Adózási általános elmélet. EKF Csorba László

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Adózási általános elmélet. EKF Csorba László"

Kornélia Horváthné
8 évvel ezelőtt
Látták:

1 Adózási általános elmélet EKF Csorba László

2 A magyar államháztartás mérete, aránya az országhoz képest GDP Bruttó hazai termék GDP 47 (2005) 42 (2010)% az államháztartáson folyik keresztül Visegrádi országok: 39% USA 25-28% Dánia, Svédország 41-44% Nagy Britannia 32-35% 2

3 Államháztartási bevételek megoszlása (2009. tény) Megnevezés Milliárd Ft % Társasági adó 386 4,6 EVA 170 2,0 Különadó 157 1,9 Egyéb társasági befizetés 304 3,7 ÁFA ,1 Fogyasztási és jövedéki adó ,8 SZJA ,8 Egyéb lakossági befizetések 120 1,4 Központi költségvetési szervek bevételei ,5 Befizetés alrendszerektől 226 2,7 Egyéb bevételek 400 4,5 Összesen

4 Államháztartási bevételek a keletkezés helye szerint Az államháztartás bevételei (2006) Nyugd.bizt. A. 15% EÜ. Alap 10% Központi ktgvetés 48% Önkormányzatok 24% Elkülön áll. Alap 3% 4

5 Államháztartási kiadások megoszlása ( ) Megnevezés Vis 05 Hun 05 Hun 07 Hun 10 Működési kiadások 19 16,6 14,3 14,6 Oktatás 12,6 13,9 12,7 12,5 Eü. 13,2 10,9 10,5 10,0 Nyugdíj 24,7 19,7 21,0 23,4 Szoc és lakást. 13,4 20,9 20,5 20,9 Környz. Kult. 4,7 4,6 5,1 5,7 Gazdasági funkc. 12,3 13,3 15,7 12,6 5

6 Államháztartási kiadások azok felmerülési helyei szerint Az államháztartás kiadásai (2006) EÜ. Alap 12% Nyugd.bizt. A. 14% Központi ktgvetés 50% Önkormányzatok 22% Elkülön áll. Alap 2% 6

7 Adó fogalma Fogalom I. Törvényen alapuló, adóztatói kényszer hatására keletkező fizetési kötelezettség. Közvetlen ellenszolgáltatás az adózáskor nincs, és nem jár Fogalom II. Törvényen alapuló, adóztatói kényszer hatására keletkező fizetési kötelezettség. Ellenszolgáltatásként jövőbeni lehetőségek igénybevételi joga jár.

8 Az adóék mostanság

9 Adóék mostanság II. (forrás: mfor.hu)

10 Közterhek a munkabéren: ki visz haza többet, a dolgozó, vagy az állam?

14 Hazai adóztatás: két szereplő Adókivetési jog az államé: törvények Azt adóztat és úgy, ahogy akarja Állam meghatározza az önkormányzatoknak, milyen adót, milyen mértékek szerint vethetnek ki Csak azokat és úgy adóztathatja, akiket az állam akar

15 Hazai adóhatóságok APEH (állami) már NAV Illetékhivatalok is ide tartoznak már VPOP (állami) már NAV Vámok, jövedéki adók, import termékek áfá-ja, külföldi rendszámú gépjárművek adója Önkormányzatok (helyi) Helyi adók, belföldi rendszámú gépjárművek adója, luxus adó

16 Adóztatás alapvető funkciója Bevételek biztosítása állami feladatok finanszírozására: javak és szolgáltatások biztosítására

17 Adóztatási alapelvek Arányos közteherviselés elve Egyes csoportok, egyének közötti arányos teherviselés Haszonelvűség Az adóztató által jövőben kapott javak és szolgáltatásokkal való arányosság Fizetőképesség Az adóztatónak ténylegesen meg kell tudnia fizetni a kivetett adót Kiszámíthatóság Gazdasági döntések meghozatalát segítse elő Hatékony teljesíthetőség Adófizető egyszerűen, gyorsan meg tudja határozni és fizetni Jutányosság Az adóztatás beszedési költségei minimálisak legyenek

18 Igazságos adórendszer? Társadalmi igazságosság: szubjektív fogalom Meghatározott cselekvési módozatot meghatározott következmény terheljen: jobb, ha az jó cselekvés volt, rosszabb, ha az rosszabb cselekvési módozat volt. Meghatározott állapot elérése, meghatározott következményt vonjon maga után: jobbat, ha azt jó cselekvés révén érték el, rosszabbat, ha azt rossz úton érték el. Verseny: olyan feltételek szerint, melyek minden résztvevő számára legalább elvileg teljesíthetők: mindenki a saját sikereinek a kovácsa. Tisztességtelen verseny: amikor a feltételek nem a fentiek szerint teljesíthetők, nem igazságosak : a résztvevők egymás rovására is kell, hogy céljaikat megvalósítsák. Közösség a versenyt még elfogadja, a tisztességtelent már alig és átmenetileg. A közösség büntetni akar. Miért irigyek a magyarok?

19 Igazságos adórendszer II. Ha viszont mindenki jó, akkor kit büntetünk több adóval? Válasz: akkor kevesebb adó is elég, kevésbé jobbak is megerősítést kapnak, hogy még jobbá váljanak O.K. Pozitív spirál. Ha viszont mindenki rossz, akkor ki kap adókedvezményeket, jobb elbánást? Válasz: elvileg a rosszabbaknak kellene több adót fizetni, de ez lehetetlen, mivel őket nem tudják adóztatni, viszont miattuk kétszeresen is több adó kell: egyrészt mert nem fizetnek rendesen, másrészt mert a többieknek kárt okoznak, amit az államnak kellene rendbe tenni. Így ténylegesen a rosszabbak kapnak kedvezményt, s a jobbakat büntetik nagyobb adóterhekkel. Nem O.K. Negatív spirál. Melyikhez áll közelebb Magyarország? Az adórendszer elsődleges feladata nem a közösség erkölcsi rendbetétele, s arra lényegileg nem is alkalmas. A társadalmi igazságosságot jó törvények és jó közigazgatás, de még inkább az erős közösség állíthatja helyre.

20 Adótörvények I. adójogviszonyra vonatkoznak Pl. ÁFA törvény II. adóeljárásra vonatkoznak Adóeljárási törvény: Art.

21 Adójogviszony törvényeinek elemei Adóalany meghatározása: személyi hatály Pl. társaságok; magánszemélyek; szállásadók Adótárgy meghatározása: tárgyi hatály Pl. adóköteles értékesítés; munkajövedelem Adóidőszak meghatározása: időbeli hatály Pl. jövedelem megszerzésének időpontja Adóalap meghatározása Pl. bruttó munkabér; nettó eladási ár Adómérték meghatározása Egyösszegű: adótétel Százalékos: adókulcs (azonos, változó, sávos, lépcsős, lineáris, progresszív, degresszív) Adómentességek Pl. Szja: olimpiai helyezettek Adókedvezmények

22 Adók csoportosítása I. az adóztatás tárgya szerint Tárgyi adók: meghatározott fizikai dologra vonatkozik Pl. építményadó, súlyadó Fogyasztási adók (nem azonos a fogyasztási elnevezésű adóval!): javak és szolgáltatások végső fogyasztóit terhelik Pl. Áfa, jövedéki adó Jövedelemadók: megszerzett jövedelmet terhelik Pl. Szja, Tánya Vagyoni adók: adóalany nem most megszerzett, meglévő - tulajdona az adó alapja Pl. építményadó eléggé ilyen, bár a név ellen tiltakoznak.

23 Adók csoportosítása II. Terhelési jellegük szerint: (az adóalany fizeti meg?) Közvetlen (egyenes): az adóterhet az adóalany fizeti meg Pl. nagyjából a Szja Közvetett: nem az adóalany fizeti meg az adóztatónak Pl. Áfa

24 Adók csoportosítása III. a beszedett adó jogosultja, vagy az adókivető szerint Központi adók Pl. áfa, jövedéki adók Helyi adók Pl. kommunális adó Kakukktojás: személyi jövedelemadó, mert megosztódik

25 Adók csoportosítása IV. jogerő szerint Kötelező Fakultatív: nem a megfizetése, a kivetése: pl. helyi adók

26 Az adóeljárási törvény Lásd: az adózás rendjéről szóló törvény

Hasonló dokumentumok

adózása (Előadó: dr. Bozsik Sándor) Tananyag: előadások anyaga + adózás ÁFA törvény Félórás vizsga az elméletből 1,5 órás nyitott könyves vizsga a

adózása (Előadó: dr. Bozsik Sándor) Tananyag: előadások anyaga + adózás ÁFA törvény Félórás vizsga az elméletből 1,5 órás nyitott könyves vizsga a Vállalkozások lk á k adózása (MSC levelező hallgatók részére) (Előadó: dr. Bozsik Sándor) Tananyag: előadások anyaga + adózás rendjéről szóló tv., SZJA, TA, ÁFA törvény Vizsga: Félórás vizsga az elméletből