Példák a személyi jövedelemadó kiszámítására. 2016/2017. I. félév Adóoptimalizálás

Átírás

1 Példák a személyi jövedelemadó kiszámítására

2 Hol tartunk? Természetbeni juttatások Adók és közterhek Ingóság értékesítése

3 Miről lesz szó? Példák a bér személyi jövedelemadójának kiszámítására Tax wedge értelmezése Effektív adóterhelés kiszámítása

4 Példa bér adójának kiszámítása 1. Éves bérjövedelem 1,8 millió forint Ingó eladásából származó jövedelem: forint Gyermekek száma 2 Fizetett tandíj: forint ( van hallgatói jogviszony egész évben) Kilométer km 5 liter / 250Ft/l Kapott térítés: Ft

5 Megoldás 1.Költségtérítés: 100km költsége 250Ftx5l=1250Ft Amortizáció 9Ft/kmx100=900Ft Ft/100km 2.150Ftx200= Ft hivatalosan elsz ktg = = FT

6 Kedvezmények Adóalap kiszámítása 3.Összevonás alá eső jövedelem: Gyerekkedvezmény 2x83.330x12= Adóalap:

7 Számított adó 2016 Számított adó: x0,15= Fizetendő adó: forint Tandíj: nem levonható költség Ingóság eladása ( külön adózó): kisebb mint forint, ezért mentes

8 Példa bér adójának kiszámítására 2. Éves bérjövedelem forint Természetbeni juttatás: SZÉP kártya üdülés: forint SZÉP kártya vendéglátás: forint Munkáltatói hozzájárulás önkéntes egészségügyi pénztárba forint Internet hozzájárulás díja forint 1.Mennyi szja-t fizet a munkavállaló? 2.Mekkora közterhet visel a munkaadó?

9 Megoldás 1. munkavállalói terhek 1. Adóalap: Számított adó: x0,15= forint 3. Fizetendő adó: forint 4. Munkavállalói tb: 18,5 % x0,185= Összesen:

10 Munkaadói terhek Bérterhek x 0,285(szocho+szakképzési hj)= forint Cafeteria összege után 2.csoport:Béren kívüli juttatások:34,51% (1,19x(15% +14%) SZÉP kártya üdülés: forint SZÉP kártya vendéglátás: forint Munkáltatói hozzájárulás önkéntes egészségügyi pénztárba forint

11 Teljes költség: ( )x1,3451=x1,3 451= x1,3451= A 2. csoportba a SZÉP kártyán lévő vendéglátási összegből csak forint esik. Afölött 3. csoport, nem 14, hanem 27 százalékos eho

12 ( )x1,19x(15%+27%)+( )= = Internet díja: szintén 3. csoport( ha van róla megállapodás) x1,19(15%+27%)= = Mindösszesen: = forint

13 Nettó bér forint adója és közterhei: Nettó bér: forint =( havi) forint

14 Példa 3. Éves nyugdíj: forint Éves kereset< minimálbér 18 szerese= Szja: x 0,15= Fizetendő adó: forint

15 Bérbeadás Havi forintért kiadjuk a lakásunkat. Mennyi nettó bérleti díj marad? Összes bevétel: forint 12x = Ebből 10%-os számla nélkül elszámolható költséghányad: forint

16 Jövedelem: forint eho: 14 %, SZJA 15% x0, x0,15= = Összes levonás: Havi nettó összeg )/12=73.916

17 Vegyük észre, hogy ebben az esetben a kevesebb több lett volna, hiszen ha lemond a bérbeadó az egy millió forint fölötti jövedelemről, (csak forintot kap bevételként), akkor mentesült volna a forintos eho fizetési kötelezettség alól.

18 Oldjuk meg, egészen! Kis Péter alkalmazott feleségével három óvodás korú gyermeket nevel. Főállásban forint bért kapott, amit kisebb keresetekkel egészít ki. Egy előadás megtartásáért forintot kapott és még két kisebb megbízást teljesített forintért, illetve forintért. Továbbá egy családi festményt értékesített forintért Nyilatkozott, hogy diktált költségátalányt kíván igénybe venni. Munkáltatójának feleségével együtt nyilatkozott, hogy a közösen nevelt három eltartott közül egy után ő kívánja igénybe venni a családi kedvezményt. Kis Péter tagja a helyi szakszervezetnek, évi díja forint. A munkáltató forintot vont le tőle adóelőleg címén. Két gyermek után a felesége érvényesíti a családi kedvezményt. Feladat: Kis Péternek mennyi adót kell fizetnie?

19 Összevonás alá eső jövedelem Nem önálló: Önálló: = Diktált költségátalány: (10%) x0,9= Összesen: =

20 1 gyerek után igénybe vehető adóalap csökkentő kedvezmény:: 12x = Szakszervezeti tagdíj: adóalap csökkentő Adóalap: = Fizetendő adó: Levont adóelőleg: Visszajáró adó: forint

21 TAX wedge számítás A munkabérek terhelését már nem az effektív adókulccsal, hanem az úgynevezett tax wedgegel szokás megadni, amely a teljes bérköltségre vetíti az adó, a munkaadói és munkavállalói járulék együttes mértékét. Az elvonás mértéke más, ha a társadalombiztosítási járulék mindegyik, vagy valamelyik eleme levonható az adóból.

22 Effektív terhelés számítás A progresszív jövedelemadó mellett létezik egy társadalombiztosítási adó, amely lineáris, négy elemből áll, munkaadói nyugdíjbiztosítási járulék, munkaadói egészségügyi járulék, munkavállalói nyugdíjjárulék, munkavállalói egészségbiztosítási hozzájárulás a harmadik összeghatárhoz kötött. Tax wedge:28,5+18,5+16/128,5=49% (2015-ös adókulcs 16%) Terhelés és nettó viszonya: 62/65,5=94%

23 Adók és közterhek Bruttó bér SZOCHO+szakképzési (28,5 százalék) Munkavállalói járulék ( 18,5 százalék) Személyi jövedelemadó ( 15 százalék) ADÓZÁS I

24 Ingóság értékesítése Nem rendszeres, üzletszerű értékesítés esetén Általános szabály: 15 százalék adó, de Nem kell adót fizetni, ha a bevétel adója nem több, mint 30 ezer forint, Ha pedig 200 ezer forintnál több a bevétel, akkor az ezt meghaladó rész 15 százaléka az adó

25 Béren kívüli,kedvezményesen adózó természetbeni juttatások (1,19(14%+15%) SZÉP kártya- Havi utazási bérlet forintig Önkéntes kölcsönös eg.pénz (minimálbér 30%-ig) Önkéntes kölcsönös nyugdíjp (minimálbér 50%-ig) Iskola kezdési támogatás (minimálbér 30%-ig)

26 További kedvezmények Iskolarendszerű képzés támogatása havi minimálbér két és félszereséig 1.19(15+14) %-os adót fizető juttatás, afölött olyan jogcímen adózik, amilyen jogcímen a munkaadó adta, vagy 3. csoportba kerül, ha van megállapodás 72-85

27 Árfolyamnyereség 15 százalékos adó minden értékpapírra, De 14 százalékos eho a nem befektetési szolgáltatónál vásárolt értékpapírokra

28 Kamat 2006 IX. 1 -től Adómentes volt augusztus 31-ig,a következő módon: A kamatból származó jövedelem teljes egésze jövedelem, Az adó mértéke 0 százalék Innét csak egyetlen módosító indítvány elegendő volt, ugyanis nem a mentes kategóriában volt, hanem adóterhet nem viselő jövedelem kategóriában. Változás: szeptember 1-től 20- %-os adó január 1-től 16 %-os adó 2016-tól: 15-os adó

29 Osztalék adózása A magánszemély osztalékból származó bevételének egésze jövedelemnek minősül. Osztaléknak minősül a társas vállalkozás adózó eredményéből a magánszemély részvényes, alapító, tulajdonos részesedése, illetve a külföldi állam joga szerint adónak minősülő jövedelem. Az osztalék fizetendő adó mértéke 15%.( 2008.december 31-ig 25, illetve 35 százalék.)