Személyi jövedelemadó

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Személyi jövedelemadó"

Kinga Deákné
7 évvel ezelőtt
Látták:

1 Adótörvény változások 2015-től Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna Adótanácsadók Egyesülete alelnök Személyi jövedelemadó SZJA 1

2 Alapelv az szja-ban A magánszemélynek bérként adott juttatás nem tartozhat a kedvező adózási szabály alá Azaz, nem adózhat béren kívüli juttatásként. 1. (10) Fogalom változások, pontosítások Munkáltató Kiküldetési rendelvény nyugdíjbiztosítás 3. 2

3 Adómentes biztosítás Kockázati biztosításnak nem minősülő Határozatlan idejű Kizárólag halál esetére szóló biztosítás Évente legalább egyszer kell fizetni Díja korlátozottan emelkedhet 1.sz.mell. 6.9 ÚJ: díjnemfizetés esetének szabályozása Egyéni vállalkozók Külföldi pénznemben felmerülő tételeknél alkalmazható az áfa törvény szerinti átszámítás 6. (2a) 3

4 Biztosítások Adófizetési pontok a biztosításban: Díjfizetés Biztosítási szolgáltatás 7. (1c) Kockázati biztosítás 9. (3b) Kölcsönbeadó külföldi Kölcsönvevő magyar Munkaerő kölcsönvevő És a járulékkötelezettséget a belföldi teljesíti A kölcsönvevő munkáltatóként járhat el 24. (3) 4

5 Családi kedvezmény 1-2 eltartott esetében Ft 3 v. több eltartott esetében: Ft 2016: Ft» Ft 2017: Ft» Ft 2018: Ft» Ft 2019: Ft» Ft 29/A. (2) Év közbeni érvényesítés: Saját gyermek Házastársak esetén Családi kedvezmény érvényesítése 29/A. (3) Jogosulttal közös háztartásban élő, családi pótlékra nem jogosult házastárs Megosztás év végén Házastárs élettárs de.. 29/B. (1b) 5

6 Első házasok kedvezménye Legalább az egyik fél első házasságát köti forinttal csökkenthető az adóalap: ez havonta 5000 forint 24 hónapon keresztül Nyilatkozat szükséges 29/C. Biztosítások Nyugdíjbiztosítások adókedvezménye Kiegészítő biztosításra nyilatkozat nem tehető 44/C. 6

7 Adóelőleg nyilatkozat Kiegészül az első házasok kedvezményével Családi kedvezmény Munkáltató felé Kifizető felé 48. (2)-(3) Nyereségminimum: Egyéni vállalkozók Nem vonható le az elábé és a közvetített szolgáltatás Veszteségelhatárolás 49/B. (7) Következő 5 évre vihető tovább 49/B. (23) 7

8 Átalányadózók Választáskor mit kell bevételnek tekinteni? Megszűnik az átalányadó, ha Az adó- vagy vámhatóság Számla v. nyugtaadás elmulasztásáért Mulasztási bírságot állapít meg a jogerőre emelkedés napján 50. (9) 55. Nem kisadózó tag osztaléka Már a kata bevezetésekor nagy bizonytalanságot adott Eddig: egyéb jövedelem 66. (1) af. Ezután: osztalék És ha nincs nyereség? 8

Béren kívüli juttatások A felsorolás változatlan Éves értékhatára csökken SZÉP kártya nélkül 200 000 Ft / év SZÉP kártyával 450 000 Ft / év 71.

9 Béren kívüli juttatások A felsorolás változatlan Éves értékhatára csökken SZÉP kártya nélkül Ft / év SZÉP kártyával Ft / év 71. Egyes meghatározott juttatások Béren kívüli juttatást értékhatár felett Éves keretösszeg felett Törvény szerint meghatározott juttatás Az adófizetési kötelezettség időpontja a juttatás hónapja! 70. 9

10 Lakáscélú támogatás Új támogatott cél: akadálymentesítés Kamatkedvezmény Lakáscélú felhasználás 72. (4)f. 1.Sz mell. 9.3 Termőföld értékesítés Adómentes a jövedelemből forint, ha. ÚJ, hogy az 5 vagy 10 éves időszak kezdete: Birtokbaadás napja Adásvételi szerződés keltét követő hó 12-e 1.Sz mell

11 Őstermelők Új fogalmak Közös háztartás Közös háztartásban élő családtag 78/A. (2a) Társasági adó TAO 11

12 Kapcsolt vállalkozás Új esettel bővül: Az adózó és más személy, ha ugyanaz az ügyvezető És ha az ügyvezetők közeli hozzátartozók? Akkor nem! Adóalap-csökkentő Felsőoktatási intézmény támogatása Támogatási megállapodás keretében Visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás 7. (1) z 50%-a, de max. az adózás előtti eredmény 12

13 Nonprofit társaság adókötelezettsége Bizalmi alapon elnyert közhasznúsági státusz esetén Két lezárt üzleti év adatai szerint sem teljesíti a feltételeket 13/A. (8) Visszamenőlegesen társasági adófizetési kötelezettsége keletkezik az összes bevételre Veszteségelhatárolás A következő 5 évben vonható le Keletkezésük sorrendjében vonható le Az 50%-os szabály is marad Jogelőd veszteségének korlátozásai 17. (1) 13

14 Szokásos piaci ár Kapcsolt vállalkozások egymás között kapcsolatba lépnek: szokásos piaci árat meg kell határozni Összehasonlító árak módszere Viszonteladási árak módszere Költség-jövedelem módszer Ügyleti nyereségen alapuló módszer Nyereségmegosztásos módszer Egyéb 18. (9) Statisztikai módszerekkel tovább kell szűkíteni Adókedvezmények Tao (100 %) 22/B. 80 % Maradék 20 % 22., 22/A., 22/C. 70% Maradék 30 % 14

Új rendszer az adó felajánlására Rendelkezés az adóról az adóelőleg 50%-a ajánlható fel Feltöltéskor és bevalláskor 80%-ig kiegészíthető Nav felé kell nyilatkozni Nav felé kell utalni 24/A.

15 Új rendszer az adó felajánlására Rendelkezés az adóról az adóelőleg 50%-a ajánlható fel Feltöltéskor és bevalláskor 80%-ig kiegészíthető Nav felé kell nyilatkozni Nav felé kell utalni 24/A. Feltétel: 100 ezer forintot meg nem haladó köztartozás Hova lett a cég előnye? 24/B. Jóváírás A bevallás esedékességét követő 2. hónap első napján jóváírják a folyószámlán Ha adóból támogatunk: 2,5% Ha adóelőlegből támogatunk: 7,5% 15

16 Példa Adó Felajánlás Előleg I.név Ft Ft Előleg II. név: Ft Ft Előleg III.név: Ft Ft Előleg IV. név: Ft Feltöltés: Ft Ft Adókülönbözet Ft Ft Jóváírás: Ft Nyereségminimum Összes bevételt módosító tétel: Kedvezményezett ügyletekből adódó Taggal szembeni kötelezettség Kimaradt az elábé és a közvetített szolgáltatás! 6. (8) a 16

17 Értékcsökkenés Üzleti vagy cégérték értékcsökkenése Eddig: tao elismerte a számviteli értékcsökkenést 1.sz.mell. (5b) Ezután: 10%, feltéve, hogy nyilatkozunk a rendeltetésszerű joggyakorlásról Hiány elszámolása Nem vállalkozási költség, ha 3.sz.mell. A.5. Megfelelő gondosság mellett nem merült volna fel Vagy ÉS Ésszerű gazdálkodás mellett mindent megtettünk a veszteség mérséklésére 17

18 Reklámadó elszámolása Nem elismert költség az elszámolt reklámköltség, ha annak összege az adóévben nagyobb, mint 30 millió forint, és Nincs nyilatkozat 3.sz.mell. A 16. Nem tudja igazolni, hogy kérte A reklámadó alanya nem szerepel a nav nyilvántartásában (Reklámtv. 7/A. ) További szép napot! 18

Hasonló dokumentumok

Tatabánya, 2014. december 10. Adóváltozások 2015. Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna

Tatabánya, 2014. december 10. Adóváltozások 2015 Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna Személyi jövedelemadó SZJA Alapfogalmak Munkáltató Kiküldetési rendelvény nyugdíjbiztosítás Szja tv. 3. Biztosítások