Példák a személyi jövedelemadó kiszámítására

Átírás

1 Példák a személyi jövedelemadó kiszámítására

2 Hol tartunk? Természetbeni juttatások Adók és közterhek Ingóság értékesítése Árfolyamnyereség Kamat Osztalék 2012/2013. II. félév 72-83

3 Miről lesz szó? Példák a bér személyi jövedelemadójának kiszámítására Kötvényárfolyamban foglalt kamat kiszámítása Tax wedge értelmezése Effektív adóterhelés kiszámítása 2012/2013. II. félév

4 Példa bér adójának kiszámítása 1. Éves bérjövedelem 1,8 millió forint Ingó eladásából származó jövedelem: forint Gyermekek száma 2 Fizetett tandíj: forint ( van hallgatói jogviszony egész évben) Kilométer km 5 liter / 250Ft/l Kapott térítés: Ft

5 Megoldás 1.Költségtérítés: 100km költsége 250Ftx5l=1250Ft Amortizáció 9Ft/kmx100=900Ft Ft/100km 2.150Ftx200= Ft hivatalosan elsz ktg = = FT 2012/2013. II. félév

6 Kedvezmények Adóalap kiszámítása 3.Összevonás alá eső jövedelem: Gyerekkedvezmény 2x62.500x12= Adóalap: FT 2012/2013. II. félév

7 Számított adó 2011 Számított adó: x0,16= Fizetendő adó: forint Tandíj: nem levonható költség Ingóság eladása ( külön adózó): kisebb mint forint, ezért mentes

8 Példa bér adójának kiszámítására 2. Éves bérjövedelem forint Természetbeni juttatás: SZÉP kártya üdülés: forint SZÉP kártya vendéglátás: forint Munkáltatói hozzájárulás önkéntes egészségügyi pénztárba forint Internet hozzájárulás díja forint 1.Mennyi szja-t fizet a munkavállaló? 2.Mekkora közterhet visel a munkaadó?

9 Megoldás 1. munkavállalói terhek 1. Adóalap: Számított adó: x0,16= forint 3. Fizetendő adó: forint 4. Munkavállalói tb: 18,5 % x0,185= Összesen: /2013. II. félév

10 Munkaadói terhek Bérterhek x 0,27(szocho)= forint Cafeteria összege után 2.csoport:Béren kívüli juttatások:35,7% (1,19x(16% +14%) SZÉP kártya üdülés: forint SZÉP kártya vendéglátás: forint Munkáltatói hozzájárulás önkéntes egészségügyi pénztárba forint 2012/2013. II. félév

11 Teljes költség: ( )x1,357= x1,357= A 2. csoportba a SZÉP kártyán lévő vendéglátási összegből csak forint esik. Afölött 3. csoport, nem 14, hanem 27 százalékos eho 2012/2013. II. félév

12 ( )x1,19x(16%+27%)+( )= = Internet díja: szintén 3. csoport( ha van róla megállapodás) x1,19(16%+27%)= = Mindösszesen: = forint 2012/2013. II. félév

13 Nettó bér forint adója és közterhei: Nettó bér: forint =( havi) forint 2012/2013. II. félév

14 Példa 3. Éves nyugdíj: forint Éves kereset< minimálbér 18 szerese= Szja: x 0,16= Fizetendő adó: forint 2012/2013. II. félév

15 Bérbeadás Havi forintért kiadjuk a lakásunkat. Mennyi nettó bérleti díj marad? Összes bevétel: 12x = forint Ebből 10%-os számla nélkül elszámolható költséghányad: forint 2012/2013. II. félév

16 Jövedelem: forint eho: 14 %, SZJA 16% x0, x0,16= = Összes levonás: Havi nettó összeg: /2013. II. félév

17 Vegyük észre, hogy ebben az esetben a kevesebb több lett volna, hiszen ha lemond a bérbeadó az egy millió forint fölötti jövedelemről, (csak forintot kap bevételként), akkor mentesült volna a forintos eho fizetési kötelezettség alól. 2012/2013. II. félév

18 Kötvénykamat A kötvényt meghatározott árfolyamon vesszük, majd adjuk el diszkont kincstárjegy A kapott különbözet azonban nem árfolyamnyereség, hanem kamat 2012/2013. II. félév 79 86

19 Kötvényárban megfizetett kamat Magánszemély 2010.október 1-én 97 ezer forintért forint névértékű, 6 százalékos, évente április elsején kamatot fizető kötvényt vásárol junius 1-én forintért eladja. (Járulékos költség nincs) 2012/2013. II. félév 80 81

20 1. Kötvény szerzési értéke Ft fizetett kamat Ft 3. Kötvényárban megfizetett kam Ft (az első kamatfizetésből vonható le a 2011.április és 2010 október 1 közé eső kamat) 4. Kamatadó alapja /2013. II. félév =3.000Ft 79 86

21 5. Kamat: 3.000x Ft júniusi eladás Ft 7. Szerzési érték kamat nélkül Ft 8. értékesítés kamatjövedelme Ft 9. Kamatjövedelem adója 1.000x0.16= 160Ft 2012/2013. II. félév 79 86

22 Ennyi marad nettóban a 100 ezer eurós éves fizetésből azegyes tagállamokban Szlovénia Belgium Dánia Finnország Svédország Olaszország Görögország Magyarország Hollandia Ausztria Csehország Lengyelország Portugália Litvánia Spanyolország Anglia Németország Írország Málta /2013. II. félév

23 TAX wedge számítás A munkabérek terhelését már nem az effektív adókulccsal, hanem az úgynevezett tax wedgegel szokás megadni, amely a teljes bérköltségre vetíti az adó, a munkaadói és munkavállalói járulék együttes mértékét. Az elvonás mértéke más, ha a társadalombiztosítási járulék mindegyik, vagy valamelyik eleme levonható az adóból. 2012/2013. II. félév

24 Effektív terhelés számítás A progresszív jövedelemadó mellett létezik egy társadalombiztosítási adó, amely lineáris, négy elemből áll, munkaadói nyugdíjbiztosítási járulék, munkaadói egészségügyi járulék, munkavállalói nyugdíjjárulék, munkavállalói egészségbiztosítási hozzájárulás a harmadik összeghatárhoz kötött. Tax wedge:28,5+18,5+16/128,5=49% Terhelés és nettó viszonya: 62/65,5=94%

25 Adók és közterhek Bruttó bér Munkaadói járulék (27 százalék) Munkavállalói járulék ( 18,5 százalék) Személyi jövedelemadó ( 16 százalék) 77 84

26 Ingóság értékesítése Nem rendszeres, üzletszerű értékesítés esetén Általános szabály: 16 százalék adó, de Nem kell adót fizetni, ha a bevétel adója nem több, mint 32 ezer forint, Ha pedig 200 ezer forintnál több a bevétel, akkor az ezt meghaladó rész 16 százaléka az adó 77 84

27 Béren kívüli,kedvezményesen adózó természetbeni juttatások (19,04%) SZÉP kártya forintig Havi utazási bérlet Önkéntes kölcsönös eg.pénz (minimálbér 30%-ig) Önkéntes kölcsönös nyugdíjp (minimálbér 50%-ig) Iskola kezdési támogatás (minimálbér 30%-ig) 72-85

28 További kedvezmények Iskolarendszerű képzés támogatása havi minimálbér két és félszereséig 19,04 %-os adót fizető juttatás, afölött olyan jogcímen adózik, amilyen jogcímen a munkaadó adta, vagy 3. csoportba kerül, ha van megállapodás 72-85

29 Árfolyamnyereség 16 százalékos adó minden értékpapírra, De 14 százalékos eho a nem befektetési szolgáltatónál vásárolt értékpapírokra 79 80

30 Kamat 2006 IX. 1 -től Adómentes volt augusztus 31-ig,a következő módon: A kamatból származó jövedelem teljes egésze jövedelem, Az adó mértéke 0 százalék Innét csak egyetlen módosító indítvány elegendő volt, ugyanis nem a mentes kategóriában volt, hanem adóterhet nem viselő jövedelem kategóriában. Változás: szeptember 1-től 20- %-os adó január 1-től 16 %-os adó 2012/2013. II. félév 82-85

31 Osztalék adózása A magánszemély osztalékból származó bevételének egésze jövedelemnek minősül. Osztaléknak minősül a társas vállalkozás adózó eredményéből a magánszemély részvényes, alapító, tulajdonos részesedése, illetve a külföldi állam joga szerint adónak minősülő jövedelem. Az osztalék fizetendő adó mértéke 16%.( 2008.december 31-ig 25, illetve 35 százalék.) 2012/2013. II. félév 82