Pénzügytan gyakorlat (szja)

Átírás

1 Pénzügytan gyakorlat (szja) évi CXVII. Törvény 1 Dr. Zsombori Zsolt adjunktus

2 Személyi jövedelemadó A személyi jövedelemadó magánszemélyek és egyéni vállalkozások éves jövedelmét terhelő lineáris adó. 2

3 3 Személyi jövedelemadó Jövedelmek Összevonás alá eső jövedelmek Külön adózó jövedelmek

4 A jövedelmek csoportosítása Összevontan adózó jövedelmek Külön adózó jövedelmek Nem önálló tevékenységből származó jövedelmek Önálló tevékenységből származó jövedelmek Egyéb összevontan adózó jövedelmek Egyéni vállalkozó Munkavégzés Egyéni vállalkozó Adóterhet nem viselő járandóság Személyes közreműködés Mezőgazdasági őstermelő Nyugdíjpénztári tag egyéni számlájáról visszaírt összeg Vagyonátruházásból származó jövedelem GT vezető tisztségviselője Választott könyvvizsgáló Jog, követelés értékesítésének árfolyamnyeresége Természetbeni juttatások és más engedmények 4 Választott tisztségviselő, ha egyéni vállalkozóként végzi Bérbeadási tevékenység Alacsony adókulcsú államból származó kamat, osztalék Tőkejövedelmek Segítő családtag Megbízás alapján végzett munka Kedvezményes értékpapírjuttatásból származó jövedelem Vegyes jövedelmek Nemzetközi szerződés hatályában a nem önálló tevékenység

5 5 Összevontan adózó jövedelmek

6 6 Jövedelemadó levezetésének általános sémája Bevétel - Nem bevétel - Bevételcsökkentő kedvezmények - Elszámolható (diktált) költség Adóalap - Adóalap csökkentő kedvezmények Korrigált adóalap * SZJA % (Fel)számított adó - Adócsökkentő kedvezmények + Visszafizetendő adókedvezmények - Fizetett adóelőlegek Fizetendő/visszaigényelhető adó

7 7 Összevont adóalap megállapítása Az összevont adóalapba tartozó jövedelmek esetében a személyi jövedelemadó alapja a jövedelem. Az adóköteles bevételekből le lehet vonni a bevételszerző tevékenység érdekében felmerült ráfordításokat. A nem önálló tevékenységek esetében a költségeknek csak nagyon szűk köre számolható el. Ezek a munkáltatótól származó költségtérítések abban az esetben, ha azokat a munkáltató kifizeti. Egyéb összevonandó jövedelmek esetében költséget nem lehet elszámolni. Önálló tevékenységek esetében a költségeket háromféleképpen lehet elszámolni: Diktált költségelszámolással Tételes költségelszámolással Átalányadózással

8 8 Szja fogalmak Nettó munkabér = Bruttó munkabér Munkavállalót terhelő adók és járulékok Munkáltató teljes bérköltsége = Bruttó munkabér + Munkaadót terhelő adók és járulékok Munkabér összes adó és járulékterhe = A munkabér után a munkaadó és a munkavállaló által fizetendő adó és járulékterhek összege Adóék = 1 Nettó munkabér Teljes bérköltség vagy: Adóék = Munkabér összes adó és járulékterhe Teljes bérköltség

9 9 A személyi jövedelemadó és egyéb járulékok kulcsai (munkavállaló terhei) A személyi jövedelemadó kulcsa: 15% Fizetendő járulékok (bruttó bér után): A biztosított által fizetendő járulékok megoszlása (2013. január 1-jétől) Egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci Nyugdíjjárulék Természetbeni egbizt. járulék járulék Pénzbeli egbizt. járulék Munkaerőpiaci járulék 10% 4% 3% 1,50%

10 10 A munkáltató terhei A bruttó bér után a munkáltató által fizetendő terhek: Szociális hozzájárulási adó (SZOCHO) 19,5% Szakképzési hozzájárulás 1,5%

11 11 Minimálbér 2018 Minimálbér Szakképzetlen Szakképzett Havi Ft Heti Ft Napi Ft Óra Ft

12 12 Egyszerű szja példa Elek Teréz főállású munkaviszonyban dolgozik. Az alábbi adatok ismertek róla: Bérjövedelem Jelenleg gyermektelen Ft/hó Mekkora Elek Teréz éves személyi jövedelemadó fizetési kötelezettsége, illetve havonta mennyi adóelőleget vonnak le tőle?

13 13 Megoldás Szja kulcs 15,0% Nyugdíjbiztosítási járulék 10,0% Egészségbiztosítás 7,0% Munkaerőpiaci járulék 1,5% Ledolgozott hónapok száma 12 hó Bruttó bér bevétel(bérjövedelem*12 hó) Ft/év Adóalap = bevétel (ebben az esetben megegyezik) Ft/év Korrigált adóalap (ebben az esetben azonos az adóalappal) Ft/év Számított adó (korrigált adóalap*15,0% szja kulcs) Ft/év Fizetendő adó (azonos a számított adóval) Ft/év Havi adóelőleg (előző sor osztva 12-vel) Ft/hó Munkaviszonyból származó bérjövedelem Ft/hó

14 14 Megoldás Munkavállaló terhei Bruttó bér Ft/hó Ft/év Szja (15,00%) Ft/hó Ft/év Nyugdíjárulék (10,00%) Ft/hó Ft/év Egészségbiztosítás (7,00%) Ft/hó Ft/év Munkaerőpiaci járulék (1,50%) Ft/hó Ft/év Nettó jövedelem (járulékokkal csökkentett) Ft/hó Ft/év Munkaadó terhei Bruttó bér Ft/hó Ft/év Munkáltatót terhelő elvonások Ft/hó Ft/év SZOCHO(19,50%) Ft/hó Ft/év Szakképzési hozzájárulási adó (1,50%) Ft/hó Ft/év Munkaadó összes költsége Ft/hó Ft/év Adóék 45,04% Ft/hó 45,04% Ft/év

15 15 Jutalom adója Elek Teréz főállású munkaviszonyban dolgozik, jelenleg gyermektelen. Tárgyhónapban jutalomban részesül. Határozza meg a jutalomra eső szja-t! Végezze el a jutalom bérszámfejtését is!

16 16 Megoldás jutalom adója Jutalom (egyszeri) Ft E.T. havi bérjövedelmének adója (jutalom nélkül): * 0, Ft/év E.T. havi jövedelmének adója (jutalommal együtt) ( ) * 0, Ft/év Jutalomra eső szja ( ) Ft

17 17 Megoldás Munkavállaló terhei Jutalom Ft Szja (15,00%) 15% Ft Nyugdíjárulék (10,00%) 10% Ft Egészségbiztosítás (7,00%) 7% Ft Munkaerőpiaci járulék (1,50%) 1,5% 600 Ft Nettó jutalom Ft Munkaadó terhei Jutalom Ft Munkáltatót terhelő elvonások: Ft SZOCHO(19,50%) Ft Szakképzési hozzájárulás(1,50%) 600 Ft Ennyibe kerül E.T a munkaadónak: Ft Adóék jutalomra 45,04%

18 Természetbeni juttatások 18 Béren kívüli juttatások és egyes meghatározott juttatások Béren kívüli juttatások Egyes meghatározott juttatások

19 19 Béren kívüli juttatások Béren kívüli juttatások Készpénz (adó- és járulékmentesen adható!) SZÉP-kártya szálláshely alszámla SZÉP-kártya vendéglátás alszámla SZÉP-kártya szabadidő alszámla Egyedi keretösszeg Ft Ft Ft Ft Rekreációs keretösszeg Költségvetési szerv esetén: Ft; Egyéb munkáltató esetén: Ft

20 20 Béren kívüli juttatások adózása A béren kívüli juttatások után az adó a kifizetőt terheli (a munkavállaló szempontjából ezen juttatások adómentesek) Alapja a juttatás 1,18 szorosa. Mértéke 15% SZJA 14,0% EHO 1,18 szorzó

21 21 Béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások Jellemző elemek: Erzsébet-utalvány Munkahelyi étkezés Ajándékutalvány Helyi bérlet Iskolakezdési támogatás Önkéntes nyugdíjpénztári hozzájárulás Önkéntes egészségpénztári hozzájárulás

22 Ha a kifizető a béren kívüli juttatások maximális összegét meghaladó mértékben ad, vagy más jellegű juttatást nyújt a munkavállalónak, azt egyes meghatározott juttatásnak nevezzük. 22 Egyes meghatározott juttatások adózása Az egyes meghatározott juttatások után az adó a kifizetőt terheli (a munkavállaló szempontjából ezen juttatások adómentesek) Alapja a juttatás 1,18 szorosa. Mértéke 15% SZJA 19,5% EHO 1,18 szorzó

23 23 Köztehermentesen adható juttatások Juttatás megnevezése Sportrendezvényekre adott belépő Sportlétesítmények használata Kulturális rendezvényekre adott belépő Óvodai és bölcsődei ellátás Mobilitás célú lakhatási támogatás Lakáscélú támogatás Kockázati biztosítás Diákhitel törlesztés Értékhatár Nincs értékhatár Nincs értékhatár Ft A költség mértékéig Feltételekhez, értékhatárhoz kötött Ft (5 évben) Havonta a minimálbér 30%-áig Havonta max Ft

24 24 Béren kívüli juttatások Halász Boldizsár főállású munkavállaló. Jövedelme Erzsébet utalvány Bérlet Szép kártya Ledolgozott idő Ft/hó Ft/hó Ft/hó Ft/hó 12 hó Végezze el Halász Boldizsár havi bérszámfejtését! (Az adóék kiszámítása nem szükséges.)

25 25 Megoldás: Brutó bér Éves bruttó bér (havi bruttó bér*12) Számított adó (bruttó bér*15,0% szja ) Fizetendő adó = számított adó Havi adóelőleg (fizetendő adó/12) Ft/hó Ft/év Ft/év Ft/év Ft/hó

26 26 Megoldás Munkavállaló terhei Bruttó bér Ft/hó Ft/év Szja (15,00%) Ft/hó Ft/év Nyugdíjárulék (10,00%) Ft/hó Ft/év Egészségbiztosítás (7,00%) Ft/hó Ft/év Munkaerőpiaci járulék (1,50%) Ft/hó Ft/év Összesen levonások: Ft/hó Ft/év Nettó jövedelem Ft/hó Ft/év Munkaadó terhei Bruttó bér Ft/hó Ft/év Munkáltató terhei összesen: Ft/hó Ft/év SZOCHO(19,50%) Ft/hó Ft/év Szakképzési hozzájárulási adó (1,50%) Ft/hó Ft/év Munkaadónak ennyibe kerül összesen: Ft/hó Ft/év

27 27 Megoldás: levonások Béren kívüli juttatások Terhek -munkaadó Szép kártyás juttatás Ft/hó Adó alapja Ft/hó Béren kívüli juttatások közterhei Ft/hó 15% szja Ft/hó 14% eho Ft/hó Egyes meghatározott juttatások Terhek -munkaadó Erzsébet utalvány Ft/hó Tömegközlekedési bérlet Ft/hó Adó alapja Ft/hó Egyes meghatározott juttatások közterhe Ft/hó 15% szja Ft/hó 19,5% eho Ft/hó Természetbeni juttatások költsége Ft/hó Ennyibe kerül H.B. a munkaadójának: Ft/hó

28 28 Jövedelemadó levezetésének általános sémája Bevétel - Nem bevétel - Bevételcsökkentő kedvezmények - Elszámolható (diktált) költség Adóalap - Adóalap csökkentő kedvezmények Korrigált adóalap * SZJA % (Fel)számított adó - Adócsökkentő kedvezmények + Visszafizetendő adókedvezmények - Fizetett adóelőlegek Fizetendő/visszaigényelhető adó

29 29 Adóalap (csökkentő) kedvezmények Családi kedvezmény (2014-től családi adó- és járulékkedvezmény) Első házasok kedvezménye (új elem 2015-től)

30 Mértéke: Egy eltartott esetén Kettő eltartott esetén Három vagy több eltartott esetén Ft/hó/eltartott Ft/hó/eltartott Ft/hó/eltartott 30 Családi kedvezmény Eltartottnak az minősül: Aki után a magánszemély családi pótlékot is kap Magzat (fogantatástól számított 91 naptól) A rokkantsági járadékban részesülő személy

31 31 Családi kedvezmény - példa Kiss Kázmér egy könyvelőiroda vezetője. Három gyermek édesapja, gyermekei 7, 9, és 13 évesek. A vizsgált üzleti évben 8 órás munkaviszonyban dolgozott. Számítsa ki Kiss Kázmér adózási kötelezettségének mértékét!

32 32 Megoldás: Bérjövedelem Ft Éves bruttó kereset Ft/év Családi kedvezmény Egy eltartott esetén Ft/hó/eltartott Kettő eltartott esetén Ft/hó/eltartott Három vagy több eltartott esetén Ft/hó/eltartott Eltartottak száma, hónapok száma 3 12 Esetünkben: 3*12* Ft Ft/év Korrigált adóalap: ( ) Ft/év Fizetendő adó: ( * 0,15) Ft/év Havi szja előleg: (27000 / 12) Ft/hó

33 33 Megoldás Munkavállaló terhei Bruttó bér Ft/hó Ft/év Szja (15,00%) Ft/hó Ft/év Nyugdíjárulék (10,00%) Ft/hó Ft/év Egészségbiztosítás (7,00%) Ft/hó Ft/év Munkaerőpiaci járulék (1,50%) Ft/hó Ft/év Munkavállalót terhelő járulékok Ft/hó Ft/év Nettó kifizetés Ft/hó Ft/év Munkáltató terhei Bruttó bér Ft/hó Ft/év SZOCHO(19,50%) Ft/hó Ft/év Szakképzési hozzájárulási adó (1,50%) Ft/hó Ft/év Munkáltatót terhelő járulékok Ft/hó Ft/év Kiss Kázmér munkaadójának terhei Ft/hó Ft/év Adóék 32,92% 32,92%

34 Jogosultja: A december 31-e után házasságot kötött minden olyan házaspár, amely esetében legalább az egyik házastárs első házasságát köti. Mértéke házaspáronként: Ft/hó 34 Első házasok kedvezménye Kezdete: A házasságkötést követő első hónap Időtartama: Legfeljebb 24 hónap

35 Kiss Virág egy multinacionális vállalat értékesítési osztályának alkalmazottjaként dolgozott a vizsgált adóévben. Gyermektelen. 35 Első házasok kedvezménye Párja Tibor, a megelőző év végén végre megkérte Virág kezét, az esküvőt tárgyév áprilisában tartották. Számolja ki Kiss Virág éves személyi jövedelemadó fizetési kötelezettségét!

36 36 Első házasok kedvezménye Alapadatok: Havi bruttó bér Alkalmazotti jogviszony az évben Házasságkötés utáni teljes hónapok száma az évben Ft 12 hó 8 hó Megoldás: Éves bruttó kereset =Adóalap Első házasok (adóalap) kedvezménye: (8*33335) Korrigált adóalap: ( ) Fizetendő éves adó: ( * 0,15) Ft Ft Ft Ft Ft

37 Jövedelemadó levezetésének általános sémája 37 Bevétel - Nem bevétel - Bevételcsökkentő kedvezmények - Elszámolható (diktált) költség Adóalap - Adóalap csökkentő kedvezmények Korrigált adóalap * SZJA % (Fel)számított adó - Adócsökkentő kedvezmények + Visszafizetendő adókedvezmények - Fizetett adóelőlegek Fizetendő/visszaigényelhető adó

38 38 Adó csökkentő kedvezmények Személyi kedvezmény: Mértéke a havi minimálbér 5%-a. Az veheti igénybe, aki rokkantsági járadékot kap, illetve súlyosan fogyatékos. (A fogyatékosság megállapítása hónapjának első napjától) Őstermelői kedvezmény: Mértéke évi 100 ezer forint. Őstermelői igazolvánnyal rendelkező magánszemély veheti igénybe, ha 600 ezer forintnál több, de 8 millió forintnál kevesebb árbevételt szerez növénytermesztésből és állattenyésztésből.

39 39 Majoros Kázmér egy vállalat főkönyvelője. Személyi kedvezmény Augusztus hónapban cukorbetegséget állapítottak meg nála, amely súlyos fogyatékosságnak minősül és erről orvosi igazolással is rendelkezik. Számítsa ki Majoros Kázmér szja fizetési kötelezettségét!

40 40 Megoldás Jövedelem Éves jövedelem Számított adó Adókedvezményre jogosító idő: Súlyos fogyatékosság Adókedvezményként a minimálbér Ez esetünkben Adókedvezmény teljes adóévre: (6900*5) Fizetendő adó (éves): ( ) Ft/hó Ft/év Ft/év 5 hó személyi kedvezmény 5% -át lehet elszámolni havonta Ft/hó Ft Ft/év

41 41 Külön adózó jövedelmek

42 42 Külön adózó jövedelmek A külön adózó jövedelmek kategóriájának megtartását indokolják: Az adóbevételekhez képest magas adminisztrációs költségek (kisösszegű kifizetések). Egyszerűbb ügykezelés (ingó, ingatlan vagyontárgy értékesítése, bérbe-adása) Adóellenőrzés bonyolultsága, adminisztráció csökkentése (magán-vállalkozások átalányadózása). Befektetések ösztönzése (osztalékadó, kamatadó). Külön adózó jövedelmekkel szemben az összevont adóalapot csökkentő adókedvezményeket nem lehet igénybe venni.

43 43 Ingatlan és vagyoni értékű jog átruházásból származó jövedelem + Értékesítésből származó bevétel Vagyonszerzésre fordított összeg Értéknövelő beruházások Értékesítés során felmerült ráfordítások = Jövedelem Jövedelemcsökkentő tételek = Adóalap * Adókulcs ( 15% ) = Fizetendő adó

44 44 Ingatlan és vagyoni értékű jog átruházásból származó jövedelem Az eladott vagyonnal összefüggésben az eladónál felmerültek (levonható) kiadások: A vagyon megszerzésre fordított összeg Vételár a megfizetett illetékekkel Az eladásra kerülő ingatlanon elvégzett értéknövelő beruházás számlával igazolt költsége Az ingatlan értékét, állagát megóvó ráfordításokon felül az ingatlan forgalmi értékét növelő ráfordítás (pl. a fűtés korszerűsítése, kerítés építése) Az ingatlanjog eladásával kapcsolatban felmerült kiadás Pl. a hirdetések díja Karbantartási költségek nem levonhatók!!! (pld. festés, kazán vízkőmentesítés, stb.)

45 45 Ingatlan értékesítés esetében az adóalap nagyságának megállapítása Ingatlan, ingatlanra vonatkozó vagyoni értékű jog Szerzés éve Adóalap a jövedelem százalékában Adóév 100% Adóévet megelőző 1. év 100% Adóévet megelőző 2. év 90% Adóévet megelőző 3. év 60% Adóévet megelőző 4. év 30% Adóévet megelőző 5. év és több 0%

46 46 Ingatlan - példa Budai Ágnes 2 évvel ezelőtt örökölt egy családi házat Tapolcán. Az alábbi adatok ismertek: A cs.ház örökség szerinti értéke A cs.ház eladási ára Felmerült költségek (ügyvédi díj, illetékek) Ft Ft Ft Mennyi személyi jövedelemadó megfizetésére kötelezett az ingatlan értékesítése után?

47 47 Megoldás: + Ingatlan értékesítés bevétele Ft - ügyvédi díj, illeték Ft - családi ház örökség szerinti értéke Ft = Jövedelem Ft Jövedelemcsökkentő tétel: a tulajdonszerzés után 2 évvel történt 90% -a értékesítés esetén az adóalap a jövedelem: Fizetendő adó ( *90,0%*15,0%) Ft

48 48 Ingó vagyontárgyból származó jövedelem adózása + Értékesítésből származó bevétel Vagyonszerzésre fordított összeg Értéknövelő beruházások Értékesítés során felmerült ráfordítások = Jövedelem Jövedelemcsökkentő tételek = Adóalap * Adókulcs ( 15% ) = Számított adó Ft ( * 15% ) = Fizetendő adó

49 49 Ingó vagyontárgyból származó jövedelem adózása Ingó vagyontárgy értékesítéséből származó bevétel minden olyan bevétel, amelyet az ingóság átruházásra tekintettel az eladó megszerzett. Ilyennek minősül különösen: Az eladási ár A cserében kapott dolognak a jövedelemszerzés időpontjára megállapított szokásos piaci értéke Valamint az ingó vagyontárgy társasági szerződésben, más hasonló okiratban meghatározott értéke (pl. apport esetében)

50 50 Ingó vagyontárgyból származó jövedelem adózása A jövedelmet úgy kell megállapítani, hogy az ingó vagyontárgy értékesítéséből származó bevételből le kell vonni: A megszerzésre fordított összeget A megszerzéssel és eladással kapcsolatban felmerült, igazolt költségeket A vagyontárgy értékét növelő ráfordításokat (ha azokat korábban költségként még nem számolták el). Amennyiben az ingóság megszerzésére fordított összeg nem állapítható meg a bevétel 25 %-a a jövedelem (más összegek ez esetben nem vonhatók le)

51 51 Ingó vagyontárgyból származó jövedelem adózása Ha az ingó vagyontárgya értékesítésből származó adóévi bevétel a 600 ezer Ft-ot nem haladja meg, akkor nem kell jövedelmet megállapítani. Nem keletkezik sem bevallási, sem adófizetési kötelezettség, valamint az üzletszerűség sem vizsgálható, ha az ingó vagyontárgy(ak) értékesítéséből származó jövedelem a 200 ezer Ft-ot az adóévben nem haladja meg. Amennyiben az ingó vagyontárgyak értékesítéséből származó jövedelem a 200 ezer Ft-ot meghaladja, akkor csak a 200 ezer Ft feletti rész után kell az adót megfizetni teljes jövedelmet be kell vallani, de annak adóját 30 ezer Ft-tal csökkenteni kell.

52 Az év során értékesítettünk egy hosszabb ideje a család birtokában lévő XIX. századi tálalószekrényt. 52 Ingóság Külön adózó jövedelemként mekkora összeget kell szerepeltetni az SZJA bevallásban?

53 Ingóság értéke Ft Jövedelem (bevétel 25%-a) Ft (Jövedelemhányad) 25% Adókedvezmény Ft Fizetendő adó (287500*0, ) Ft 53 Megoldás: Ha a megszerzésre fordított összeg nem állapítható meg, akkor a bevétel 25%-a számít jövedelemnek. Az ingó vagyontárgyak átruházásából az év során együttesen származó jövedelem adójának csak a 30 ezer forintot meghaladó részét kell megfizetni.

54 54 Árfolyamnyereségből származó jövedelem adózása + Értékesítésből származó bevétel Értékpapír megszerzésére fordított összeg Járulékos költségek = Jövedelem Korábbi ügyletek árfolyamveszteségei = Adóalap * Adókulcs ( 15% ) = Fizetendő adó

55 55 Értékpapír Minden Áron január 21-én OTP részvényeket vásárolt. A részvényeket még ugyanazon év március 11-én értékesítette. A bank a részvények megszerzése és értékesítése során is felszámolt tranzakciós költségeket. Mekkora a fizetendő árfolyamnyereség adó?

56 56 Megoldás: Vásárolt OTP részvény mennyiség Darabonkénti bekerülési ár A beszerzés járulékos költségei OTP részvény darabonkénti aladási ára Az értékesítés járulékos költségei Jövedelem tőzsdei árfolyamnyereségből (100 db*6 730 Ft*99,5%) - (100 db*5 725 Ft*101,0%) Adó 100 db Ft 1,0% /beker.ktsg Ft 0,5% /értékesítés ár Ft Ft Tőzsdei és nem tőzsdén forgalmazott értékpapírok árfolyamnyeresége egységesen 15%-kal adózik.

57 Gyakorlás: összetett szja 57

58 58 Összetett szja feladat Majoros Kázmér a vállalat főkönyvelője. Két gyermekes családapa, idősebb gyermeke, Krisztián 7 éves, szeptembertől iskolás. Utána iskolakezdési támogatásban részesült. Felesége szeptember 30-án hozta világra második gyermeküket. Munkaviszonya mellett a helyi önkormányzatnál a pénzügyi bizottság tagja, amelyért havi tiszteletdíjat kap. A család négy évvel ezelőtt örökölt egy lakást, melyet az idén értékesítettek. A szerzéskor illetéket és közjegyzői díjat is fizettek. Augusztus hónapban cukorbetegséget állapítottak meg nála, amely súlyos fogyatékosságnak minősül és erről orvosi igazolással is rendelkezik. Számítsa ki Majoros Kázmér éves szja-fizetési kötelezettségét! Havi jövedelem Iskolakezdési támogatás Erzsébet utalvány Tiszteletdíj Örökölt lakás szerzési értéke Lakás értékesítési ára Illeték, közjegyző Adókedvezményre jogosító idő: Ft Ft/év Ft/hó Ft/hó Ft Ft Ft 5 hó

59 Munkaviszonyból származó jövedelem Munkáltató által levont adóelőleg (1 gy) Más, nem önálló tev.száramzó jövedelem A kifizető a fenti összeg után levont adóelőleg Összevont adóalap Év közben kifizetők által levont adóelőleg összesen Ft Ft Ft Ft Ft Ft 59 Összevonás alá eső jövedelmek: Az étkezési utalványként és iskolakezdési támogatásként kapott összeg nem része az összevont adóalapnak, utána a munkáltató fizet az 1,18-os adóalap kiegészítéssel megnövelt összegre 15,0%-os személyi jövedelemadót + 19,5%-os EHO-t

60 60 Kedvezmények: Családi kedvezmény (adóalap!!! kedvezmény) Április 1-jétől két gyermek utáni családi kedvezményre jogosult, mert második gyermeke ekkor érte el a 91napos magzati kort: 1 gy * 3 hó * Ft = Ft 2 gy * 9 hó * Ft = Ft Ft adóalap kedvezmény Súlyos fogyatékosság (adó!!! kedvezmény) * 0,05 = Ft/hó Súlyos fogyatékosság címén az év első napján érvényes minimálbér 5,0%-át lehet havonta elszámolni adókedvezményként. Mivel augusztus elsejétől rendelkezik orvosi igazolással, így a fennmaradó hónapokra a következőképpen alakul az igénybe vehető adókedvezmény értéke: 5 hó * 6900 Ft = Ft

61 61 Elkülönülten adózó jövedelmek: Ingatlaneladás ( ) Ft ingatlaneladásból származó jövedelem Az adóalap 4 év tulajdonlás után a jövedelem 30% a Ft A fizetendő adó ennek az összegnek a 15% a Ft

62 62 Fizetendő adó: Összevont adóalap Ft Összevont adóalap kedvezmény Ft Korrigált adóalap ( ) Ft Fizetendő adó korrigált adóalap*szja % Ft Külön adózó jövedelmek Lakásértékesítés adóvonzata Ft Összesen fizetendő adó (előző két sor összege) Ft Az év során levont és befizetett adóelőleg Ft Az adóbevallás benyújtásával egy időben visszaigényelhető adó Ft

63 63 Szakképzettek garantált bérminimuma: Ügyes Pisti szakiskolai tanuló január 1- jétől december 31-éig töltötte egy éves gyakorlati idejét a Jeles Kft-nél. Június végén szakvizsgát tett, ezért ettől az időponttól jogosult a szakképzetteknek járó bérminimumra. A munkavállaló által betöltött munkakörhöz szükséges, legalább középfokú szakképzettséget, képesítést igénylő szakmában a fennálló munkaviszonyban, illetve azt megelőzően szerzett két év gyakorlati idő esetén a kötelező legkisebb garantált munkabér /hó Ft Január 1-jétől Ft/hó Ft/hó, július 1-jétől

64 64 Megoldás: Összevont adóalap Összesen Fizetendő adó SZJA előleg Ft 1-6.hó Ft 7-12.hó Ft 1-12.hó Ft/év Ft/hó

65 Gyakorlás: összetett SZJA 2 65

66 66 Feladat: Sherlock Holmes a Szimat Bt. nyomozója. A vizsgált üzleti évben 8 órás munkaviszonyban dolgozott. Az alábbi adatokat tudjuk róla: Bérjövedelme havonta Ft volt. Novemberben kapott 500 eft jutalmat is. 1 gyermeke van, A vizsgált adóévben, május 20-án feleségül vette Miss. Marple-t. Mindketten először házasodtak. Sherlock, szeptember 1-én egy kiküldetése közben elszenvedett sérülése folytán súlyosan fogyatékossá vált, melyről orvosi igazolást kapott. Eladott egy régi családi festményt 1 MFt-ért, mely több száz éve a család birtokában van, ezért bekerülési értéke nem ismert. Adóév január 10-én 1000 db OTP részvényt vásárolt darabonként 8700 Ft-os áron, melyet 2 hónappal később értékesített is 9600 Ft-ért. A részvény vásárlásakor a bank 1% jutalékot számított fel, míg az értékesítésekor 0,2%-ot (a vételi, illetve eladási árra vonatkoztatva). SZÉP kártyára kap évente 250 ezer Ft természetbeni juttatást, valamint helyi közl.bérlet támogatást évi 50 ezer Ft értékben. Számítsa ki Sherlock éves személyi jövedelemadó- és járulékfizetési kötelezettségének mértékét, valamint a munkáltatója éves adó- és járulékfizetési kötelezettségét, továbbá az adóéket az összes juttatása figyelembevételével!

67 67 Megoldás: Éves bér: Ft Korrigált adóalap: Ft Számított Szja: Ft Fizetendő összevontan adózó Szja (mvállaló): Ft Nettó éves bér: Ft Összes levonás (adó és járulék) mvállaló: Ft SZOCHO (mbér): Ft Szakképzési hozzájárulás: Ft Béren kívüli juttatások (szja): Ft Béren kívüli juttatások (eho): Ft Egyes meghatározott juttatások (szja): Ft Egyes meghatározott juttatások (eho): Ft Természetbeni juttatások éves terhe: Ft Ennyibe kerül a munkaadójának: Ft Adóék: 42,37% Külön adózó jövedelmek adója: Ft Fizetendő/visszaigényelhető SzJA összesen: Ft Részvény Fizetendő Szja Ft Ingóság Fizetendő Szja Ft