SZJA rendszer 2016/2017. II. ADÓZÁS I.

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "SZJA rendszer 2016/2017. II. ADÓZÁS I."

Mihály Róbert Juhász
7 évvel ezelőtt
Látták:

1 SZJA rendszer Vito Tanzi(OECD) A politikusoknak tartózkodniuk kellene attól, hogy az eltérő adókulcsokon és egyéb ösztönzőkön keresztül kijelöljék előre a veszteseket és győzteseket 2016/2017. II.

2 Miről volt szó? Parlamenti jóváhagyás folyamat Szja törvény felépítése Mire jó az Alkotmánybíróság Kire vonatkozik? Bevétel, jövedelem meghatározása 2016/ /2014. II. II.

3 SZJA általános jellemzői személyi jellegű általános önadózás több csatornán kedvezményez igazságosság és méltányosság elvén nyugszik adókedvezmény csak akkor adható, ha a szerződés megvalósítja a szabály célját 2016/ /2014. II. II.

4 Miről lesz szó? Alanyi hatály Tárgyi hatály Bevétel, jövedelem, költség Mi volt az adójóváírás Adótáblák változása / /2014. II. II.

5 SZJA alanyi hatály Alanyi-tárgyi hatály Külföldi illetőségű Belföldi illetőségű belföldről származó jövedelem belföldi és külföldi jövedelem Adókötelezettség bevételszerző tevékenység megkezdésének napjától tevékenység megszűnéséig 2016/2017. II. 36

6 Bevétel költség= jövedelem A jövedelemadó tárgya a magánszemély bármilyen jogcímen szerzett jövedelme. A jövedelem a bevétel egésze, amennyiben nem merült föl elszámolható költség a jövedelem a bevétel meghatározott hányada, az elismert költségekkel csökkentett része 2016/ /2014. II. II.

7 Bevétel meghatározása Bevételnek minősül a magánszemély által az adóévben (főszabály szerint a naptári évben) megszerzett, a tevékenység ellenértékeként vagy más jogcímen (bármilyen jogcímen!) kapott vagyoni érték. Megjelenési formája: például készpénz, a jóváírás, az elengedett vagy átvállalt tartozás. 2016/ /2014. II. II.

8 Nem bevétel befektetett vagyoni érték kivétele hitel, kölcsön visszatérített adó bírói ítélettel megállapított és elvont érték jogszabály által elengedett köztartozás utólagos elszámolásra átadott összeg 2016/2017. II.

9 Adómentes járandóságok Nem kell bevallani anyasági segély, a kárpótlási jegyekért járó életjáradék, a szociális segély, az intézetben nevelkedetteknek adott életkezdési támogatás külföldről kapott ösztöndíj Reprezentációs ajándék A Kossuth, a Széchenyi és a Nobel-díj Duális képzés gyakorlati és elméleti részére kifizetett juttatás, díjazás (korláttal) 2016/2017. II.

10 Adót nem viselő járandóságok Az adót nem viselő járandóságok viszont szerepeltek az adóbevallásban és a legtöbb esetben emelték a progressziót. Például ilyen volt december 31-ig: ösztöndíj, a tankönyv- és jegyzettámogatás teljes összege, a diákotthoni (kollégiumi) elhelyezését kiváltó lakhatási támogatás összege Ezek mind adómentes járandósággá váltak! 2016/2017. II.

11 Nem kell bevallani Adómentes jövedelem 0-kulcsos jövedelem Ha a kifizető állapította és vonta le az adót ( kisértékű kifizetések) Nyugdíj Magánnyugdíjpénztár szolgáltatása Vagyonátruházásból származó bevétel, ha jövedelem nem keletkezett 2016/2017. II. Ingó vagyonból származó jövedelem, ha az < 600 eft. Értékpapírkölcsönzésből, osztalékból, árfolyamnyereségből < 50 eft. Mezőgazdasági kistermelő < 600 eft.

12 Mindenképpen bevallást ad Bérből és fizetésből élő egyéni vállalkozó tételes átalányadózó Aki lakáscélú és biztosítási kedvezményt visszafizet kedvezményezett részesedéscsere révén megszerzett értékpapírral rendelkezik 2016/2017. II.

13 Különleges bevallások Munkáltató tesz bevallást csak egy munkáltatótól származik jövedelem több munkáltatótól származik, de a munkáltatók igazolást adtak Adóhatósági adóbevallás-2017 ez az általános Egyszerűsített bevallás 2016/2017. II.

14 Jövedelemadó általános sémája 1.Bevétel olyan tételek, amelyek nem számítanak bevételnek 2.Bevételcsökkentő kedvezmények Elszámolható (diktált) költség 3.Adóalap csökkentő kedvezmények 4.Korrigált adóalap 5.Felszámított adó Adócsökkentő kedvezmények Fizetett adóelőlegek 5.Fizetendő adó 2016/2017. II.

15 Jövedelem, bevétel, költség A bevétel egésze, vagy a bevétel törvényben elismert költségekkel csökkentett része, vagy a bevétel törvényben meghatározott hányada. Bevétel magánszemély által megszerzett vagyoni érték Költség bevételszerző tevékenységgel közvetlenül összefüggő a naptári évben szabályszerűen kifizetett, szabályszerűen igazolt kiadás 2016/2017. II.

16 Bevétel megszerzésének időpontja Készpénz hozzájutás ideje Jóváírás jóváírás napja Dolog, értékpapír, váltó, csekk birtokbavétel napja Átvállalt kiadás bizonylaton szereplő időpont 2016/2017. II.

17 Jövedelem meghatározása forintban MNB hivatalos, a megszerzés napját megelőző hónap 15.napján érvényes devizaárfolyamon átszámítva átváltási igazolás alapján 2016/2017. II.

18 Jövedelmek típusai Összevonandó Önálló Nem önálló Egyéb jövedelem Nem összevonandó Vegyes jövedelmek Jövedelem megállapítása (+)Bevétel (-) Nem bevétel (-) Költség (+nem költség) = Jövedelem Számított adó -Adókedvezmény Fizetendő adó 2016/2017. II.

19 Nem költség magánszemély vagy családjának személyes szükségletét szolgálja alacsony adókulcsú állam jogi,természetes személyei részére jutattak, ha nincs bizonyítva Bűntett költsége Adómentes támogatással kapcsolatban felmerülő költség Bevételt meghaladó mértékű költség 2016/2017. II.

20 Nem önálló tevékenység Munkaviszony - társas vállalkozás magánszemély tagjának közreműködése - társas vállalkozás választott képviselője - segítő családtag tevékenysége 2016/ /2014. II. II.

21 Nem önálló tevékenységből származó jövedelem Jogviszonyból származó minden bevétel Törvény szerint nem az adóalap része a cafeteria (SZÉP kártya, lakáskölcsön) Költségtérítés 2016/2017. II.

22 Önálló tevékenység Egyéni vállalkozó Mezőgazdasági őstermelő Bérbeadó Választott könyvvizsgáló Országgyűlési, helyi önkormányzati képviselői tevékenység Megbízási szerződés alapján végzett tevékenység Önálló tevékenységből származó jövedelem + Bevétel, költségtérítés - Elszámolható költségek akár 100 százalékig, előlegnél 50 százalékig, vagy - 10%-os diktált költséghányad 2016/ /2014. II. II.

23 Költségelszámolás speciális szabályai Igazolás nélkül elszámolható költségek Bedolgozónál a munkadíj 30%-ig 2010-ig EU képviselő, országgyűlési képviselő,polgármester költségtérítése ( népszavazási kezdeményezés) Élelmezési költségtérítés Személygépkocsi üzemanyag+9ft/15ft/km Átalány (500 km útnyilvántartás nélkül) Munkába járás költségtérítése 2016/2017. II.

24 SZJA szerinti jövedelmek Összevonás alá eső jövedelmek 1.Bérből és fizetésből származó juttatások Munkaviszonnyal összefüggő költségtérítések Végkielégítés, jutalom, prémium Egyéb térítések 2. Önálló tevékenységből származó jövedelmek Összevonás alá nem eső jövedelmek Kamat Osztalék Lakáskiadás jövedelme Ingóság értékesítése Ingatlan értékesítése 2016/2017. II.

25 A bér terhei Munkaadó fizeti 22 % SZOCHO 1,5 szakképzési hozzájárulás Munkavállaló fizeti: 10 % nyugdíjjárulék 4+3% egészségbiztosítási járulék 1,5 munkaerőpiaci járulék 15 % SZJA 2016/2017. II.

26 Kis Péter alkalmazott főállásban forint bért kapott, amit kisebb keresetekkel egészít ki. Munkaadó terhei: x0,22= x0.015= /2017. II.

27 Munkavállalók terhei Munkaadó terhei: x0,10= x0,07= x0,015= x0,15= 2016/2017. II.

28 Önálló tevékenység származó jövedelem A terhek ugyanazok, de lehetőség van a költség elszámolásra 1. Diktált költségátalány: 10 százalék számla nélkül, 90 százalék lesz az adó alapja 2016/2017. II.

29 2. Tételes költségelszámolás: ebben az esetben a kifizetőnek nyilatkozat alapján maximum 50 százalékban van lehetősége mérsékelni az adóelőleg alapját Év végén az adózó számol el, ha nincs elegendő számla, akkor a különbség után büntető kamat 2016/2017. II.

30 Jogdíjak Két részre oszlik Jogdíj-csak adóköteles, nem kell levonni közterhet ( nyugdíjjárulék, eü-i járulék, szocho) Közreműködi díj erre minden elvonás vonatkozik 2016/2017. II.

31 Oldjuk meg, félig sem! Kis Péter alkalmazott feleségével három óvodás korú gyerneket nevel. Főállásban forint bért kapott, amit kisebb keresetekkel egészít ki. Egy előadás megtartásáért forintot kapott és még két kisebb megbízást teljesített forintért, illetve forintért. Továbbá egy családi festményt értékesített forintért Az előadásra felhasználói szerződést kötött, a személyi munkavégzés aránya 100 százalék. Nyilatkozott, hogy diktált költségátalányt kíván igénybe venni. Munkáltatójának feleségével együtt nyilatkozott, hogy a közösen nevelt három eltartott közül egy után ő kívánja igénybe venni a családi kedvezményt. Kis Péter tagja a helyi szakszervezetnek, évi díja forint. A munkáltató forintot vont le tőle adóelőleg címén. Két gyermek után a felesége érvényesíti a családi kedvezményt. Feladat: Kis Péternek mennyi adót kell fizetnie? 2015/ /2017. II.

32 Csoportosítsuk a jövedelmeket! Összevonás alá eső jövedelem Munkabér Előadás Két kisebb megbízás Külön adózó jövedelem Ingó értékesítés 2016/2017. II.

33 A törvényhozás menete Országgyűlés Alkotmány bíróság Kormány PM 2016/2017. II.

34 1995. évi CXVII. Törvény a személyi jövedelemadóról Szerkezet Fejezetek Alapelvek A törvény hatálya Fogalmak és értelmező rendelkezések Jövedelem, bevétel, költség J=B-K 2016/2017. II

35 A törvény hatálya Magyar állampolgárok Magyarországon és külföldön szerzett jövedelmeire Külföldiek Magyarországon szerzett jövedelmeire vonatkozik Nincs kettős adóztatás, a máshol fizetett adót le lehet vonni EU tagországokban automatikusan Más esetben kétoldalú egyezmények szabályozzák az adófizetés megosztását 2016/2017. II

36 Részletes, tételes leírás mi minősül jövedelemnek, Mi nem minősül jövedelemnek Költségek leírhatóságának, beszámíthatóságának meghatározása Adó megállapítására, a bevallásra és a megfizetésre vonatkozó szabályok Az összevont adóalap meghatározása 2009/ /2017. II. II. 65

Hasonló dokumentumok

SZJA rendszer 2015/2016. II. ADÓZÁS I.

SZJA rendszer 2015/2016. II. ADÓZÁS I. SZJA rendszer Vito Tanzi(OECD) A politikusoknak tartózkodniuk kellene attól, hogy az eltérő adókulcsokon és egyéb ösztönzőkön keresztül kijelöljék előre a veszteseket és győzteseket 2015/2016. II. Miről