Határozza meg a munkavállaló február havi nettó keresetét! (adatok forintban)

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Határozza meg a munkavállaló február havi nettó keresetét! (adatok forintban)"

Irén Hegedüsné
7 évvel ezelőtt
Látták:

1 SZJA 1.példa Egy munkaviszonyban lévő elvált nő, havi rendszeres keresete Ft. A munkáltatójától havi Ft értékben kap élelmiszervásárlásra jogosító Erzsébet utalványt. Más juttatása az adott hónapban nincs január 15-én ismételten házasságot kötött, a férjének ez az első házassága. A feleség előző házasságából származó egy óvodás korú gyermekét közös háztartásban nevelik. A munkavállaló és a férje nyilatkozatot adtak a munkáltatójuknak, hogy az első házasok kedvezményét közösen kívánják érvényesíteni, az adóelőleg meghatározásánál. A feleség már a januári fizetésének meghatározásához is kérte a családi kedvezmény évközi érvényesítését. Határozza meg a munkavállaló február havi nettó keresetét! (adatok forintban) Az Erzsébet utalvány után az adó és járulék fizetési kötelezettség a munkáltatót terheli. Bruttó bér Első házasok kedvezménye (33.335x0,5) Családi kedvezmény Adó alap Adó 15 % Nyugdíjjárulék 10 % Egészségbiztosítási járulék (4+3) % Munkaerőpiaci járulék 1,5 % Nettó kereset ( ) 2.példa Egy alkalmazott, 2016-ben a munkahelyén havi Ft-ot keres. Szeptember hónapban a munkáltatójától megbízási jogviszony alapján is kapott jövedelmet, a bruttó összeg Ft. Nyilatkozott a kifizetőnek, hogy az önálló tevékenységből származó jövedelméből 65 % költséget kíván elszámolni, egyéb nyilatkozatot nem tett. Mennyi lesz a kifizetésre kerülő megbízási díja? Megbízási díj Figyelembe vehető nyilatkozott költség Jövedelem Nyugdíjjárulék 5.000

2 Egészségbiztosítási járulék (4% + 3%) Szja előleg Kifizetendő megbízási díj Munkaerőpiaci járulékot nem kell fizetni. 3.példa Egy vállalkozás a dolgozóinak nem pénzbeni juttatásokat is ad. A havonta nyújtott juttatások: Sorszám Juttatás A juttatás értéke forintban 1. Sport rendezvényre szóló belépő Uszodai vagy edzőtermi bérlet Étkezésre szóló Erzsébet utalvány Önkéntes egészségpénztári befizetés Meg nem térítendő magáncélú telefon használat Határozza meg, hogy mekkora terhet jelentenek a munkáltatónak ezek a juttatások Sorszám Juttatás A juttatás Közterhek Fizetendő értéke forintban 1. Sport rendezvényre szóló belépő 2. Uszodai vagy edzőtermi bérlet x1,19(0,14+0,15)= Étkezésre szóló Erzsébet utalvány 4. Önkéntes egészségpénztári befizetés 5. Meg nem térítendő magáncélú telefon használat x1,19(0,14+0,15)= x1,19(0,14+0,27)= x1,19(0,14+0,15)= x1,19(0,27+0,15)= Összesen

3 4.példa Egy munkavállaló adóalany munkaviszonyból származó havi rendszeres jövedelme 2016-ben Ft. Úgy nyilatkozott a munkáltatójának, hogy kéri a nettó keresetének meghatározásakor a családi adóalap- és a járulékkedvezmény érvényesítését is, és a házastársával %-os arányban kívánja ezt érvényesíteni. Három eltartott gyermeke közül kettő családi pótlékra jogosult középiskolás, egy pedig nappali tagozaton tanuló főiskolás. A munkaviszonyból származó rendszeres jövedelmén kívül más adóköteles juttatást nem kap. Határozza meg a szeptember havi nettó keresetét! Havi rendszeres jövedelem családi adóalap-kedvezmény Adóalap Számított adó előleg Természetbeni egészségbiztosítási járulék (4 %) Járulékkedvezmény ( ) x 0,15 Fizetendő természetbeni egészségbiztosítási járulék Pénzbeni egészségbiztosítási járulék (3 %) Nyugdíjjárulék (10 %) Munkaerőpiaci járulék (1,5 %) Nettó kereset ( ) Ft Ft 0 Ft 0 Ft Ft Ft Ft ( ) Ft Ft Ft Ft A járulékkedvezményt levonási sorrendje a következő természetbeni egészségbiztosítási járulék, pénzbeni egészségbiztosítási járulék, nyugdíjjárulék. 5.példa Egy Kft.-nek 60 %-ban egy belföldi Zrt. 40 %-ban egy magánszemély a tulajdonosa. A társtulajdonos magánszemély munkaviszony keretében saját cégénél dolgozik. A cég minden munkavállalójának ad Ft értékű étkezési célra szolgáló Erzsébet utalványt, és megvásárolja számukra a BKV bérletet, amelynek adó és járulék terhei vannak. A társtulajdonos havi rendszeres bére 2016-ben forint, és az osztalékon kívül más jövedelmet a cégtől nem is kap. Súlyos cukorbetegsége miatt fogyatékosnak minősül, erről az igazolást a cég könyvelésének benyújtotta. Egyéb nyilatkozatot nem adott. Tagja egy önkéntes kiegészítő nyugdíjpénztárnak, amelyhez a fizetéséből minden hónapban átutaltat 20 ezer forintot, a cég is utal ugyanezen számlára a számára 30 ezer forintot. Két családi pótlékra jogosult gyermeke után a családi kedvezményt a felesége érvényesíti. A Kft évi

4 adózott eredménye Ft, amelyből a taggyűlés határozata alapján áprilisban osztalékként kifizetnek 40 %-ot. Számítsa ki, a) mennyi adóelőleget (adót) és egészségügyi hozzájárulást kell levonnia áprilisban a kifizetőnek a magánszemély társtulajdonos jövedelmei után! A minimálbér összege forint. b) mennyi adót kell fizetni a Zrt-nek fizetett osztalék után! A magánszemély bérjövedelme után: Havi adóalap Ft Számított adó x 0,15 = forint Le: személyi kedvezmény x 0,05=5.250forint Levonandó adóelőleg forint A kiegészítő pénztári befizetés kedvezménye az előleg elszámolásnál nem érvényesíthető. A béren kívüli juttatások után a munkáltatónak kell megfizetni az adót! A Zrt.-nek fizetett osztalék nem adóköteles A magánszemélytől levonandó osztalékadó: Osztalék: x 0,4 x 0,4 = forint Osztalékadó: x 0,15 = Ft Osztalék után fizetendő eho: Az adóalany nyilatkozata hiányában a figyelembe vehető EB járulék 4 x x 0,07= forint (A cég nyilvántartása szerint már ennyi a befizetett egészségbiztosítási járulék.) Levonandó eho: x 0,14 = forint 6.példa Egy magánszemély adóévben forint osztalékot kapott részvényei után. Munkabére bruttó forint/hó. Jó munkája miatt adóévben bruttó forint jutalmat kapott. Más adóköteles bevétele nem keletkezett. Számítsa ki az osztalék után fizetendő közterhek összegét! Osztalékot terhelő egészségügyi

5 hozzájárulás( x 0,14) > Adóévben megfizetett egészségbiztosítási járulék ( x ) x 0,07 Osztalék után megfizetendő egészségügyi hozzájárulás Osztalék után fizetendő személyi jövedelemadó ( x 0,15) példa Egy Rt. érdekképviseleti szervezete év végén megkötötte az ügyvezetéssel a évi béren kívüli juttatásokra vonatkozó megállapodást, amit szerződésben is rögzítettek. E szerint: Minden dolgozó kap Ft értékben élelmiszervásárlásra vagy étkezésre jogosító Erzsébet utalványt. Megvásárolják a dolgozók számára Ft-ért a helyi közlekedési bérletet. Lehetőséget adnak választható módon, három gyermek beiskolázási támogatásának juttatására, vagy helyette (esetleg részben) kiegészítő önkéntes nyugdíjbiztosítási pénztári hozzájárulás nyújtására. Határozza meg mennyibe fog éves szinten kerülni az Rt-nek egy dolgozó béren kívüli juttatása! Használja a megoldáshoz az alábbi táblázatot! A juttatás megnevezése Helyi közlekedési bérlet: 12x Évi juttatás Adó és Adó Járulék (EHO) érték járulékalap (14%) Erzsébet utalvány: 12x (14%) (27%) Iskola kezdési (14%) támogatás, vagy\és: 3x x 0,3 Összesen Kiegészítő számítások: Béren kívüli juttatások: forint Korlát fölötti rész: = forint

6 Többlet járulék alapja: = forint ( Ft után már juttatáskor magasabb járulékot kellett fizetni.) Befizetendő többlet EHO : x 1,19 x 0,14 = forint Éves szinten egy dolgozó cefeteria ellátása az RT-nek: forintba kerül. 8.példa Egy nyugdíjas magánszemély júniusában eladta a nyaralóját 32 millió forintért. A nyaralót 2006-ben vásárolta. Az igazolt szerzéskori érték 14 millió 500 ezer Ft. A nyaralón 2008-ban bővítési célú értéknövelő beruházást végzett 840 ezer forintért, ebből 700 ezer forintról számlával rendelkezik. Az eladással kapcsolatosan 120 ezer forint számlával igazolt ügyvédi és ingatlanközvetítői költsége keletkezett. Egyéb SZJA kötelezettséget befolyásoló jövedelme és vagyoni értéke nincs. Határozza meg az adóalany évi külön adózó jövedelme után 2016-ben várható személyi jövedelem adó fizetési kötelezettségét! Ingatlan értékesítéséből származó jövedelem: Bevétel Le ráfordítás forint forint forint forint Összesen Összesen forint forint A nyaraló az Szja. törvény szerint nem lakáscélú ingatlan ezért az adóalapot a 15éves szabály szerint kell megállapítani. Adóalap x 0,5 = forint. Adó: x 0,15 = forint

Hasonló dokumentumok

Összehasonlító példák. 2016/2017 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Összehasonlító példák. 2016/2017 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I Összehasonlító példák Hol tartunk? Családi állapothoz igazodó kedvezmények Adójóváírások és hitelek Ki mennyit fizet? Kína Egyéni vállalkozók személyi jövedelemadózása Példa bér adójának kiszámítására