Gyakorlati kérdések az adóellenőrzésekkel kapcsolatban

Átírás

1 Az áfacsalás elleni küzdelem jövője, avagy milyen következtetések vonhatóak le a külföldi tapasztalatokból november 10. Farkas Gábor menedzser

2 I. Az áfacsalás számokban - bevezetés az államháztartás nettó bevétele áfa adónemben 2013-ban 2,810 milliárd forint volt* Magyarországon rendkívül magas az áfacsalás mértéke, a NAV becslése szerint kb. 1,000 milliárd forint évente hazánkban az adócsalás mértéke a GDP százaléka, kb. 6-7,000 milliárd forint (2013-ban az Európai Bizottság becslése szerint) az adócsalás mértéke az Európai Unióban átlagosan a GDP 19 százalékára tehető az agrárium területén rendkívül jellemző az áfacsalás: a NAV 2013-as becslése szerint az egyes élelmiszertermékek előállításával és kereskedelmével kapcsolatos áfacsalás mértéke eléri az évi 300 milliárd forintot hazánkban, szakértői becslések szerint Magyarországon a gabonaágazatban 30% a feketegazdaság aránya. * a Központi Statisztikai Hivatal adatai alapján PwC november 10. 2

3 3 II. Az adóhatóság által alkalmazott ellenőrzési módszerek fejlődési irányai Belföldi összesítő jelentés EKÁER Számlázó rendszerek bejelentési kötelezettsége Online pénztárgépek

4 III tól bevezetendő új rendelkezések Minősített adózó Az Art január 1-jétől 2 új adózói kategóriát vezet be: A. Megbízható adós: legalább 3 éve: folyamatos működés/ áfa-regisztráció a tárgyév és azt megelőző öt év: nincs az adóteljesítményének 3 %-át meghaladó adókülönbözete, nincs ellene végrehajtási/ csőd-, felszámolási/ /kényszertörlési/ adószámtörlési-, felfüggesztési eljárás, nem áll adóhatósági felügyelet alatt a negyedév első napján: nincs forintot meghaladó nettó adótartozása a tárgyévet megelőző két év: mulasztási bírságot kettőnél több alkalommal nem szabott ki terhére az adóhatóság

5 5 III. A 2016-tól bevezetendő új rendelkezések 2. B. Kockázatos adós: január 1-jét követően, szerepel a nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listáján, szerepel a nagy összegű adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján, szerepel a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján, az egy éven belüli ismételt üzletlezárást megalapozó mulasztást január 1-jét követően követte el.

6 6 III. A 2016-tól bevezetendő új rendelkezések Adatexport a számlázási rendelet módosításai alapján január 1-jétől minden számlázó programnak rendelkezni kell egy adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás funkcióval, amely adatexportot tesz lehetővé a meghatározott dátumtartományba, illetve meghatározott sorszámtartományba tartozó számlák lekérésének lehetőségével. főszabály szerint az adatexport lehetőségét csak a január 1-jét követően kiállított számlák tekintetében kell biztosítani Konklúzió Ezekkel a rendelkezésekkel az adóhatóság elkötelezte magát arra, hogy a jogkövető, megbízható adózók előnyben részesüljenek az eljárása során (pl. rövidebb eljárási, kiutalási határidők).

7 IV. Potenciális további lépések 7 Horizontal monitoring Az adóalany belső rendszereinek validálása később ellenőrzés a validált állapothoz képest Standard Audit File (SAF-T) Áfa csalás elleni nemzetközi együttműködés Tax Management Maturity Model (T3M) Az adóalanyok kockázati besorolása egy mátrix alapján - az egyes kockázati csoportokkal kapcsolatos optimális ellenőrzési irányok meghatározása Valós idejű ellenőrzés (pl. e-számlázás esetén)

8 Köszönöm a figyelmet! Farkas Gábor menedzser gabor.farkas@hu.pwc.com Ez a kiadvány kizárólag általános tájékoztatásul szolgál és nem minősül szakmai tanácsadásnak PricewaterhouseCoopers Magyarország Kft. Minden jog fenntartva. Ebben a dokumentumban a PwC kifejezés a PricewaterhouseCoopers Magyarország Kft.-re utal, egyes esetekben pedig a PwC hálózatra vonatkozik. Minden tagvállalat önálló jogi személy. További információért, kérjük keresse fel a weboldalt.