Személyes közreműködői díj kiegészítése és adóterhei január 1-jétől A gazdasági társaságoknál a tulajdonosok gyakran személyes közreműködésük

Átírás

1 Személyes e és adóterhei. január 1-jétől A gazdasági társaságoknál a tulajdonosok gyakran személyes közreműködésük után nem munkabért, hanem személyes at, tagi jövedelmet vesznek fel.. január 1-jétől megváltoztak a személyes közreműködéssel kapcsolatos adózási kérdések. Az új szabályok szerint, ha a társas vállalkozásban a személyesen közreműködő tulajdonos nem részesül személyes ban, vagy annak éves összege az adóévben nem éri el a személyesen közreműködő tevékenységére jellemző kereset éves összegét, abban az esetben nem önálló tevékenységből származó bevételnek kell tekinteni a személyesen közreműködő tulajdonos számára kifizetett osztalék egy részét, vagy egészét. A személyes t az osztalék összegéből addig kell figyelembe venni, ameddig a személyesen közreműködő tevékenységére jellemző kereset éves összegét az éves tagi jövedelemmel együtt el nem éri. Az egyszerűsített vállalkozói adó hatálya alá tartozó társas vállalkozásban nem kell alkalmazni az új szabályt. Amennyiben az osztalék személyes eként kerül átminősítésre, abban az esetben meg kell állapítani annak adóvonzatait is. A személyesen közreműködő tulajdonos osztaléka után 25 % személyi jövedelemadót fizet. Az osztalék átminősítése során a nem önálló tevékenységből származó bevételnek meg kell állapítani a személyi jövedelemadóját és az adó különbözetét. A személyes összege alapján csökkenteni kell a személyi jövedelemadó összegét az adóévet megelőző év átlagos társasági adó kulcsának megfelelően. A személyes re jutó átlagos társasági adót úgy kell meghatározni, hogy a személyes összegét meg kell szorozni annak jövedelemszerzési időpontja szerinti adóévet megelőző adóévre vonatkozó, az adókedvezményekkel csökkentett társasági adónak az adóalaphoz viszonyított két tizedesre kerekített hányadosával. A személyes összege után 27 % egészségügyi hozzájárulást is kell fizetni. A több társas vállalkozásban személyes közreműködő, illetve személyes közreműködőként és egyéni vállalkozóként is tevékenységet folytató magánszemély esetében ezt a rendelkezést arra a jogviszonyára tekintettel kell alkalmazni, amelynél a főtevékenységre jellemző kereset a legmagasabb. A társas vállalkozás a személyes összegéről az adóévet követő év január 31-éig köteles igazolást adni a személyes közreműködőnek, aki ennek alapján a személyes adóalapja után a személyi jövedelemadót adóbevallásban állapítja meg. Az adó utólagos megállapításához való jog elévüléséig tartó megőrzési kötelezettséggel a társas vállalkozás a személyes közreműködő tevékenységére jellemző keresetének meghatározásánál figyelembe vett körülményekről, szempontokról feljegyzést készít, amelyet az adózással összefüggő iratok részeként kezel. Nyereséges vállalkozásnak 27 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást kell fizetnie abban az esetben, ha a személyesen közreműködő tulajdonos nem vesz fel tagi jövedelmet és osztalékot sem, s ezáltal nem érvényesíthető a személyes. A 27 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás alapja az az összeg, amelyet a vállalkozás tevékenységében személyesen közreműködő tag részére osztalékként, részesedésként meg lehetett volna állapítani, ki lehetett volna fizetni, de legfeljebb a pozitív adózott eredmény tag részesedésével arányos része. A 27 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás alapjának a maximuma a személyesen közreműködő tulajdonos tevékenységére jellemző kereset éves összege.

2 Figyeljük meg az új szabályokat az alábbi példában, amelyben a személyesen közreműködő, osztalékban részesülő magánszemély biztosítási jogviszonyában az egészségbiztosítási járulék fizetés felső határát elérte, emiatt nem merült fel százalékos mértékű EHO fizetési kötelezettség az évi LXVI. törvény 3. (3) bekezdése alapján. Személyes és adóterheinek megállapítása (): Ssz. Havi rendszeres kivét Tevékenységre jellemző havi kereset Kifizetett osztalék bruttó összege -ben Személyes kifizetett osztalékból = = 600 kötelezettségből levonható társasági adó túlfizetés Ft-ban 27 % EHO kötelezettség után Többlet adóteher (EHO szja túlfizetés) Ft-ban ,16 = ,27 = ,14 = 84 = ,27 = = Osztalék jövedelem Nem teljesített elvárt Személyes után fizetendő adók számítása a -es adóévre 1. Számított szja alapja ( ) 1,27 = Számított szja ,17 = Számított szja ,32 = Számított szja összesen: ból levonható társasági adó: Fizetendő szja: Levont szja előleg a személyes után: ,27 0,17 = Levont szja a nak minősülő osztalék után: ,25 = Összes levont szja: Személyi jövedelemadó különbözet (visszaigényelhető szja): = Eho a személyes után: ,27 = Közreműködői miatti többlet adóteher: = Számított szja alapja ( ) 1,27 = Számított szja ,17 = Számított szja ,32 = Számított szja összesen: ból levonható társasági adó: Fizetendő szja: Levont szja előleg a személyes után: ,27 0,17 = Levont szja a nak minősülő osztalék után: ,25 = Összes levont szja: Személyi jövedelemadó különbözet (visszaigényelhető szja): = Eho a személyes után: ,27 = Közreműködői miatti többlet adóteher: =

3 Személyes és adóterheinek megállapítása (): Ssz. Havi rendszeres kivét Tevékenységre jellemző havi kereset Kifizetett osztalék bruttó összege -ben Személyes kifizetett osztalékból kötelezettség-ből levonható társasági adó ,1 = 200 túlfizetés 27 % EHO kötelezettség után ,27 = 540 Többlet adóteher (EHO szja túlfizetés) =360 Osztalék jövedelem Nem teljesített elvárt Személyes után fizetendő adók számítása a -es adóévre 3. Számított szja alapja ( ) 1,27 = Számított szja ,17 = Számított szja ,32 = Számított szja összesen: ból levonható társasági adó: Fizetendő szja: Levont szja előleg a személyes után: ,27 0,17 = Levont szja a nak minősülő osztalék után: ,25 = Összes levont szja: Személyi jövedelemadó különbözet (visszaigényelhető szja): = Eho a személyes után: ,27 = Közreműködői miatti többlet adóteher: = december 31-ei mérleg saját tőke részlete: 57. D. Saját tőke II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( ) III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY Jegyzett tőke feletti vagyoni fedezet = 0 Saját tőke

4 Saját tőke Saját tőke korrigált értéke Saját tőke korrigált értéke = Jegyzett tőke = Az osztalékfizetési korlát nem tette lehetővé csak Ft osztalék jóváhagyását az adózott eredményből. Nincs lehetőség az elvárt szintű személyes teljesítésére. 4.. december 31-ei mérleg saját tőke részlete: 57. D. Saját tőke II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( ) 61. III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY Jegyzett tőke feletti vagyoni fedezet = 0 Saját tőke Saját tőke Saját tőke korrigált értéke Saját tőke korrigált értéke < Jegyzett tőke < Az osztalékfizetési korlát nem teszi lehetővé osztalék jóváhagyását. Nincs lehetőség az elvárt szintű személyes teljesítésére.

5 Személyes és adóterheinek megállapítása (): Ssz. Havi rendszeres kivét Tevékenységre jellemző havi kereset Kifizetett osztalék bruttó összege -ben Személyes kötelezettségből levonható társasági adó túlfizetés Vállalkozást terhelő 27 % EHO kötelezettség a kifizethető osztalék alapján Többlet adóteher (EHO) Osztalék jövedelem Nem teljesített elvárt ,27= december 31-ei mérleg saját tőke részlete: 57. D. Saját tőke II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( ) 61. III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY Jegyzett tőke feletti vagyoni fedezet = Saját tőke Saját tőke Saját tőke korrigált értéke Saját tőke korrigált értéke Jegyzett tőke > Az osztalékfizetési korlát lehetővé teszi osztalék jóváhagyását az eredménytartalék terhére. Az egészségügyi hozzájárulásról szóló évi LXVI. törvény 3. -ának (4) bekezdése csak az adózott eredmény terhére jóváhagyható osztaléknál írja elő a 27 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás fizetését, amennyiben a személyes elvárt szintje nincs biztosítva.

6 Az egyszerűsített vállalkozói adó hatálya alá nem tartozó, tv. szerinti *társas vállalkozás 27 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást fizet azon összeg után, amelyet a számvitelről szóló törvény szerint a vállalkozás tevékenységében személyesen közreműködő tag részére osztalékként, részesedésként meg lehetett volna állapítani, ki lehetett volna fizetni, de legfeljebb a pozitív adózott eredmény tag részesedésével arányos része után. * tv Társas vállalkozás: a gazdasági társaság, az európai részvénytársaság (ideértve az európai holding részvénytársaságot is), az európai szövetkezet, az egyesülés, a szövetkezet, a lakásszövetkezet, az egyéni cég, az ügyvédi iroda, a végrehajtói iroda, a közjegyzői iroda, a szabadalmi ügyvivői iroda, az erdőbirtokossági társulat, az MRP szervezet. 6.. december 31-ei mérleg saját tőke részlete: 57. D. Saját tőke II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( ) III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY Jegyzett tőke feletti vagyoni fedezet = Saját tőke Saját tőke Saját tőke korrigált értéke Saját tőke korrigált értéke > Jegyzett tőke > Az osztalékfizetési korlát lehetőséget ad a Ft osztalék jóváhagyására az adózott eredményből. Az adózott eredményből megállapított osztalék-lehetőség alapján a 27 %-os mértékű EHO kötelezettséget a vállalkozásnak az elvárt szinten teljesítenie kell! Mentesül a 27 %-os mértékű EHO kötelezettség alól a személyes - azon része, amelynek megfelelő összeg után a megelőző adóben az egészségügyi hozzájárulást a vállalkozás teljesítette.

7 Vállalkozásbarát Könyvelő, Oktató és Szolgáltató Betéti Társaság 1075 Budapest, Wesselényi utca 4. IV. emelet 27. Telefon: : fax: tomcsanyi.erzsebet@t-online.hu Tájékoztató a. évi gazdasági társaságok könyvelőklubjáról Előadások szombati napokon január április október február június november március szeptember december 11. A klub helyszíne: ELTE Bölcsészettudományi Kar, Gólyavár. Cím: 1088 Budapest, Múzeum körút 4. Részvételi : Ft + áfa/év, amelyet átutalással (számlaszám: ), vagy készpénzben az irodánkban (1075 Budapest, Wesselényi u. 4. IV. em. 27., munkanapokon 9-17 óra között) lehet megfizetni. Az átutaláson: a befizető nevénél, címénél a számlát kérőt (vevőt) pontosan kérem feltüntetni, a befizetés jogcíménél, illetve a közleményben pedig a klubtag nevét. A számlát a klubkártyával együtt a klubfoglalkozásokon, vagy az irodánkban át lehet venni, illetve kérésre ajánlott levélben kerül kiküldésre. A jelentkezéseket érkezési sorrendben, a teljes tétel megfizetése esetén fogadjuk el, Tomcsányi Erzsébet 1075 Budapest, Wesselényi utca 4. IV. e. 27. címen, vagy a es és a os fax számokon. A könyvelőklub szakmai tájékoztató anyaga önállóan is megrendelhető, amelyet a klubot követően postázunk. A klubtag, vagy a könyvelőklub anyagát megrendelő igénybe vehet a jogszabály változásokról szóló külön előadásoknál, alkalmanként bruttó ,-Ft kedvezményt. A könyvelőklub szakmai tájékoztató anyagát egy évre Ft + áfa összegért lehet megrendelni. Jelentkezési lap a. évi könyvelőklubba, megrendelő a szakmai tájékoztató anyaghoz* * Választását kérem aláhúzni! illetve Név: Értesítési cím: Otthoni telefon: Munkahelyi, vagy mobil telefon: Számlát kérő (munkahely) neve: Számlát kérő címe: A tájékoztatóban lévő feltételeket elolvastam és elfogadom. Dátum: Cégszerű aláírás: P.H.