Az adózás rendjéről szóló törvény évi XCII. tv.

Átírás

1 Az adózás rendjéről szóló törvény évi XCII. tv.

2 Az adózás "rendjének" szabályozása Az adózók jogait és köteleze:ségeit "teszi rendbe" Kódexnek nem minősülő, de kódexszerű jogszabály Eljárásjognak minősül Jogi szabályozás Anyagi jog Eljárásjog

3 Mire vonatkozik az Art. Lényegében minden adózással kapcsolatos eljárásra: mit hogyan kell csinálni? Kinek milyen cselekvési köteleze:sége, egyéb lehetősége van. Konkrét hatály: Magyarország (!) - székhellyel, telephellyel rendelkező, gazdasági tevékenységet végző személyek - arra, akinek vagyona van vagy bevétele van (lesz) HU területén - akik a törvény végrehajtásánál eljárnak

4 Mire vonatkozik az Art? (kiragado:) I. Alapelvek II. Hatályosság III. Szereplők IV. Felügyeleti szervek V. A garanciális jogok VI. A bejelentkezés VII. Az adó megállapítása VIII. Az adó bevallása IX. Az adó megfizetése X. Az önellenőrzés XI. A nyilvántartások XII. Hatáskör, illetékesség XIII. Adóigazgatási eljárások XIV. Ellenőrzés XV. Egyéb eljárások

5 Mire vonatkozik az Art? (kiragado:) XVI. Kezdvezmények XVII. Jogorvoslatok XIX. Vérehajtás XX. Elévülés XXI. Jogkövetkezmények XXII. Határidők

6 Az adózás alapelvei Mérlegelés joga (csak rendeltetésszerűen) Megkülönböztetés nélküli eljárás Tájékoztatási kötelezettség Méltányosság (ha megvan a feltétel) Tartalom elsődlegessége A jó erkölcs sérelme és a bűncselekmény nem számít az adó szempontjából Rendeltetésszerű joggyakorlás

7 Milyen adókra terjed ki? Adók, járulékok, illetékek, elkülönített alapokba befizetés Költségvetési támogatások Adók módjára behajtható köztartozások

8 Hatáskör, illetékesség Hatáskör: kinek miben van joga dönteni - Lásd külön! Illetékesség: (az azonos szintű döntési helyzetek) szervezetek (adóhatóságok) közös megosztása. - TerüleU alapú - + KAIG

9 Az APEH hatásköre adó, költségvetési támogatás rendezése adóvisszaigénylés, visszatérítés állami garancia vagy kezességvállalás ügyében magánnyugdíjpénztári ügyekben (mert az MNYP nem hatóság) az önkormányzau adóhatóság esetében az adószedés és nyilvántartás államot képviseli csődeljárásban, felszámolás esetén

10 Vámhatóság, önkormányzat hatásköre Vámhatóság hatóköre - regisztrációs adó - jövedéki adó - adójegyes termékek (cigare:a) - energia- adó - termékimportra jutó áfa - környezetvédelmi termékdíjak - stb. Önkormányzat hatásköre - helyi adók (iparűzési, kommunális, idegeforgalmi adó, stb...) - gépjármű adó - termőföld bérbeadás Első fokon a Önkormányzat dönt tartalmilag, technikailag APEH. Fellebvitelnél csak APEH van!

11 Szereplők Adózó Képviselő Adóhatóság Ki lehet képviselő? A képviselet keletkezése. A képviselet megszűnése. A képviselő jogállása, felelőssége. A pénzügyi képviselő fogalma. Formai kérdések.

12 A bejelentkezés, a változások bejelentése Adószámszerzés köteleze:sége - Egyablakos rendszer: cégbíróságon nyilvántarto: adatok automaukusan átkerülnek A mégsem egyablakos rendszer 'T201T bevallás (nem kezelt adatok) Változásbejelentés: 15 napos határidő (általában) Készpénzfizetési bejelentés (!) Biztosíto: bejelentése (1 nap!) Önkormányzat (15 nap) Ingatlannal rendelkező társaság (aug. 31.)

13 Nyilvántartások Tételes szabályozás nincsen a nyilvántartásra Tételes szabályozás van a bevallás tartalmára (ez hat a nyilvántartásra) Kötelező elemek (aminek ki kell derüljön valahonnan): - adóalap - adó

14 Bemutatási és megőrzési köteleze:ség Az iratőrzési hely szerepe A bemutatásra felhívás (most: 3 nap) Megőrzés: az adómegállapítási jog elévüléséig (alaphelyzet), ha jogszabály mást nem mond Más szabályok (!): Szt. (10 év, büntetőjogi elévülés), Mt. (gyakorlaulag végtelen)

15 Az adómegállapítás Az adózás módszerei - önadózás - kiszabás (kivetés) - munkáltatói adómegállapítás - egyszerűsíte: bevallás Az önadózás, mint általános szabály vállalkozásoknál Kiszabásos (kivetéses) adómegállapítás - építményadó - telekadó - vagyonszerzési illeték - eljárási illetékek bizonyos esetei Becslés jellegű önadózás (10%- os tűrés)

16 Adómegállapítás (magánszemélyek) az önadózás kötelező - vállalkozó - áfa alanya -...stb az önadózás egyébként választható munkáltatói adómegállapítás (elutasítható) egyszerűsíte: adómegállapítás

17 Adóbevallás, megfizetés Adóbevallás általános szabályai :( - mindig van alap és adó összege - és ha kell, kiegészítő adatok - hatás a számviteli információs rendszer kialakítására Art. 38.! Ez mitől Art? Megfizetés: forintban, általában bankszámláról, azonnal (mi a napja?) Kiutalás: 30 napon belül, áfa (500 eft fele:) 45 napon belül

18 Az önellenőrzés Önadózás útján megállapíto: adót lehet Nem lehet választást önellenőrizni (kivéve, ha a tv. kimondo:an megengedi) A feltárás végeztével nyilvántartásba vétel, a feltárásnak nincs határideje Bevallási határidő: 15 nap Önellenőrizni nem lehet ha megkezdődik az ellenőrzés! Nyilatkozat a folyamatban lévő önellenőrzésről

19 Adóigazgatási eljárások Igazolás kiállítása Az ellenőrzések célja Ellenőrzések qpusai - bevallások utólagos vizsgálata (lezárja az időszakot) - állami garancia beváltásához kapcs. - egyes adóköteleze:ségek teljesítésére irányuló - adatok gyűjtését célzó - illetékre vonatkozó - lezárt időszakra vonatkozó ismételt

20 Ellenőrzésre kiválasztás Ésszerűen, kockázatelemzés alapján Kötelező helyzetek - felszámolás, csőd, végelszámolás esetén, kivéve - ha a pénzügyminiszter kéri - ha az ÁSZ elnöke kéri - ha a képviselőtestület kéri (helyi adó) legnagyobbat háromévente - jogelőd nélkül alakultak 20%- a (prevenqv ellenőrzés) Mindig van véletlenszerű (a visszatartó hatás) Év elején közzétenni: a kiválasztás elveit

21 Néhány lényeges határidő az ellenőrzésben Alaphatáridő: 30 nap Bevallás utólagos ellenőrzése: +90 nap Másodfokú hatóság: + 90 napra Ezt még egyszer + 90 napra (APEH elnöke) Ezt még egyszer +120 napra (PM) Sok speciális eset lehet

22 Ellenőrzés folyamata Megkezdése (kézbesítési szabályok) Hiányos, rendezetlen iratanyag Lefolytatás, szokásos jogosultságok (ld. könyvvizsgálat) + fordí:atás Jegyzőkönyv készítése Észrevételezés (15 napon belül) Kiegészítő vizsgálat (15 nap) Jogorvoslat - APEH másodfok - bíróság elős megtámadás

23 Jogorvoslat következményei Új eljárásra utasítás FelügyeleU intézkedés Bírósági felülvizsgálat Súlyosbítási Ulalom (1 év)

24 Jogkövetkezmények Késedelmi pótlék - jegybanki alapkamat duplája - mérsékelhető - legföljebb három évre - túlfizetés beszámítandó Önellenőrzési pótlék - jegybanki alapkamat vagy 1,5*- e - mérsékelhető Adóbírság - +50% (75%) (20%) - a jogosulatlan igénylés is Becsléses adóknál 10%- ig NEM

25 Jogkövetkezmények Mulasztási bírság: 200 eft (magánszemély), 500 eft (többiek) - bejelentési köteleze:ség elmulasztása - késedelmesen benyújto: bevallás - iratmegőrzés elmulasztása - nem nyilatkozik - nem regisztrál - stb. 1 milliós "ügyek": - nem ad számlát (nyugtát) - be nem jelente: alkalmazo: Többit lásd konkrét adóknál!

26 Engedmények Fizetési halasztás, részlezizetés - pótlékköteles (el lehet engedni) - azt, hogy átmeneu bizonyítani kell - magánszemélyeknél automaukus engedély 100 eft ala: Adómérséklés - bírságra, pótlékra mindenki, akinél fennállnak a feltételek - adóra (járulékra nem), csak a magánszemély

27 A hátralékkezelés Inkasszóhoz való jog Az inkasszálható összeg meghatározása (már csak az egyenlegre) Az adóhatóság visszatartási joga A kiutalás elős kötelező vizsgálat (tartozás van- e) Az adózó nyilatkozata más adóhatóságokról

28 Végrehajtás Kényszerintézkedés az adó behajtására A Vht. vonatkozik rá, i: az eltérések vannak Végrehajtható okiratok - határozat (végzés) - bevallás - adómegállapítás Külön okirat (i:) nem kell Jogorvoslat a végrehajtási eljárásban (lényegében csak kifogás emelhető)

29 Egyéb témák Az adóhatóság további eljárásai: - Szokásos piaci ár megállapítása (pénzbe kerül) - Adó feltételes megállapítása EU együ:működés (területek) - adómegállapítási jogsegély - behajtási jogsegély - megkeresés adatkérésre - megkeresés kézbesítésre - megkeresés biztosításra - behajtási jogsegély Bevallás/ folyószámla változások Kézbesítési szabályok