Tájékoztató a évi Cafeteria rendszer lehetséges elemeirıl

Átírás

1 Tájékoztató a évi Cafeteria rendszer lehetséges elemeirıl január 1-jétıl megszőnik a természetbeni juttatás fogalma, és egy új a béren kívüli juttatásé lép hatályba. Számos, eddig ebbe a körbe sorolt jövedelemtípus átkerül az összevont jövedelem kategóriájába és követve az egykulcsos adó bevezetését változik az adóterhelés is. Béren kívüli juttatások: Az alábbi juttatások esetében a megadott havi/ éves összeghatárig a kifizetıt 16% SZJA terheli. A kifizetıt terhelı adó alapja az elızıek szerinti jövedelem 1,19-szerese. Így az adó mértéke a juttatás nettó összegének 19,04 %-a. Étkezés támogatása legfeljebb Ft/hó Üdülési csekk - évente legfeljebb a minimálbér értékéig (adható a közeli hozzátartozónak is) Internet - havonta legfeljebb Ft értékig a munkavállaló és a vele egy háztartásban élı közeli hozzátartozója nevére szóló számla alapján Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár - havonta legfeljebb a minimálbér 50%-ig Önkéntes kölcsönös egészségpénztár és önsegélyezı pénztár havonta legfeljebb a minimálbér 30%-ig Helyi bérlet - a bérlet értékében Iskolakezdési támogatás - évente gyermekenként legfeljebb a minimálbér 30%-ig Megújulási kártya vagy Széchenyi Pihenı Kártya - évente legfeljebb Ft értékig Iskolarendszerő képzés támogatása évente legfeljebb a minimálbér két és félszereséig Adómentes juttatások: Sporteseményre szóló belépıjegy, bérlet évente legfeljebb Ft értékig Munkáltatói lakáscélú támogatás 5 évente Ft értékig Kockázati életbiztosítás értékhatár nélkül Védıszemüveg juttatása értékhatár nélkül Összevont jövedelem kategóriájába tartozók: A fenti két kategóriába nem sorolt juttatások.

2 Béren kívüli juttatások 1. Étkezés támogatása: A 2011-es évben a évi CXVII. törvény 71. (1) b. pontja szerint az étkezés támogatása alatt a következı termékek, szolgáltatások értendık: Étkezıhelyi vendéglátás, munkahelyi étkeztetésnek vagy közétkeztetésnek minısülı szolgáltatás keretében megvalósuló ételfogyasztás vagy fogyasztásra kész étel révén juttatott jövedelem (ideértve a kizárólag az elızıek igénybevételére jogosító utalvány, készpénz-helyettesítı fizetési eszköz). Tehát a törvény nem különböztet meg hideg és meleg étkezési támogatást (utalványt). Az étkezés támogatásának értékhatára nem változik ( Ft/hó), amely adóéven belül utólagosan is adható. E juttatás esetében a havi Ft összeghatárig a 16% SZJA a kifizetıt terheli. A kifizetıt terhelı adó alapja az elızıek szerinti jövedelem 1,19-szerese. Így az adó mértéke a juttatás nettó összegének 19,04 %-a. 2. Üdülési csekk: évi CXVII. törvény 71. (1) a. pontja szabályozza az üdülési csekk juttatás feltételeit ben is a munkavállaló és közeli hozzátartozója (bejegyezett élettárs is) részére adható ez a juttatás. Közeli hozzátartozó esetében a közös lakcím nem feltétel. Az üdülési csekk adóévben személyenként több juttatótól együttvéve a minimálbér összegét meg nem haladóan nyújtható kedvezményes adózási feltételekkel. A magánszemélynek nyilatkoznia kell, hogy adóévben más juttatótól üdülési hozzájárulásban nem részesült/ milyen összegben részesült. E juttatás esetében a minimálbér összegéig a kifizetıt 16% SZJA fizetési kötelezettség terheli. Az adó alapja az elızıek szerinti jövedelem 1,19-szerese. Így az adó mértéke a juttatás nettó összegének 19,04 %-a. 3. Internet használat támogatás A juttatás nyújtásának feltételeit a évi CXVII. törvény 71. (1) d. pontja szabályozza. A 2011-es évben magánszemély vagy vele egy háztartásban élı közeli hozzátartozója nevére szóló számla alapján számolható el, illetve ezen személyek nevére szóló internet szolgáltatói szerzıdés esetén nyújtható internet utalvány.

3 Az internet használat támogatás adómentessége január 1.-jétıl megszőnik. A kifizetıt 16% SZJA fizetési kötelezettség terheli. Az adó alapja az elızıek szerinti jövedelem 1,19-szerese. Így az adó mértéke a juttatás nettó összegének 19,04 %-a. A kedvezményes adózással legfeljebb havi 5000 forintot meg nem haladó összeg adható. 4. Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár, Önkéntes kölcsönös egészségpénztár, önsegélyezı pénztár Az önkéntes pénztári hozzájárulás feltételeit a évi CXVII. törvény 71. (3) a, b, c pontjai szabályozzák. A kedvezményes adózással a 2010-es évhez hasonló összeghatárokig nyújthatóak az önkéntes pénztári juttatások: a) az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári hozzájárulás havonta a minimálbér 50 százalékáig b) az önkéntes kölcsönös egészségpénztári/önsegélyezı pénztári hozzájárulás együttvéve a minimálbér 30 százalékáig, c) foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézményi hozzájárulás a minimálbér 50 százalékáig A juttató a hozzájárulást legfeljebb három hónapra elıre, vagy utólagosan egy összegben átutalhatja. A fent közölt összeghatárokig a kifizetıt 16% SZJA fizetési kötelezettség terheli. Az adó alapja az elızıek szerinti jövedelem 1,19-szerese. Így az adó mértéke a juttatás nettó összegének 19,04 %-a. 5. Helyi bérlet évi CXVII. törvény 71. (1) f. pontja értelmében a helyi bérlet a 2010-es szabályozásnak megfelelıen adható, kedvezményes adózású összeghatár a helyi bérlet értéke. A kifizetıt 16% SZJA fizetési kötelezettség terheli. Az adó alapja az elızıek szerinti jövedelem 1,19- szerese. Így az adó mértéke a juttatás nettó összegének 19,04 %-a. 6. Iskolakezdési támogatás évi CXVII. törvény 71. (1) e. pontja szabályozza. A kedvezményes adózású összeghatár a 2010-es évhez hasonlóan alakul, évente tanulónként a minimálbér összegének 30%-át meg nem haladó összeg.

4 A fent közölt összeghatárig a kifizetıt 16% SZJA fizetési kötelezettség terheli. Az adó alapja az elızıek szerinti jövedelem 1,19-szerese. Így az adó mértéke a juttatás nettó összegének 19,04 %-a. 7. Megújulási kártya vagy Széchenyi pihenıkártya A megújulási kártya 2011-ben új béren kívüli juttatási elem, feltételeit a évi CXVII. törvény 71. (1) c) és 71. (6) f) pontja szabályozza. A megújulási kártya olyan készpénz-helyettesítı fizetési eszköz, amellyel a munkavállalónak a kártya kibocsátására felhatalmazott (kártyakibocsátó) pénzügyi vállalkozásnál nyitott számlájára a munkáltató által utalt támogatás terhére az arra felhatalmazott és a rendszerbe bevont szolgáltatóknál, külön jogszabályban meghatározott célra szolgáltatások vásárolhatók. A megújulási kártyára adóévben személyenként több juttatótól együttvéve legfeljebb Ft utalható kedvezményes adózási feltételekkel. A magánszemélynek nyilatkoznia kell, hogy adóévben más juttatótól nem részesült/milyen összegben részesült ilyen juttatásban. A kibocsátók, elfogadóhelyek, és a felhasználhatóság részleteit egy kormányrendelet fogja meghatározni. (Jelenleg még nincs ilyen rendelkezés.) A fent közölt összeghatárig a kifizetıt 16% SZJA fizetési kötelezettség terheli. Az adó alapja az elızıek szerinti jövedelem 1,19-szerese. Így az adó mértéke a juttatás nettó összegének 19,04 %-a. 8. Iskolarendszerő képzések támogatása évi CXVII. törvény 71. (1) g. pontja értelmében az iskolarendszerő képzéseket a munkáltató a 2010-es szabályozásnak megfelelıen támogathatja, kedvezményes adózású összeghatár a minimálbér két és félszerese. Ez a rendelkezés akkor alkalmazható, ha a képzés a munkakör betöltéséhez szükséges, vagy egyébként a munkáltató tevékenységével összefüggı szakmai ismeretek megszerzését, bıvítését szolgálja. A kifizetıt a minimálbér két és félszeresét meg nem haladó összegig 16% SZJA fizetési kötelezettség terheli. Az adó alapja az elızıek szerinti jövedelem 1,19-szerese. Így az adó mértéke a juttatás nettó összegének 19,04 %-a.

5 Adómentes juttatások 1. Sporteseményre szóló belépıjegy, bérlet 2011-ben új elemként illeszthetı a cafeteria rendszerbe. A munkáltató munkavállalója részére sporteseményekre szóló belépıjegyeket, bérleteket vagy ezek vásárlására jogosító utalványokat nyújthat. (1995. évi CXVII. törvény 1. számú melléklet 8.28.) A juttatás adóévben legfeljebb személyenként Ft értékben adómentesen nyújtható. 2. Munkáltatói lakáscélú támogatás Az évi CXVII. törvény 1. számú melléklet 2.7. pontja szerint a munkáltató által lakáscélú felhasználásra a munkavállalónak hitelintézet vagy a Magyar Államkincstár útján, annak igazolása alapján nyújtott, vissza nem térítendı támogatás (ideértve a munkáltató által lakáscélú felhasználásra nyújtott kölcsön elengedett összegét is) a vételár vagy a teljes építési költség 30 százalékáig, de több munkáltató esetén is a folyósítás évét megelızı négy évben ilyenként folyósított összegekkel együtt legfeljebb 5 millió forintig terjedı összegben, feltéve, hogy a lakás nem haladja meg a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendeletben meghatározott méltányolható lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás). A juttatás a 2010-es évhez hasonlóan adómentesen adható, de adóalapot növelı juttatás ben zártvégő lízing keretein belül adott lakás költségeire is felhasználható. 3. Kockázati életbiztosítás évi CXVII. törvény 1. számú melléklete 6.3. pontja szerint a 2010-es évhez hasonlóan adómentesen adható juttatás marad a kockázati (halál esetére szóló) életbiztosítás, a balesetbiztosítás, a teljes és végleges munkaképtelenségre szóló betegségbiztosítás díja, valamint a munkáltató által a munkavállalóra kötött, visszavásárlási értékkel nem rendelkezı kockázati betegségbiztosítás díja, továbbá a kizárólag a díjat fizetı kártérítési felelısségi körébe tartozó kockázat elhárítására kötött biztosítás díj. A megtakarítássá alakuló biztosítások nem adómentesek.

6 4.Védıszemüveg A 2010-es évhez hasonlóan adómentes juttatás marad a védıszemüveg. (Szja tv. 1. számú melléklet 8.8. pont) A képernyı elıtti munkavégzéshez, ha a szemészeti szakvizsgálat eredményeként indokolt, illetve a munkavállaló által használt szemüveg vagy kontaktlencse a képernyı elıtti munkavégzéshez nem megfelelı, a munkáltató a munkavállalót elláthatja a minimálisan szükséges, a képernyı elıtti munkavégzéshez éleslátást biztosító szemüveggel. A juttatás tehát munkavállalónként a minimálisan szükséges szemüveg biztosítására terjedhet ki. A juttatás úgy is történhet, hogy a munkavállaló által vásárolt szemüveg ellenértékét a munkáltató a nevére szóló számla ellenében megtéríti. Az elızıektıl eltérı jellegő és nagyobb értékő szemüveg adóköteles természetbeni juttatás.