Adó Hírlevél SZJA bevallás 2014

Átírás

1 Adó Hírlevél SZJA bevallás április Magánszemélyek adóbevallása 2014 Belföldi illetőségű magánszemélyeknek a teljes jövedelmük után, míg a nem belföldi illetőségű magánszemélyeknek a Magyarországon szerzett jövedelmeik után kell személyi jövedelemadót fizetniük (bizonyos kivételekkel). A évben realizált jövedelmek utáni adóbevallás benyújtásának és a még nem rendezett adótartozás megfizetésének végső határideje május 20-a. Tisztelt Ügyfelünk! Jelen levelünk célja, hogy segítséget nyújtsunk Önnek a évi tőkejövedelmeit illető adóbevallása elkészítéséhez a legfontosabb tudnivalók ismertetésével. Tájékoztatásunk nem teljes körű, minden esetben szükséges a kapcsolódó jogszabályok és a NAV kitöltési útmutatóinak tanulmányozása, vagy adószakértői segítség igénybevétele. Tőkejövedelmek adóbevallásának módjai Fő szabály szerint a tőkejövedelmek után az adó mértéke 16%. Kamatjövedelem esetében, ha a kamatjövedelem kifizetőtől származik, a magánszemélynek a kamatjövedelmet nem kell bevallania, az adót a kifizető állapítja meg, vonja le, fizeti meg és vallja be. Azzal a kiegészítéssel, hogy a magánszemély az adóbevallásában vagy utólag önellenőrzéssel érvényesítheti az értékpapír megszerzésére fordított értéknek és az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költségnek azt a részét, amelyet a kifizető a jövedelem megállapításánál nem vett figyelembe. A magánszemély bizonyos pénzügyi eszközökre vonatkozó ügyletek esetében nyilatkozattétellel választhatja, hogy az ügyleti nyereségét/veszteségét (kamatjövedelem jogcím helyett) az ellenőrzött tőkepiaci ügyletre vonatkozó rendelkezések szerint kezeli és vallja be. A nyilatkozat alapján a kifizető már nem kamatjövedelemről, hanem ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelemről ad igazolást. Vagyis ebben az esetben a fizetendő adót a magánszemélynek kell megállapítania és bevallania, a kifizető által levont adót pedig adóelőlegként figyelembe vennie. Ha a kamatjövedelem nem kifizetőtől származik, akkor a viszont kifejezetten a magánszemélynek kell az adót megállapítani, bevallani és megfizetni a bevallás benyújtására előírt határidőig.

2 2013. augusztus 1- után megszerzett kamatjövedelem esetén a magánszemélyt 6%-os mértékű egészségügyi hozzájárulási fizetési kötelezettség is terheli. Ha a kamatjövedelem juttatását megalapozó időszak augusztus 1-e előtt kezdődik, de a jövedelem megszerzésének időpontja a augusztus 1-jével kezdődő időszakra esik, az egészségügyi hozzájárulás csak a augusztus 1-jétől megszolgált kamatjövedelmet terheli, vagyis arányosítani kell erre az időszakra vonatkozóan. Az egészségügyi hozzájárulást a kifizető állapítja meg, vallja be és fizeti meg. Amennyiben a kifizető nem megfelelően állapítja meg a fizetendő egészségügyi hozzájárulást, a magánszemélynek lehetősége van a korrekcióra a személyi jövedelemadó bevallásában. Tartós befektetésből származó jövedelem esetén, amennyiben az adó mértéke 0% - ötéves lekötési időszak utolsó napján -, akkor a jövedelmet a magánszemélynek nem kell bevallania, egyéb esetben megszakítás időpontjától függően 10% vagy 16%-os adómértékkel a magánszemély az adót adóbevallásban állapítja meg, és fizeti meg. Amennyiben a tartós befektetési szerződés szerinti lekötés megszakítására a hároméves lekötési időszak utolsó napját megelőzően kerül sor, akkor felmerül 6%-os mértékű egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség is. Az egészségügyi hozzájárulást a kifizető állapítja meg, vallja be és fizeti meg. Csereügyletből származó jövedelem esetén az adóalap megállapításához nem számítható össze az egyes ügyleteken elért jövedelem a másik ügylet veszteségével. Adóéven túlnyúló ügylet esetén adóévben, amennyiben az ügylet eredményes volt, az adót meg kell fizetni. Ha adóéven túlnyúló ügylet esetén a csereügylet időtartama alá eső adóév valamelyikében a magánszemély adott ügyleten veszteséget ér el, és a veszteség évéről szóló bevallásában ügyeltként feltűnteti, adókiegyenlítésre jogosult, melyet adóbevallásban megfizetett adóként érvényesíthet. A csereügyletből származó jövedelem igazolása alapján, mely igazolást a kifizető január 31-ig kiadta, az adókötelezettség teljesítése a magánszemély feladata. Osztalékból származó jövedelem esetén az adót a kifizető a kifizetés időpontjában állapítja meg és vallja be, valamint fizeti meg. Kifizető hiányában az adót a magánszemély állapítja meg, és a bevallás benyújtására előírt határidőn belül fizeti meg. Az osztalékelőleget és annak adóját a kifizetés évéről szóló adóbevallásban tájékoztató adatként kell feltüntetni, a jóváhagyott kifizetett osztalékot, a levont, megfizetett adót az osztalékot megállapító beszámoló elfogadásának évéről szóló adóbevallásban kell bevallani. A külföldön szerzett osztaléknak minősülő jövedelem esetén, ha az osztalék forrása szerinti országgal Magyarországnak van a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezménye, akkor a külföldön igazoltan megfizetett, az egyezmény szerint levonható adó forintra átszámított öszszege csökkenti a Magyarországon fizetendő 16%-os adót. Nemzetközi egyezmény hiányában a külföldön igazoltan megfizetett adó ugyancsak beszámítható úgy, hogy legalább 5% adót Magyarországon is fizetni kell.

3 Nem vehető figyelembe külföldön megfizetett adóként azt az összeg, amely a nemzetközi szerződés rendelkezése, viszonosság vagy külföldi jog alapján az osztalék jövedelem után külföldön megfizetett adóból visszajár. Vállalkozásból kivont jövedelem esetén a magánszemélynek 2013-ban a társas vállalkozás jogutód nélküli megszűnése, jegyzett tőkéjének tőkekivonás útján történő leszállítása, illetőleg a társas vállalkozásban fennálló tagi jogviszonyának megszűnése következtében szerzett jövedelmét a kapott igazolás alapján kell az adóbevallásban bevallania. A vállalkozásból kivont vagyon adókötelezettsége szempontjából társas vállalkozásnak tekintendő az alacsony adókulcsú államnak nem minősülő országban székhellyel rendelkező jogi személy, egyéb szervezet is akkor, ha a társasági adónak megfelelő adó alanya. Ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem esetén az ellenőrzött tőkepiaci ügylettel összefüggésben a Kifizetőt adó (adóelőleg)-levonási kötelezettség nem terheli. A jövedelmet és az adót a jövedelmet szerző magánszemély az ellenőrzött tőkepiaci ügylet(ek)ről a Kifizető által kiállított bizonylatok, igazolások, illetőleg a magánszemély által vezetett nyilvántartás alapján állapítja meg, az adóévről benyújtandó bevallásában vallja be, valamint az adót a bevallás benyújtására előírt határidőig fizeti meg. Az ellenőrzött tőkepiaci ügylet(ek)ről a Kifizető az adóévet követő év február 15-ig a magánszemélynek ügyletenként részletezett igazolást állít ki, és adatot szolgáltat a NAV részére. A magánszemélynek az ellenőrzött tőkepiaci ügyletekről nyilvántartást kell vezetnie. A nyilvántartásnak ügyletenként tartalmaznia kell különösen az ügyletekben megszerzett pénzbevételeket, a pénzbevételt eredményező ügyletekhez kapcsolódó járulékos költségeket, a megszerzésre fordított kiadást, illetőleg ügyletenként a nyereséget/veszteséget. Az ellenőrzött tőkepiaci ügyletekből származó jövedelem adókötelezettségének megállapítása során lehetőség van az ellenőrzött tőkepiaci ügyletekből származó veszteségek elszámolására. Az ellenőrzött tőkepiaci ügyletek veszteségének beszámítására két év áll rendelkezésre, a beszámításra az adókiegyenlítés szabályai vonatkoznak. Eszerint ha a magánszemély az adóévben és/vagy az adóévet megelőző évben, és/vagy az adóévet megelőző két évben (mindösszesen 3 év tekintetében) ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó veszteséget ér(t) el, és azt a veszteség évéről szóló adóbevallásában feltünteti, adókiegyenlítésre jogosult, amelyet az adóbevallásában megfizetett adóként érvényesíthet. Árfolyamnyereségből származó jövedelem esetén a kifizető állapítja meg a bevételből a jövedelmet, a jövedelem jogcíme szerinti adót és adóelőleget, figyelembe véve a rendelkezésére álló vagy általa megállapítható, illetőleg a magánszemély által igazolt szerzési érték- és járulékos költségadatokat, majd vallja be és fizeti meg. Ha jövedelem nem kifizetőtől származik, a magánszemély önadózással, az adóhatósági közreműködés nélkül elkészített bevallásban köteles az adót megállapítani és megfizetni.

4 Adóbevallás elkészítése A személyi jövedelemadó bevallás elkészítéséhez sok esetben szükséges a vonatkozó adótörvények átfogó ismerete, és az értelmezésükben való jártasság a gyakorlatban történő helyes alkalmazás érdekében. A megszerzett tőkejövedelem típusa szerint a jövedelmet szerzőre különböző adómegállapítási és adóbevallási kötelezettségek vonatkoznak. Az készséggel vállalja Ügyfelei évi személyi jövedelemadó bevallásának elkészítését, valamint az adóbevallás hatósághoz történő beadásának lebonyolítását. ***

5 Reméljük, hogy a jelen adó hírlevelünkben ismertetett információk hasznosnak bizonyulnak az Ön számára! Amennyiben felkeltettük az érdeklődését, és szeretne több információt megtudni, forduljon adótanácsadó partnerünkhöz bizalommal a lenti elérhetőségeken. Cím: 1027 Budapest, Kacsa utca Telefon: Fax: info@rcconsulting.hu Web: Jelen hírlevél az összeállításkor rendelkezésre álló információk alapján az RC Gazdasági és Adótanácsadó Zrt. legjobb tudása és meggyőződése szerint készült. Társaságunk mindent megtesz azért, hogy a közölt információk pontosak, frissek és teljesek legyenek, de semmiféle felelősséget nem vállal bármely, ezen információk használatából adódó kár bekövetkeztéért. Felhívjuk a figyelmet, hogy bár jelen hírlevél az összeállításakor publikált hírek, közlemények hatályban lévő jogszabályok, iránymutatások, illetve a hatóságok által folytatott gyakorlatot figyelembe véve tájékoztató jelleggel készült, a hírlevélben található tények nem tekinthetők az által nyújtott tanácsnak, állásfoglalásnak, és nem helyettesíti a társaságunkkal történő konzultációt. Továbbá egyetlen közlés sem tekinthető Társaságunk által adott, vagy elfogadott ajánlatnak. Nagy Ágota Lukács Margit Residence I. Irodaház 1027 Budapest, Kacsa utca Tel.: Fax: Mobil: nagy.agota@rcconsulting.hu margit.lukacs@rcconsulting.hu