Kedvezmények, külön adózó jövedelmek

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Kedvezmények, külön adózó jövedelmek"

Viktória Kelemen
7 évvel ezelőtt
Látták:

1 Kedvezmények, külön adózó jövedelmek 2013/2014. II.

2 Hol tartunk Az SZJA jellemzői A törvény alanyi hatálya A bevallási kötelezettség A jövedelemadó általános sémája Jövedelmek csoportosítása Összevonás alá eső jövedelmek Költségek elszámolhatósága 2013/2014. II

általános sémája Jövedelmek csoportosítása Összevonás

3 Miről is lesz szó? Külön adózó jövedelmek Ingóság értékesítése Árfolyamnyereség Kamat Osztalék 2013/2014. II

4 Ingóság értékesítése Nem rendszeres, üzletszerű értékesítés esetén Általános szabály: 16 százalék adó, de Nem kell adót fizetni, ha a bevétel adója nem több, mint 32 ezer forint, Vagy, ha a bevétel nem éri el a 600 ezer forintot Ha pedig 200 ezer forintnál több a jövedelem, akkor az ezt meghaladó rész 16 százaléka az adó 2013/2014. II

forint, Vagy, ha a bevétel nem éri el a 600 ezer forintot Ha pedig 200 ezer forintnál

5 Példa forintért eladtuk a nagymama komódját Adó 16 % x0,25x0,16 = Fizetendő adó: 0 forint A bevételből levonható az ingóság megszerzésére fordított összeg, az eladással kapcsolatos ráfordítás Ha nem állapítható meg az ingóság megszerzésére fordított költség, akkor a bevétel 25 százaléka tekintendő jövedelemnek és akkor ennyi után kell a 16 százalékot megfizetni 79-81

kapcsolatos ráfordítás Ha nem állapítható meg az ingóság megszerzésére fordított költség, akkor a

6 Életjáradék Életjáradéki szerződés kötése január elseje után Akkor teljes összeg jövedelem, adó mértéke 16 százalék Adómentes nyugdíjas szövetkezeti tagnál havi 10 ezer forint alatt, ha szövetkezeti üzletrész címén szerezte Magánszeméllyel kötött tartási szerződés 2013/2014. II

százalék Adómentes nyugdíjas szövetkezeti tagnál havi 10 ezer forint

7 Árfolyamnyereség 16 százalékos adó értékpapírokra minden ellenőrzött tőkepiaciról származó jövedelem után ( pénzügyi szolgáltatón keresztül végzett) 16 százalékos adót kell fizetni, és leírható az ilyen műveletek vesztesége. 2012/2013. II. félév 81-82

szolgáltatón keresztül végzett) 16 százalékos adót kell

8 Kamat 2006 IX. 1 -től Adómentes volt augusztus 31-ig,a következő módon: A kamatból származó jövedelem teljes egésze jövedelem Adó mértéke 0 százalék Innét csak egyetlen módosító indítvány az adózásra, elegendő volt, ugyanis nem a mentes kategóriában volt, hanem adóterhet nem viselő jövedelem Változás: szeptember 1-től 20- %-os adó 2012/ től II. félév16%-os adó 82-84

mértéke 0 százalék Innét csak egyetlen módosító indítvány az adózásra, elegendő volt, ugyanis nem

9 Elszámolás Kamatból származó jövedelem ( adóbevallás 174.sor) szeptember 1-jétől a kamatjövedelem után adót kell fizetni. Az adó mértéke, a kamat 16%-a. A kamatadót kizárólag a augusztus 31-ét követően megszerzett értékpapírok esetén kell megfizetni. A brókercég, bank stb mint kifizetőállapítja meg és vonja le, így ezt az adóbevallásában szerepeltetni nem kell. 2012/2013. II. félév 82-84

10 Mi a kamat? A befektetési jegyből származó kamat és más jövedelem. A kötvény és a befektetési jegy átruházásából, vissza- és beváltásából származó kamatjövedelmet az alábbiak szerint kell megállapítani: a bevételből levonható az értékpapír megszerzésére fordított értek, valamint az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költség. 2012/2013. II. félév 82-84

kamatjövedelmet az alábbiak szerint kell megállapítani: a bevételből levonható az

11 Külföldi kamat A külföldi pénznemben keletkezett kamatjövedelemből az adó mértékét a tranzakció devizájában kell megállapítani, de forintban kell megfizetni, a jövedelem megszerzése napján érvényes MNB - devizaárfolyamon átszámítva. Olyan devizanem esetén, amely nem szerepel az MNB hivatalos devizaárfolyamai között, a forintosításhoz az MNB által közzétett euróban megadott árfolyamot kell alkalmazni. A kifizető EU-n belül nem vonja le, de értesíti a magyar adóhatóságot 2012/2013. II. félév 82-84

Olyan devizanem esetén, amely nem szerepel az MNB hivatalos devizaárfolyamai között, a forintosításhoz az MNB által

12 Kötvénykamat A kötvényt meghatározott árfolyamon vesszük, majd adjuk el diszkont kincstárjegy A kapott különbözet azonban nem árfolyamnyereség, hanem kamat 2012/2013. II. félév 82-84

13 Kötvényárban megfizetett kamat Magánszemély június 1-én 97 ezer forintért forint névértékű, 6 százalékos, évente április elsején kamatot fizető kötvényt vásárol (kibocsájtáskori érték forint) június 1-én forintért eladja. (Járulékos költség nincs) 2012/2013. II. félév 82-84

április elsején kamatot fizető kötvényt vásárol (kibocsájtáskori érték 94

14 1.Kötvény szerzési értéke Ft fizetett kamat Ft Kamatadó számítása Kötvényárfolyamban megfizetett kamat Ft Adó 3000x0,16=480 forint 2012/2013. II. félév 82-84

000 Ft Kamatadó számítása Kötvényárfolyamban

15 2014. június 1-i eladás forintért Kamatadó alapja = 1000 forint Kamatadó: 1000x0,16=160 forint Kamatfizetés 2015.április 1 Kamatadó alapja =5000 forint 5000x0,16=800 forint 2012/2013. II. félév 82-84

16 Egészségügyi hozzájárulás (EHO) 14%-os egészségügyi hozzájárulást kell fizetni a következők után: a) Értékpapírkölcsönzésből származó jövedelem b) 16 százalékos adóterhet viselő osztalék c) Árfolyamnyereségből származó jövedelem 2012/2013. II. félév A 14 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást addig kell fizetni, amíg biztosítási jogviszonyában a foglalkoztató által megfizetett 8%-os mértékű egészségbiztosítási és a munkavállaló, vállalkozó által megfizetett 9%-os egészségügyi járulék az adóévben együttesen el nem éri a Ft-ot, mely a hozzájárulásfizetés felső határa

félév A 14 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást addig kell fizetni, amíg biztosítási jogviszonyában a foglalkoztató által megfizetett 8%-os

17 Tartós befektetések kamata Tartós befektetésként elkülönített befektetés kamata három év után 10 százalékkal adózik, Adómentes, ha a befektetés időtartama eléri az 5 évet Külön számlát kell nyilvántartani, induló érték minimum forint. 2012/2013. II. félév

ha a befektetés időtartama eléri az 5 évet Külön számlát kell

18 Osztalék adózása A magánszemély osztalékból származó bevételének egésze jövedelemnek minősül. Osztaléknak minősül a társas vállalkozás adózó eredményéből a magánszemély részvényes, alapító, tulajdonos részesedése, illetve a külföldi állam joga szerint adónak minősülő jövedelem. Az osztalék fizetendő adó mértéke 16 százalék. Tagi kölcsön elengedése után szintén 16 % 2012/2013. II. félév 85-86

tulajdonos részesedése, illetve a külföldi állam joga szerint adónak minősülő jövedelem.

19 Adómértékek változása Elkülönülten adózó jövedelmek esetében növekedés volt 2006-ban, egy kivétellel 20%-ról 25 %-ra, majd 2011-ben 16% ingatlan bérbeadás önkormányzat számára 0 %-os körbe került 2012/2013. II. félév 77

20%-ról 25 %-ra, majd 2011-ben 16% ingatlan bérbeadás

20 Gépkocsi magáncélú használata utáni adó 2012-től (cégautó adó) Változás január elsejétől cég tulajdonában lévő autó, valamint magánszemély tulajdonában lévő autó után, amelyekre költséget számoltak el január 1-től Teljesítménytől és környezetvédelmi osztályba sorolástól függő adózás De mi után kell fizetni? Tulajdonjog, vagy használathoz kötődő költségelszámolás? Probléma: cégautót használja magánszemély Magánszemély költséget számol el munkáltatójánál Lizingcég: tulajdonjog marad 2012/2013. II. félév

2012. január 1-től Teljesítménytől és környezetvédelmi osztályba sorolástól függő adózás De mi után kell fizetni?

21 SZJA általános jellemzői személyi jellegű általános sávosan progresszív önadózás több csatornán kedvezményez igazságosság és méltányosság elvén nyugszik adókedvezmény csak akkor adható, ha a szerződés megvalósítja a szabály célját 2012/2013. II. félév

22 SZJA alanyi hatály Alanyi-tárgyi hatály Külföldi illetőségű Belföldi illetőségű belföldről származó jövedelem belföldi és külföldi jövedelem Adókötelezettség bevételszerző tevékenység megkezdésének napjától tevékenység megszűnéséig 2012/2013. II. félév 36

23 Bevétel költség= jövedelem A jövedelemadó tárgya a magánszemély bármilyen jogcímen szerzett jövedelme. A jövedelem a bevétel egésze, amennyiben nem merült föl elszámolható költség a jövedelem a bevétel meghatározott hányada, az elismert költségekkel csökkentett része 2012/2013. II. félév

24 Oldjuk meg, most! Kis Péter alkalmazott feleségével három óvodás korú gyerneket nevel. Főállásban forint bért kapott, amit kisebb keresetekkel egészít ki. Egy előadás megtartásáért forintot kapott és még két kisebb megbízást teljesített forintért, illetve forintért. Továbbá egy családi festményt értékesített forintért Az előadásra felhasználói szerződést kötött, a személyi munkavégzés aránya 20 százalék. Nyilatkozott, hogy diktált költségátalányt kíván igénybe venni. Munkáltatójának feleségével együtt nyilatkozott, hogy a közösen nevelt három eltartott közül egy után ő kívánja igénybe venni a családi kedvezményt. Kis Péter tagja a helyi szakszervezetnek, évi díja forint. A munkáltató forintot vont le tőle adóelőleg címén. Két gyermek után a felesége érvényesíti a családi kedvezményt. Feladat: Kis Péternek mennyi adót kell fizetnie?

25 Adóköteles összevont jövedelem: Főállású kereset (-) szakszervezeti tagdíj Előadás % Megbízási díjak Összes jövedelem: Családi kedvezmény:12x = Adóalap: Számított adó: x0,16= Évközben levont adóelőleg: Visszaigényelhető adó:

26 Számít? Nem számít? Adómentes, Nem bevétel, Összjövedelmet csökkentő, Adót csökkentő, Nem befolyásolja, Elkülönülten adózik

Hasonló dokumentumok

Kedvezmények, külön adózó jövedelmek ADÓZÁS I.

Kedvezmények, külön adózó jövedelmek Hol tartunk Az SZJA jellemzői A törvény alanyi hatálya A bevallási kötelezettség A jövedelemadó általános sémája Jövedelmek csoportosítása Összevonás alá eső jövedelmek