lehet H (havi) vagy N (negyedéves) vagy E (éves). A b)-c) jelű oszlopokban az éves bevallástípusra vonatkozó nyomtatvány(ok) bevallási időszakát kell közölni. (Ezekben az esetekben általában től éig terjed a bevallási időszak.) A d)-e) jelű oszlopokban a havi, illetve a negyedéves bevallástípusra vonatkozó nyomtatvány(ok) bevallási időszakát kell közölni. (Itt kell jelölni például azt az időszakot, amikor a Nyilatkozat a 1565-ös bevallást helyettesíti, és pl. a től éig vagy akár a től éig terjedő bevallási időszakra vonatkozik). (F) blokk Az adóbevallást, illetőleg az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő ellenjegyezheti 8. Az ellenjegyzett hibás adóbevallás, illetőleg adóbevallással egyenértékű nyilatkozat esetén a mulasztási bírságot az adóhatóság az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő terhére állapítja meg. Amennyiben a nyilatkozat ellenjegyzésére kerül sor, úgy azt a nyilatkozaton kell megtenni. Szerepeltetni kell továbbá az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő nevét, adóazonosító számát, az igazolvány számát. Nemzeti Adó- és Vámhivatal 8 Art. 31. (14) bekezdés