A 2013-as jövedelemadó változások legfontosabb kérdései

Átírás

1 A 2013-as jövedelemadó változások legfontosabb kérdései Karácsony Imréné cégtárs január15.

2 Jövedelmeket terhelő adók Bérterhek Egyes meghatározott juttatások Kafetéria Szociális hozzájárulási adó

3 Szja adóalap, adómérték Megszűnt az évi 2 millió 424 ezer forint feletti jövedelmeket terhelő adóalapkiegészítés (szuperbruttósítás). Az adó ténylegesen 16%.

4 Munkavállalói járulékok A munkavállalókat terhelő nyugdíjjárulékra vonatkozó fizetési felső határ (járulékplafon) megszűnik. A nem biztosítottak (pl. nagykorú eltartottak) által fizetendő egészségügyi szolgáltatási járulék havi 6390 forintról 6660 forintra emelkedik. A biztosított által fizetendő járulékok nem változnak o nyugdíjjárulék 10 százalék. o az egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék 8,5 százalék (természetbeni egészségbiztosítási járulék: 4%; pénzbeli egészségbiztosítási járulék: 3%; munkaerő-piaci járulék: 1,5%).

5 A nettó kereset változása Változás

6 Egyes meghatározott juttatások közterhei Összes közteher változatlan: 51,17 százalék Szja: 16 százalék. adó=1,19x0,16=0,1904 Eho: a szja alap 27 százaléka (a béren kívüli juttatások kivételével) eho=1,19x0,27=0, Ft ráfordításból Ft nettó Ezek a juttatások nem képezik a szociális hozzájárulási adó alapját!

7 Egyes meghatározott juttatások I. Változás: A fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány nem adható kifizetői adóteher mellett, akkor sem, egyebekben megfelelne a feltételeknek (a juttatást minden dolgozónak egyaránt azonos nagyságban nyújtják, vagy minden dolgozó által megismerhető szabályzat alapján meghatározott személyi kör részesül a juttatásban). Ide tartozik a kifizető által magánszemély javára kötött személybiztosítási szerződés alapján kifizető által fizetett adóköteles biztosítási díj is.

8 Egyes meghatározott juttatások II. Nem változott Ide tartozik többek között a minden dolgozó számára azonos feltételekkel, vagy belső szabályzatban meghatározottak szerint történő juttatás, az olyan juttatás, amikor nem határozható meg ki mennyi juttatásban részesül, a reprezentáció, az üzleti ajándék, a hivatali utazás alkalmával biztosított étkezés, az ületi partnerek megvendégelése akkor is ha nem reprezentáció, a csekély értékű ajándék stb. Az adómentesnek nem minősülő üzletpolitikai célú juttatások

9 Cafetéria-változások I. Változás: az összes közteher 30,94 százalékról 35,7 százalékra nő, vagyis a juttatások értékének 1,19-szerese után a 16 százalék személyi jövedelemadó (szja) mellett a fizetendő egészségügyi hozzájárulás (eho) nem 10 százalék, hanem 14 százalék; az Erzsébet utalvány kedvezményes értékhatára 5 ezer forintról 8 ezer forintra nő, s továbbra is lehet velük éttermi fogyasztásért fizetni; az iskolakezdési támogatás kizárólag utalvány formájában adható, s az év végéig juttatható a munkahelyi étkeztetés (havi forintig) akkor is kedvezményes, ha nem csak a saját dolgozó ehet az étteremben).

10 Cafetéria-változások II. Marad a béren kívüli juttatások éves keretösszege 500 ezer forint, viszont nem kell arányosítani, ha a magánszemély munkaviszonya a magánszemély halála miatt szűnik meg, 2012-ben is alkalmazható.

11 Cafetéria változatlan elemek I. A SZÉP-kártya támogatás több juttatótól együttvéve 450 ezer Ft, ezen belül, a kártya három külön alszámlájára utalva, szálláshely-szolgáltatásra legfeljebb 225 ezer forint, melegkonyhás vendéglátóhelyeken (ideértve a munkahelyi étkeztetést is) étkezési szolgáltatásra legfeljebb 150 ezer forint, a szabadidő-eltöltést, a rekreációt, az egészségmegőrzést szolgáló, szolgáltatásra legfeljebb 75 ezer forint kedvezményes támogatás adható.

12 Cafetéria változatlan elemek II. iskolakezdési támogatás évente a minimálbér 30 százalékáig; helyi utazási bérlet; az iskolarendszerű képzés átvállalt költsége évente a minimálbér két és félszereséig; a munkáltatói hozzájárulás az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár(ak)ba havonta a minimálbér 50 százalékáig, az önkéntes kölcsönös egészségpénztár(ak)ba, önsegélyező pénztár(ak)ba havonta a minimálbér 30 százalékáig; a foglalkoztatói hozzájárulás a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe havonta a minimálbér 50 százalékáig

13 100 ezer forint juttatási keret terhei Közteher Bér Egyes meghatározott juttatás Cafetéria Szja Egyéni járulék Eho Nettó juttatás Szociális hozzájárulás adó Szakképzési hozzájárulás Összes költség Összes közteher/ összes költség 49,0% 33,8% 26,3%

14 Új adómentességek Adómentessé válik a kifizető által az adóévben legfeljebb 50 ezer forint értékben juttatott sporteseményre vagy kulturális szolgáltatás igénybevételére szóló belépőjegy, bérlet. A január 1-jétől nyitott számlák esetében az önkéntes kölcsönös biztosítópénztári és a NYESZ-R számláról történő kifizetés csak akkor lehet adómentes, ha a magánszemély a számlát már legalább 10 éve megnyitotta. A hitelintézet adómentesen engedheti el a devizaadósok tartozását, ha a családban az átlagjövedelem az öregségi nyugdíj minimumának négyszeresét nem éri el (korábban a kétszeres volt a feltétel).

15 Üzletpolitikai, reklám célú ajándék Nem változott továbbra is adómentes a magánszemély számára adott árengedmény, visszatérítés vagy áru, szolgáltatás vásárlásához kapcsolódó más kedvezmény, ideértve, ha az árura vagy szolgáltatásra váltható érték.

16 Tőkejövedelmek Nem tartozik az ellenőrzött tőkepiaci ügyletek közé a zárt körben kibocsátott értékpapírra kötött ügylet.(tbsz-en nem lehet ilyen!) Átmenet a január 1-jét megelőzően zárt körben kibocsátott értékpapírra, ezekre a dec. 31-én hatályos szabályok vonatkoznak. TBSZ-re az első befizetés is történhet külföldi fizetőeszközben (25 ezer forintnak megfelelő összeg). 16

17 Egyéb változások Közös tulajdon hasznosítása: nem lesz arra lehetőség, hogy a tevékenységet folytató adózzon. Ingó vagyontárgy, ingatlan bérbeadásából származó jövedelem a tulajdonosok eltérő rendelkezése hiányában tulajdoni hányad alapján kell adózni.

18 Adómentes biztosítási díj I. A kockázati biztosítás díja adómentes a minimálbér 30%-áig, kivéve ha biztosító engedményt ad (30%-ot meghaladóan) a díjfizetésre. Kockázati biztosítás: sem lejárati szolgáltatása, sem visszavásárlási értéke nincs Nem keletkezik bevétel a díjfizetés időpontjában kizárólag a díjat fizető kártérítési felelősségi körébe tartozó kockázat elhárítására kötött biztosítási díj megfizetése. Nem szerez bevételt a díjfizetés időpontjában a biztosított magánszemély, ha a biztosító teljesítésére korlátozás nélkül a díjat fizető személy jogosult. 18

19 Adómentes biztosítási díj II január 1-jétől a kockázati biztosításnak nem minősülő, határozatlan idejű kizárólag halál esetére szóló életbiztosítások, azaz a teljes életre szóló biztosítások szerződőként vagy a biztosítóhoz bejelentett díjfizetőként fizetett rendszeres díja (összegbeli korlátozás nélkül) adómentes (rendszeres díjat legalább évente egyszer fizetni kell.) Adómentes díjról kifizetői adatszolgáltatás havonta. 19

20 Adóköteles biztosítási díjak Egyes meghatározott juttatásként adózik a kifizető által magánszemély javára kötött adóköteles díjú egyéni és csoportos személybiztosítás, azaz a megtakarítási, befektetési jellegű biztosítások (pl. vegyes életbiztosítások, járadékbiztosítások) kifizető által fizetett biztosítási díja a díjfizetés időpontjában. Ha nincs kifizető nem önálló tevékenységből származó jövedelem az adóköteles biztosítási díj. 20

21 Adómentes biztosítói kifizetés Kockázati biztosítás esetében a halál esetére szóló biztosítási, balesetbiztosítási vagy betegségbiztosítási szolgáltatás, továbbá nyugdíjbiztosítási, járadékbiztosítási szolgáltatás. A baleset- és betegségbiztosítás alapján járó jövedelmet pótló szolgáltatás napi 15 ezer forintig. 21

22 Biztosítói kifizetés - egyéb jövedelem Ha biztosítás más személy által fizetett díja adómentes volt a kockázati biztosításnak nem minősülő, határozatlan idejű, kizárólag a halál esetére szóló életbiztosítás esetén: a biztosító nem haláleseti teljesítéséből a korábban adómentes díjrész, visszavásárlási értékből a korábban adómentes díjrész, ha a biztosított személye megváltozik, illetve, határozott lejáratú szerződésre módosítás esetén Adóztatási pont a szerződés olyan átalakítása, amikor lejáratossá teszik, vagy biztosított-csere történik átalakítása is!! Eho: magánszemély fizeti, 10 év után 14% 22

23 Biztosító teljesítése - kamatjövedelem Kamatjövedelem az adómentesség feltételeinek meg nem felelő egyéb jövedelemnek nem minősülő biztosítói teljesítésnek a díjakat (kivéve kockázati biztosítás díja) meghaladó része. Nem keletkezik kamatjövedelem az egyszeri díjas díjbefizetéssel összefüggésben, ha a biztosító 5 év után fizet (3-és 5 év között az adó felét kell fizetni). Nem keletkezik kamatjövedelem a rendszeres díjbefizetéssel összefüggésben, ha a biztosító 10 év után fizet (6-és 10 év között az adó felét kell fizetni). 23

24 Szociális hozzájárulási adó I. Adómérték: változatlanul 27%. Kedvezmények: A munkabérek nettó értékének megőrzését célzó adókedvezmény X * 0,16, ha X <= ([X ] * 0,20), ha X > , ahol X az adott hóban kifizetett bruttó munkabér összege. A Karrier Híd Program megvalósítását célzó adókedvezmény legfeljebb a minimálbér kétszeresének 13,5%-a

25 Szociális hozzájárulási adó II. Új adókedvezmények (Munkahelyvédelmi tv.) A szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után a bruttó munkabér, de legfeljebb 100 ezer forint 14,5%-a A huszonöt év alatti és az ötvenöt év feletti foglalkoztatott munkavállaló után 180 napnál kevesebb munkaviszonnyal rendelkező 25 év alatti esetében (a foglalkoztatás első két évében) a bruttó bér, de legfeljebb 100 ezer forint 27%-a, ha nem az előző és az ötvenöt éves esetében a bruttó bér, de legfeljebb 100 ezer forint 14,5%-a. A tartósan álláskereső személyek után - a foglalkoztatás első két évében a bruttó bér, de legfeljebb 100 ezer forint 27%-a, a harmadik évben 14,5%. A GYED, a GYES, valamint a GYET folyósítását követően foglalkoztatott munkavállalók után - a foglalkoztatás első két évében a bruttó bér, de legfeljebb 100 ezer forint 27%-a, a harmadik évben 14,5%.

26 Szociális hozzájárulási adó III. Új adókedvezmények: Kutatók kedvezménye - a vállalkozásnak minősülő kutatóhely által foglalkoztatott, tudományos fokozattal, vagy tudományos címmel rendelkező kutatók után havi bruttó 500 ezer forint munkabérig 100%-os adókedvezmény érvényesíthető. A társasági adótörvény szerinti fejlesztési adókedvezményre jogosult, szabad vállalkozási zónában működő vállalkozás a beruházás üzembe helyezését követő 5 éven belül szociális hozzájárulási adó kedvezményt érvényesíthet, ha bővíti a munkavállalóinak létszámát. A kedvezmény mértéke havi 100 ezer forint bruttó bérig az új munkaerő foglalkoztatásának első két évében 100%, 3. évében a bruttó bér 14,5%-a. Ugyanez a kedvezmény a szakképzési hozzájárulásból is érvényesíthető.

27 Társasági adó Adóalanyok új fogalmak Adóalap-módosító tételek Látványcsapatsport támogatása Új adókedvezmények

28 Adóalanyok - fogalmak Nem adóalany Kényszertörlési eljárás hatálya alatt állók KIVA, KATA hatálya alá tartozók Nemzeti Eszközkezelő Zrt. Új fogalmak Szabad vállalkozási zóna Látvány-csapatsport érdekében létrejött közhasznú alapítvány Korábban munkanélkülinek minősülő személy

29 Adóalap-módosító tételek Több ponton módosulnak az adóalapot érintő növelőcsökkentő tételek, ezek közül a fontosabbak. Jövedelem- (nyereség-) minimum meghatározása az összes bevételt növeli a taggal szemben fennálló kötelezettség napi átlagos állományának az adóévet megelőző adóév utolsó napján a taggal szemben fennálló kötelezettségét meghaladó összegének (azaz a két adóévre vetített kötelezettség-állomány összege közötti különbözet) ötven százaléka. Nem realizált árfolyam különbözet - a kötelezettségeknek a könyvekből történő kikerülésekor, azaz az árfolyam különbözet tényleges realizálásakor kell módosítani az adóalapot.

30 Adóalap-módosító tételek Nem elismert költség A kiva hatálya alá tartozónak adott visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás. Elismert költség Áruminta _ áfa szerinti Többes foglalkoztatás esetén a kijelölt munkáltató által teljesített személyi jellegű ráfordítás, feltéve, ha a többi munkáltató megtéríti.

31 Látvány-csapatsport Látvány-csapatsport fejlesztése érdekében létrejött közhasznú alapítvány [4. 43/a.] - Ilyennek minősül minden olyan, a sportról szóló évi I. törvényben meghatározott szabályok szerint működő utánpótlásnevelés fejlesztését végző alapítvány, amelyik közhasznúnak minősül. (Hatály: január 1.) Adókedvezmény igénybevétele [22/C. (2)] a támogatási igazolásban szereplő összegig döntése szerint a támogatás éve + 3 adóév adójából feltéve, hogy a támogatási igazolás kiállítására irányuló kérelemnek a támogatás igénybevételére jogosult szervezet általi benyújtásakor az adózónak nincs lejárt köztartozása (Hatály: március 1.)

32 Új adókedvezmények Új adókedvezmények Legalább 100 millió Ft értékű értékű beruházás a Szabad Vállalkozási Zóna területén Legalább 100 millió Ft értékű értékű energiahatékonyságot szolgáló beruházás esetén Bejelentési kötelezettség a beruházás befejezését követő 90 napon belül Környezetvédelmi bírság szabályok enyhítése (beruházást követő 5 év során csak abban az évben nem érvényesíthető amikor bírságot állapítottak meg, visszamenőlegesen is).

33 Köszönöm a figyelmüket TMC FIRST TANÁCSADÓ KFT BUDAPEST, CSALÁN ÚT 27. TEL FAX INFO@TMCFIRST.HU WEB