Kitöltési útmutató a 09VAMO Állandó meghatalmazás bejelentésére szolgáló nyomtatványhoz

Átírás

1 Kitöltési útmutató a 09VAMO Állandó meghatalmazás bejelentésére szolgáló nyomtatványhoz Az állami adóhatóság előtti eljárásban az adózónak lehetősége van arra, hogy ügyében helyette képviselője, meghatalmazottja járjon el. A képviselő, meghatalmazott képviseleti jogosultságát azonban az adóhatóságnak vizsgálnia kell. Az adózó a meghatalmazottja részére az adózás rendjéről szóló évi XCII. törvény (továbbiakban Art.) 7. (3) bekezdése értelmében az egyedi esetre (ügyre) szóló meghatalmazás helyett olyan meghatalmazást is adhat, amely a meghatalmazottat hosszabb távra, az ügyek/kötelezettségek meghatározott csoportjában/csoportjaiban állandó jelleggel - meghatározott időpontig vagy a meghatalmazó/meghatalmazott által történő visszavonásig/felmondásig - jogosítja képviseletre. Állandó meghatalmazásnak tekintendő a meghatalmazás, ha a meghatalmazó képviseletének ellátására határozatlan ideig, illetőleg visszavonásig, vagy a meghatalmazáson feltüntetett időpontig, illetőleg időtartamon belül az ügyek, kötelezettségek, jogosultságok meghatározott csoportjára vonatkozóan, illetőleg teljeskörű eljárási jogosultsággal hatalmazza fel a meghatalmazottat. Az állandó meghatalmazás, megbízás a külön jogszabályban meghatározott feltételek teljesítésén túl az Art. 7. (5) bekezdése alapján az adóhatóság előtti eljárásban akkor érvényes, ha azt az adózó vagy képviselője az adóhatóság által rendszeresített formanyomtatványon jelenti be. A 09VAMO nyomtatványhoz a képviseleti jogosultság igazolásául az állandó meghatalmazást eredetben kell csatolni! Az állandó meghatalmazás bejelentésére szolgáló nyomtatvány pótlapjaként letölthető az állandó meghatalmazás nyomtatvány, melynek használata ajánlott, de nem kötelező. Az állandó meghatalmazás bejelentésére szolgáló nyomtatvány beküldése nyilvántartásba vétel iránti kérelemnek minősül, és amennyiben a megfelelően kitöltött nyomtatványhoz az állandó meghatalmazás eredeti példányát is csatolják, az adóhatóság az állandó meghatalmazást nyilvántartásba veszi. A meghatalmazás nyilvántartásba vételéről, a nyilvántartásba vett adatokról az adóhatóság a meghatalmazót és a meghatalmazottat tájékoztató levél megküldésével értesíti. Tájékoztatjuk, hogy a bevallások, adatszolgáltatások elektronikus úton történő benyújtására, a bejelentési, változás-bejelentési kötelezettség elektronikusan történő teljesítésére, adóigazolás iránti kérelem, fizetési könnyítés iránti kérelem elektronikus úton történő előterjesztésére vonatkozó meghatalmazotti bejelentésre a 09T180 számú nyomtatvány szolgál. Felhívjuk a figyelmét, hogy az Art. 7. (3) bekezdése értelmében amennyiben az adózó a képviselet ellátására állandó meghatalmazást vagy megbízást ad, és ezt az adóhatóságnak bejelenti, a bejelentett kötelezettségekkel kapcsolatban a meghatalmazás, megbízás időtartama alatt a meghatalmazott, megbízott által elkövetett jogsértés miatt megállapított mulasztási bírság - a számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, illetőleg egyéb szervezet alkalmazottja, tagja, valamint a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazottja kivételével - a képviselőt terheli. Ha az adózó állandó meghatalmazottja olyan gazdasági társaság, illetőleg egyéb szervezet alkalmazottja, tagja, amely számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult, a

2 2 mulasztási bírságot a gazdasági társasággal, illetőleg egyéb szervezettel szemben kell megállapítani. Ha az adózó képviseletét ugyanazon bejelentett kötelezettség tekintetében több állandó meghatalmazott, megbízott látja el, a mulasztási bírság az állandó meghatalmazottakat, megbízottakat egyetemlegesen terheli. Az állandó meghatalmazottal, megbízottal szemben mulasztási bírság megállapításának nincs helye, ha a bejelentett kötelezettségek teljesítését megelőzően az adózó képviselője az adóhatósághoz írásban bejelenti az állandó meghatalmazás, megbízás visszavonását, felmondását. Az állandó meghatalmazás bejelentéséhez rendszeresített nyomtatvány kitöltése az APEH internetes honlapján ( megtalálható nyomtatványkitöltő programmal lehetséges. Az állandó meghatalmazás bejelentését az adóhatósághoz kizárólag postai úton vagy az ügyfélszolgálatokon személyesen lehet megtenni. Elektronikus úton történő benyújtásra nincs lehetőség. Az állandó meghatalmazást és az állandó meghatalmazás bejelentésére szolgáló nyomtatványt eredeti példányokban a meghatalmazó illetékessége szerinti adóhatósághoz kell benyújtani. Tájékoztatjuk, hogy az adóhatóság kizárólag az eredetben benyújtott állandó meghatalmazás bejelentéséhez rendszeresített nyomtatványt és állandó meghatalmazást tudja nyilvántartásba venni. Felhívjuk figyelmét, hogy az állandó meghatalmazás adóhatóság előtti eljárásban való érvényességének kezdete postai küldés esetén az adóhatósághoz történő beérkezés napja, személyes benyújtás esetén a benyújtás dátuma. Az állandó meghatalmazás érvényessége kezdő időpontjaként a nyomtatványon az adóhatósághoz történő beérkezés napjánál, illetve a személyes benyújtás dátumánál későbbi időpont is megjelölhető. Az állandó meghatalmazás adóhatóság előtti eljárásban való érvényességének feltétele az adóhatóság által a bejelentésre rendszeresített nyomtatványnak az adóhatósághoz hibátlanul és hiánytalanul kitöltve történő benyújtása. Az állandó meghatalmazás nyilvántartásba vételéhez szükséges a képviseleti jogosultság igazolása, ezért a nyomtatványhoz az eredeti állandó meghatalmazást is mellékelni kell. A mellékelt állandó meghatalmazáson és a meghatalmazás bejelentésére szolgáló nyomtatványon szereplő adatoknak, a meghatalmazott által ellátható ügycsoportoknak egyezniük kell! Tájékoztatjuk, hogy az állandó meghatalmazás bejelentéséhez rendszeresített nyomtatvány kizárólag új meghatalmazás bejelentésére szolgál, a korábban bejelentett és nyilvántartásba vett állandó meghatalmazás módosítására, visszavonására/felmondására nem használható. A nyomtatvány (A) és (B) blokkja tartalmazza a képviselt adózó adatait. Kötelező kitölteni az (A) vagy (B) blokkok valamelyikét, de csak az egyik választható! Az (A) blokkot a magánszemély, egyéni vállalkozó meghatalmazó esetén kell kitölteni. Magánszemélyt, egyéni vállalkozót állandó meghatalmazás keretében képviselheti a képviseleti jogosultságát igazoló ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra, vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja. Az egyéni vállalkozót a leírtakon túlmenően a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazott is képviselheti. Az (A) blokkban kötelező kitölteni az adózó neve, adóazonosító jele, születési helye, születési ideje, anyja neve mezőket és az állandó lakcím vagy székhely/telephely mezők közül legalább az egyiket.

3 3 A (B) blokkot jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkező egyéb szervezet meghatalmazó esetén kell kitölteni. Jogi személynek vagy jogi személyiséggel nem rendelkező egyéb szervezetnek minősülő adózót állandó meghatalmazás keretében képviselheti a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazott, jogtanácsos, ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, illetőleg egyéb szervezet alkalmazottja, tagja. A (B) blokkban kötelező kitölteni az adózó neve, adószáma, székhely/telephely törvényes képviselő neve, törvényes képviselő adóazonosító jele mezőket. Amennyiben a törvényes képviselő nem rendelkezik adóazonosító jellel, abban az esetben kötelező megadni a törvényes képviselő neve, születési neve, születési helye, születési ideje, anyja neve, állandó lakcíme adatokat. Amennyiben a belföldön nem letelepedett adóalanynak Magyarországon nem képeztek adószámot, abban az esetben a belföldön nem letelepedett adóalany külföldi adószáma/technikai azonosító száma mezőt kell kitölteni. A belföldön nem letelepedett adóalany külföldi adószáma/technikai azonosító száma mező kitöltése esetén az ország mező kitöltése kötelező. Abban az esetben, ha az állandó meghatalmazást az adózó jelenti be az adóhatósághoz, és több törvényes képviselője van, akik együttes jóváhagyási (aláírási) jogosultsággal rendelkeznek, erről a nyomtatvány F blokkjának kitöltésével kell nyilatkozni és a nyomtatványt a meghatalmazó(k) aláírása szövegrész fölött az együttes jóváhagyásra jogosultak mindegyike köteles aláírásával ellátni. A nyomtatvány (C) blokkja tartalmazza a meghatalmazott adatait. Kötelező kitölteni a meghatalmazott természetes személy neve, adóazonosító jele, születési helye, születési ideje, anyja neve mezőket. Az állandó lakcím vagy székhely/telephely mezők közül legalább az egyik kötelezően kitöltendő. Természetes személy meghatalmazott esetén az adószám, székhely/telephely rovatokat kitölteni csak abban az esetben szükséges, amennyiben a meghatalmazott egyéni vállalkozó vagy adószámmal rendelkező magánszemély. A levelezési cím megadható, a mező kitöltése nem kötelező. A meghatalmazotti státusz megjelölése kötelező, kizárólag egy választható. Az ügyvéd, jogtanácsos (jogi személy, egyéb szervezet meghatalmazó esetén), adószakértőt, okleveles adószakértő vagy adótanácsadó választása esetén kötelező kitölteni a bizonyítvány/igazolvány típusa és száma mezőket. Az ügyvédi iroda vagy a számviteli, könyvviteli szolgáltatásra, vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság illetőleg egyéb szervezet alkalmazottja vagy a számviteli, könyvviteli szolgáltatásra, vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság illetőleg egyéb szervezet tagja választás esetén a társaság, szervezet neve, székhely/telephely, adószáma mezők kitöltése kötelező. Amennyiben a (C) blokkban a meghatalmazott státusza az adóhatóság előtti képviseleti jogosultságát igazoló letétkezelő, a kifizető részvénykönyvébe az osztalékfizetés időpontjában részvényesi meghatalmazottként bejegyzett személy, akkor a (D) blokkban kizárólag az Art. 4. számú melléklet 6. pontja alapján az adó-visszatérítésre irányuló eljárásban képviselhetik a külföldi osztalékban részesülőt.

4 4 A (D) blokkban kötelező nyilatkozni az állandó meghatalmazás érvényessége kezdő időpontjára vonatkozóan, az adóhatósághoz történő beérkezés napjának megjelölésével, vagy egy későbbi időpont megadásával. Azon személyek részére, akik az adózó nevében teljeskörű eljárási jogosultsággal eljárhatnak, valamennyi ügycsoportra vonatkozóan együttesen adható állandó meghatalmazás. Azon személyek részére, akik az Art. 7. (1) - (2) bekezdéseinek figyelembevételével meghatalmazottként csak meghatározott ügycsoportra/ügycsoportokra vonatkozóan járhatnak el, állandó meghatalmazás ezen ügycsoport/ügycsoportok megjelölésével adható. A valamennyi ügycsoportra vonatkozóan vagy az alábbi ügycsoport(ok)ban sorokhoz tartozó kódkockák valamelyike kötelezően kitöltendő, de csak az egyik csoport választható. Az alábbi ügycsoport(ok)ban sorokhoz tartozó kódkockák közül együttesen több is megjelölhető. Az Art. 4. számú melléklet 6. pontja alapján az adó-visszatérítésre irányuló eljárásban a külföldi osztalékban részesülőt az adóhatóság előtti képviseleti jogosultságát igazoló letétkezelő, a kifizető részvénykönyvébe az osztalékfizetés időpontjában részvényesi meghatalmazottként bejegyzett személy is képviselheti. Ez esetben a 09VAMO-02-es lap (D) blokkjában az erre vonatkozó ügycsoport melletti kódkockát is be kell jelölni. Felhívjuk a figyelmet, hogy a szóban forgó esetben a meghatalmazott társaság legfontosabb azonosító adatait a (C) blokk alsó részében kötelezően ki kell tölteni. A meghatalmazás érvényességét a (D) blokkban a visszavonásig/felmondásig kódkocka megjelölésével, vagy az érvényességi idő megadásával kell jelölni. Amennyiben az állandó meghatalmazás visszavonásig/felmondásig szól, a visszavonásáról/felmondásáról annak időpontjának megjelölésével kötetlen írásos formában az adóhatóságot a meghatalmazónak haladéktalanul értesítenie kell, illetve képviseleti jogának megszűnését maga a meghatalmazott is bejelentheti az adóhatóságnál. Az Art. 7. (5) bekezdése alapján a képviseleti jog megszűnése az adóhatósággal szemben az adóhatósághoz történő bejelentéstől hatályos, vagyis ameddig a visszavonásról az adóhatóságnak nincs tudomása, addig a visszavonásnak az adóhatóságra nézve joghatása nincs. A (E) blokkban kell feltüntetni a nyomtatvány kitöltésének helyét és idejét, és itt kell a nyomtatványt aláírásával ellátni a meghatalmazó(k)nak vagy a meghatalmazottnak. Felhívjuk figyelmét, hogy az állandó meghatalmazás bejelentése a meghatalmazó(k) vagy a meghatalmazott aláírása nélkül érvénytelen! Az (F) blokkot abban az esetben kell kitölteni, amennyiben az állandó meghatalmazás olyan jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkező egyéb szervezet meghatalmazó jelenti be az adóhatósághoz, mely adózó esetében az esetleges együttes cégjegyzési jogra tekintettel több törvényes képviselő együttes jóváhagyási (aláírási) joggal rendelkezik. Az együttesen eljárni jogosult személyek számától függően kell kitölteni - 2 személy együttes jóváhagyási jogosultsága esetén - az első együttes jóváhagyó törvényes képviselő adatait és 3 személy együttes jóváhagyási jogosultsága esetén az első együttes jóváhagyó törvényes képviselő és a második együttes jóváhagyó törvényes képviselő adatait. Az állandó meghatalmazás bejelentésére szolgáló nyomtatvány pótlapjaként letölthető az állandó meghatalmazás nyomtatvány, melynek használata ajánlott, de nem kötelező. Tekintettel arra, hogy az állandó meghatalmazás bejelentésére rendszeresített nyomtatványon és az állandó meghatalmazás nyomtatványon feltüntetett adatoknak értelemszerűen meg kell egyezniük, a pótlap használata esetén az állandó

5 5 meghatalmazás bejelentésére rendszeresített nyomtatvány kitöltésekor megadott adatok/ügycsoportok automatikusan megjelennek az állandó meghatalmazás nyomtatványon, ezért ezen adatok javítása kizárólag az állandó meghatalmazás bejelentésére rendszeresített nyomtatvány módosításával lehetséges. Tájékoztatjuk, hogy az állandó meghatalmazás a meghatalmazó(k) és a meghatalmazott együttes aláírása nélkül érvénytelen! Amennyiben a meghatalmazás adataiban változás következik be, szíveskedjen azt postai úton vagy az ügyfélszolgálatokon kötetlen formában bejelenteni, mivel a megváltozott adatok nyilvántartásba vételére kizárólag a bejelentés alapján van mód. Tájékoztatjuk, hogy a már bejelentett és nyilvántartásba vett állandó meghatalmazás esetében a változtatási kérelem csak a meghatalmazott által képviselt ügykörök szűkítésére értelmezhető. A meghatalmazott által képviselt ügykörök bővítése esetén új nyilvántartásba vétel iránti kérelem azaz megfelelően kitöltött 09VAMO nyomtatvány és ahhoz csatoltan eredeti állandó meghatalmazás beadása szükséges, mivel a képviseleti jogosultságot az adóhatóságnak azokra az eljárási cselekményekre is kiterjedően vizsgálnia kell, amelyeket a képviselő el kíván végezni. A meghatalmazott személyének változása nem tekinthető módosításnak, ebben az esetben a képviseleti jog megszűnésének bejelentése és új állandó meghatalmazás bejelentésére szolgáló nyomtatvány beadása szükséges.