SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ"

Dávid Sipos
8 évvel ezelőtt
Látták:

1 SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ Ingatlan bérbeadás Amennyiben az ingatlan bérbeadásból származó jövedelem meghaladja az egy millió forintot és így a bérbeadó magánszemély 14%-os egészségügyi hozzájárulás (EHO) fizetésére kötelezett, úgy január 01-től nem számolhatja el költségként a fizetendő EHO-t. Családi járulékkedvezmény január 01-től ugyan azok a magányszemélyek jogosultak családi járulékkedvezményt igénybe venni, mint akik jogosultak a családi adókedvezményre. A munkavállaló alapesetben 18,5% 1 járulékot és 16% személyi jövedelemadót (SZJA) fizet a bruttó munkabéréből. Az elmúlt években a fizetendő SZJA már csökkenthető volt a családi adókedvezménnyel. Emlékeztetőül: Egy gyermek esetén a bruttó adóalapból Ft-ot lehet levonni, azaz Ft-al csökken a fizetendő személyi jövedelemadó ( Ft*16% SZJA = Ft). Két gyermek esetén 2* Ft-al csökkenthető az adóalap, ami Ft megtakarítást jelent. Három vagy több gyermek esetén az adóalap gyermekenként Ft-al csökken, azaz gyermekenként Ft-al kevesebb SZJA-t kell fizetni. Láthatjuk, hogy a 3 vagy annál több gyermekkel rendelkezők közül, valószínűleg sokan nem tudták a kedvezmény mértékét kihasználni. Számukra pozitív a változás január 01-től, ugyanis a fizetendő 17% járulék (7% egészségbiztosítási járulék és a 10% nyugdíjjárulék) is csökkenthető idéntől a családi járulék kedvezménnyel. A következőkben egy szemléletes példánkon keresztül mutatjuk be az új adókedvezményt. 1 10% nyugdíjjárulék; 7% egészségbiztosítási járulék; 1,5% munkavállalói járulék

2 Példa: Egy kedvezményre jogosult szülő 4 gyermeket nevel. A szülő jogosult családi adókedvezmény 2 igénybe vételére. Bruttó munkabére havi Ft. Családi adókedvezmény 2013/2014 Megjegyzés Bruttó munkabér Családi adókedvezmény alapja Ft*4 fő SZJA alap 0 Idáig nem történt változás az elmúlt évhez képest, hiszen a személyi jövedelemadó alapja 2013-ban is csökkenthető volt a családi adókedvezménnyel től: Mivel az érvényesíthető családi adókedvezmény Ft, azonban a munkavállaló bruttó munkabére csak Ft, így a különbözetre eső 16%-os adóval csökkenthető a fizetendő egészségbiztosítási és nyugdíjjárulék is. Családi járulék kedvezmény 2014 Megjegyzés Családi adókedvezmény alapja Ft*4 fő SZJA csökkentésére felhasznált adóalap Megmaradt kedvezmény alap, melyet a fizetendő járulék csökkentésére fel lehet használni Ft Ft Felhasználható kedvezmény a járulékok csökkentésére Ft * 16% Fizetendő egészségbiztosítási járulék Ft * 7% Ténylegesen fizetendő egészségbiztosítási járulék 0 Felhasználható megmaradt kedvezmény a járulékok csökkentésére Fizetendő nyugdíjjárulék Ft * 10% Ténylegesen fizetendő nyugdíjjárulék Ft Ft A családi adó- és járulék kedvezményt évközben folyamatosan is igénybe lehet venni, de az éves személyi jövedelemadó bevallásban egyösszegben is. Mindkettőnek megvan a maga előnye és hátránya. Az évközben folyamatos kedvezmény érvényesítés előnye: havonta magasabb nettó jövedelem; hátránya: ha év közben megnő a bruttó munkabér, akkor a megelőző hónapokban esetlegesen fel nem használt családi járulék kedvezményt, már nem lehet érvényesíteni, még az éves bevallásban sem. 2 A családi adókedvezmény mértéke és a jogosultsági feltételek nem változtak 2014-ben, így továbbra is a as szabályozások érvényesek, melynek részletes ismertetését megtalálják a 2013-as adóváltozásokról szóló hírlevelünk személyi jövedelemadó részében.

3 A következő példán keresztül bemutatjuk, hogy mi a különbség az évközi- és az éves bevallásban érvényesített adó- és járulékkedvezmény között. Példa: A munkavállaló bruttó munkabére decemberében Ft helyett Ft. Három gyermek után tud családi adókedvezményt érvényesíteni egész évben. Családi adókedvezmény 2014 januártól - novemberig 2014 december Bruttó munkabér Családi adókedvezmény alapja SZJA alap Fizetendő SZJA Családi járulék kedvezmény 2014 januártól - novemberig december Családi adókedvezmény alapja SZJA csökkentésére felhasznált adóalap Megmaradt kedvezmény alap, melyet még fel lehet használni Felhasználható kedvezmény a járulékok csökkentésére Fizetendő egészségbiztosítási járulék Ténylegesen fizetendő egészségbiztosítási járulék Felhasználható megmaradt kedvezmény a járulékok csökkentésére Fizetendő nyugdíjjárulék Ténylegesen fizetendő nyugdíjjárulék Megmaradt fel nem használt kedvezmény Fizetendő munkavállalói járulék Nettó munkabér Éves nettó munkabérű Éves SZJA bevallásban szereplő adatok 2014 (ha év közben igénybe vesszük a kedvezményt) 2014 (ha év közben nem vesszük igénybe a kedvezményt) Bruttó bér (adóalap) Érvényesíthető családi adókedvezmény alapja SZJA alap Fizetendő SZJA Decemberben befizetett SZJA Ténylegesen fizetendő SZJA 0 0 Látható a fenti példából, hogy az adózó, hiába nem tudta érvényesíteni ig a havi Ft járulék kedvezményt, azt nem vehette figyelembe a decemberi bérénél, így Ft fizetendő adója keletkezett.

4 Az éves adóbevallásban érvényesített kedvezmények előnye: a teljes adókedvezmény érvényesíthető; hátránya: nagyobb összegű visszaigénylést eredményez, mely általában adóellenőrzést von maga után, ez pedig személyes megjelenéssel jár a NAV-nál, így egy nap szabadságot bizonyosan fel kell áldozni az ellenőrzésre. Egyéni vállalkozóknak is van lehetőségük év közben érvényesíteni a kedvezményt, azonban ez havi bevallást és adó-, valamint járulék befizetést von maga után. Cafetéria Nem változott jelentősen január 01-től a béren kívül juttatások és az egyes meghatározott juttatások köre és adózási feltételei 3, csak pontosításra került az utalványok szabályozása. Januártól nem minősül béren kívüli juttatásnak az az utalvány, mely visszaváltható vagy pontosan nem megállapítható, hogy mely termékre, szolgáltatásra használható fel. Adómentes lett a sportról szóló törvény hatálya alá tartozó sportrendezvényre szóló belépőjegy, bérlet. Külföldi is nyújthat től ingyenesen üzletpolitikai célú ajándékokat, juttatásokat. Lakáscélú munkáltatói támogatás január 01-től adómentes a lakáscélú hitel visszafizetésére vagy törlesztésére adott munkáltatói támogatás. Feltételei: A magánszemély 5 év alatt maximum 5 millió forintot kaphat erre a célra. A támogatás nem haladhatja meg a vételár vagy az építési költség 30%-át. A lakás értéke nem haladhatja meg a méltányolható lakásigény mértékét, mely a következő: 3 Továbbra is a 2013-as szabályozások érvényesek, melynek részletes ismertetését megtalálják a 2013-as adóváltozásokról szóló hírlevelünkben.

5 Szobaszám Budapesten és megyei jogú városokban (ezer forintban) Más helységekben (ezer forintban) , , , , , , További változások Több kisebb változás történt még a személyi jövedelemadó területén, melyek viszonylag keveseket érintenek, így azokat cikkünkben tájékoztatás képen címszavakban megemlítjük. Amennyiben Ön bővebb felvilágosítást szeretne, kérjük jelezze felénk és személyesen tájékoztatjuk a részletekről. Béren kívüli juttatásnak minősül az önkéntes kölcsönös biztosítópénztárba célzott szolgáltatásra befizetett összeg. Változás től. Üzleti nyugdíjbiztosítás kedvezmény lépett életbe től. A nyugdíjbiztosítások hozamának adózása módosult től. Változott a kockázati biztosítás fogalma től. Módosult a kamatjövedelem adózása től. Módosult a teljes életre szóló biztosításokból származó jövedelem megállapításnak szabálya és az adómentes díja is től. Bővült az EKHO-s jövedelmek köre.. Korlátozták a rendelkező nyilatkozatokkal (1%+1%) átutalható összeget től. A szüneteltető egyéni vállalkozóknak nem kötelező önadózónak lenni, már a évi személyi jövedelemadó bevallásuk során sem. Bővült a mezőgazdasági őstermelők bevétele től. Módosult től a vagyoni jog értékesítésének az adózása. Csökkentek a munkavállalói értékpapír juttatási program adminisztrációs terhei már visszamenőleg 2013-ra is. Változtak től a tartós befektetési szerződések hitelintézetek közötti mozgatásának a szabályai. Nőtt a kisvállalkozói adókedvezmény mértéke és a felhasználhatóság köre től.

6 Változott a külföldi előadóművészek Magyarországon szerzett jövedelmének az adózása től től változott a termőföld fogalma és től a termőföld értékesítésének az adózása ban több EU pályázat keretében nyert támogatás lett adómentes. Bővült az adómentes ösztöndíjak, díjak és adott juttatások köre, valamint adómentes lett a távszerencsejátékból származó jövedelem és a hitelintézetek által elengedett követelések bizonyos feltételek teljesülése esetén. Amennyiben a cikkel kapcsolatban kérdése merülne fel, az OPTITAX Könyvelőiroda munkatársai készséggel állnak rendelkezésére az optitax@optitax.hu címen. Köszönöm figyelmüket: Jászberényi Ivett ügyvezető OPTITAX Számviteli Kft. Budapest, január 03.

Hasonló dokumentumok

Nem változik az állandó lakóhely, ha a magánszemély ideiglenes jelleggel huzamosabb ideig külföldön tartózkodik.

Nem változik az állandó lakóhely, ha a magánszemély ideiglenes jelleggel huzamosabb ideig külföldön tartózkodik. A személyi jövedelemadó változásai 2019-től Családi kedvezmény A családi kedvezmény - az eltartottak lélekszámától függően - kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként: -egy eltartott