KÖLTSÉGVETÉSI SZERVEK SZÁMVITELI POLITIKÁJA, SZÁMLARENDJE

Átírás

1 Számviteli kézikönyvek KÖLTSÉGVETÉSI SZERVEK SZÁMVITELI POLITIKÁJA, SZÁMLARENDJE 2011 Budapest, 2011

2 Szerző: Szamkó Józsefné Lektor: Lilliné Fecz Ildikó ISBN ISSN Kiadja a SALDO Pénzügyi Tanácsadó és Informatikai Zrt. Felelős kiadó: dr. Bokor Pál, a SALDO Zrt. vezérigazgatója A SALDO Kiadó az 1795 ben alapított Magyar Könyvkiadók és Könyvterjesztők Egyesülésének tagja. A SALDO Kiadó valamennyi kiadványa szerzői jogvédelem alatt áll. E kiadvány bármely részének sokszorosítása, bármilyen adatrendszerben való tárolása (papír, elektronikus stb.) a kiadó előzetes írásbeli engedélye nélkül TILOS!

3 Tartalomjegyzék Előszó... 5 A minta összeállítás a költségvetési szervek számviteli politikájának elkészítéséhez...7 I. A számviteli politika alapvonásai...7 A számviteli politikával szembeni követelmények...8 A költségvetési szervek számviteli politikájának szerkezeti felépítése, tartalmi elemei (mintaszabályzat)...8 A számviteli politika és a számlarend kapcsolata...30 B számlarend...31 I. A számlarend elkészítésének jogszabályi alapja...31 II. A számlaosztályok tartalmára vonatkozó fontosabb előírások, jellemzően előforduló gazdasági események számlaösszefüggései...32 Számlaosztályok tartalma Számlaosztály Befektetett eszközök Számlaosztály Készletek, követelések, értékpapírok Számlaosztály pénzügyi elszámolások Számlaosztály források (passzívák) Számlaosztály kiadások előirányzata és előirányzat teljesítése Számlaosztály közvetett (általános) kiadások Számlaosztály tevékenységek kiadási előirányzata és előirányzat teljesítése (Funkcionális osztályozás szerint) Számlaosztály bevételek előirányzata és előirányzat teljesítése (Közgazdasági és funkcionális osztályozás szerint) Számlaosztály nyilvántartási számlák Nyitó, rendező tételek Év végi zárlati feladatok (önkormányzati körben) IV. Év végi zárlati feladatok (központi költségvetési körben) Az analitikus nyilvántartás és a főkönyvi könyvelés kapcsolat rendszere Bizonylati rend és az alkalmazandó nyomtatványok Időközi mérlegjelentés Számlatükör...324

4 C a számviteli politikához tartozó szabályzatok (önkormányzati körben) Eszközök és források értékelési szabályzata Eszközök és források leltározási és leltárkészítési szabályzata Pénzkezelési szabályzat önköltségszámítási szabályzat C a számviteli politkához tartozó szabályzatok (központi költségvetési körben) Eszközök és források értékelési szabályzata Eszközök és források leltározási és leltárkészítési szabályzata Pénzkezelési szabályzat önköltségszámítási szabályzat Egyéb szabályzatok A kötelezettségvállalás, ellenjegyzés, érvényesítés, utalványozás rendjének mintaszabályzata Közbeszerzési szabályzat (magyarázatokkal) Jogszabályok rövidítése Irodalomjegyzék...487

5 ELŐSZÓ Az államháztartás központi és helyi önkormányzati alrendszerébe tartozó költségvetési fejezetek és szervek, polgármesteri önkormányzati hivatalok, költségvetési intézmények, a többcélú kistérségi társulások munkaszervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségét a többször módosított 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet szabályozza, mely számlarend készítési kötelezettséget is előír. A SALDO Zrt. korábbi gyakorlatát követve ez évben is segítséget kíván nyújtani a központi költségvetési fejezetek és költségvetési szervek, a helyi önkormányzatoknak, a helyi önkormányzati költségvetési szerveknek, többcélú kistérségi társulásoknak számlarendjük elkészítéséhez, számviteli feladataik ellátásához, beszámolási kötelezettségeik teljesítéséhez. Az államháztartási szervek évi számlatükre már megjelent, most a számlarend elkészítéséhez kívánunk segítséget nyújtani. Ezen kézikönyv tartalmaz minden olyan könyvviteli eseményt, számlaösszefüggést, amely a fejezetek, központi költségvetési szervek, az önkormányzat, a többcélú kistérségi társulás gazdálkodását lebonyolító költségvetési szervnél előfordul, és maradéktalanul biztosítja a folyamatos könyvvezetés és a beszámoló elkészítésének feltételeit. A kiadvány a jellegéből adódóan közvetlenül szabályzatként ugyan nem használható, arra viszont alkalmas, hogy ez alapján a fejezetek, a központi költségvetési szervek, a polgármesteri hivatalok, önkormányzati költségvetési szervek, többcélú kistérségi társulás munkaszervezetei, a helyi sajátosságok ismeretében a könyvelési programban szereplő főkönyvi számlák megfeleltetésével, megfelelő aktualizálásával, a bizonylati szabályzattal kiegészítve elkészítheti saját számlarendjét. A számlarendben a főkönyvi számlák magyarázatánál az államháztartás szervezetei eltérő sajátossága miatt azzal kívánunk segítséget nyújtani, hogy más-más színnel jelöltük az egyes szabályokat és a gazdasági eseményekhez tartozó kontirozásokat. Ennek megfelelően: fekete: mind a központi, mind az önkormányzati alrendszerben, piros: kizárólag önkormányzati alrendszerben, kék: a kizárólag a központi alrendszerben alkalmazandó szabályok és könyvelési tételek. A kiadvány nem tartalmazza a Számlatükröt. A főkönyvi számlák részletezését, azok megnevezését a SALDO Zrt. által kiadott Államháztartási szervezetek számlatükre tartalmazza. Fenti kiegészítéssel remélhetőleg hasznos szakkönyvet tudunk kínálni a költségvetési szervek számlarendjének elkészítéséhez. A kiadvány C része a költségvetési szerv számviteli politikájához tartozó szabályzatok kialakításához nyújt iránymutatást. A SZERZŐ 5