nem kell bevallást benyújtani?

Átírás

1 SZJA bevallás 2012

2 nem kell bevallást benyújtani? Ha az adóévben egyáltalán nem, vagy csak olyan bevételt szerzett a magánszemély, amelyet a törvény rendelkezései szerint nem kell bevallani. Ilyenek lehetnek: - Azok a bevételek, amelyeket a jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni, kivéve, ha azt be kell számítani a magánszemély összes jövedelmébe az adóévben; Horváth Józsefné 2

3 amely ingó vagyontárgy átruházásából származik, és az éves összege nem haladja meg a 600 ezer forintot, vagy az abból az adóévben megállapított összes jövedelem nem haladja meg a 200 ezer forintot; amely ingatlan átruházásából, a vagyoni értékű jog gyakorlásának átengedéséből, e jogról való lemondásból származik, ha abból jövedelem nem keletkezik; amely után a személyi jövedelemadó megfizetésére a kifizető kötelezett; amely kamatjövedelemnek minősül, és abból a kifizető az adót levonta; Horváth Józsefné 3

4 amely pénzbeli nyereménynek minősül; amely nemzetközi szerződés vagy viszonosság alapján, Magyarországon nem adóztatható; amelyet külön törvény rendelkezése szerint nem kell bevallani Horváth Józsefné 4

5 Nem kell bevallást benyújtani akkor, ha az adóévben kizárólag adómentes jogcímen szerzett bevételt, vagy ha belföldi illetőségű magánszemély, és kizárólag az egyszerűsített foglalkoztatás keretében szerzett jövedelme nem érte el a 840 ezer forintot Horváth Józsefné 5

6 Abban az esetben, ha magánszemélyként mezőgazdasági őstermelő (átalányadózást alkalmazó kistermelő is), és az e tevékenységéből származó bevétele a 600 ezer forintot nem haladta meg, és más, bevallásadási kötelezettség alá eső jövedelme sem volt, akkor nem kell bevallást benyújtania Horváth Józsefné 6

7 pótlékmentes részletfizetés Abban az esetben, ha a magánszemély nem folytat vállalkozási tevékenységet, és nem kötelezett általános forgalmi adó fizetésére, lehetősége van arra, hogy a 150 ezer forintot meg nem haladó személyi jövedelemadó-fizetési kötelezettségét a bevallás benyújtására előírt határidő esedékességétől számított legfeljebb hat hónapon keresztül, pótlékmentesen, egyenlő részletekben fizethesse meg Horváth Józsefné 7

8 Az összevont adóalapba tartozó jövedelmek (1253-A lap) Az összevont adóalap megállapítása - önálló, - nem önálló, - egyéb bevétel, - átalányadózásból, - egyéni vállalkozói, - mg. Kistermelői bevételből származó, - 78 % szabály alá tartozó jövedelemből, valamint a jövedelem-kiegészités Horváth Józsefné 8

9 Nem önálló tevékenységből származó jövedelmek Munkaviszonyból származó bérjövedelem - hallgatói munkadíj - külföldről származó, de a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény alapján vagy ennek hiányában Magyarországon adóztatható jövedelme, - külszolgálat, - közfoglalkoztatási jogviszony - üzemanyag megtakarítás ( Ft) Horváth Józsefné 9

10 A munkaviszonnyal kapcsolatos költségtérítés - külföldi kiküldetés (15, 40 euró) A külföldi kiküldetésre tekintettel megszerzett bevételének teljes összegét a b oszlopba, az igazolás nélkül elszámolható költség forintra átszámított összegét a c oszlopba, a megmaradó adóköteles részt a d oszlopba írja be Horváth Józsefné 10

11 Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár által nyújtott szolgáltatás adókötelezettsége Egyéb jövedelemnek minősül az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár által a kötelező várakozási időszak leteltét követően, nem nyugdíjszolgáltatásként (kiegészítő nyugdíjként) kifizetett (juttatott) adóköteles összeget is Horváth Józsefné 11

12 a kötelező várakozási idő leteltének évében, vagy az azt követő évben vett fel adóköteles összeget, annak egésze jövedelem, míg a kötelező várakozási idő leteltét követő második évtől a jövedelem évente százalékkal csökken. A kötelező várakozási időszak letelte évét követő tizenegyedik évben az ilyen bevételt a jövedelemszámítás során már nem kell figyelembe venni Horváth Józsefné 12

13 Az önkéntes kölcsönös pénztártól megszerzett egyéb jövedelem után a magánszemélynek 27 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást is kell fizetnie, Horváth Józsefné 13

14 Az összevont adóalapot csökkentő családi kedvezmény A kedvezményt az Szja-tv. szerinti jogosult az eltartottak számától függően a kedvezményezett eltartottak után érvényesítheti. - egy és kettő eltartott esetén forint, - három és minden további eltartott esetén forint Horváth Józsefné 14

15 Az Összefogás Államadósság Ellen Alapba teljesített befizetéssel összefüggő adóalapkedvezmény A magánszemély az Összefogás az Államadósság Ellen Alapba, az adóévben befizetett összeget - a befizetést igazoló bizonylat alapján - a családi kedvezménnyel csökkentett összevont adóalapból és a bevallásköteles különadózó jövedelmek adóalapjából levonva személyi jövedelemadóalap-kedvezményt vehet igénybe Horváth Józsefné 15

16 Amennyiben a magánszemély családi kedvezménnyel csökkentett összevont jövedelemadó alapja, különadózó jövedelem adóalapja, egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás adóalapja, az egyszerűsített vállalkozói adó szerinti adóalapja együttesen nem nyújt fedezetet a befizetés teljes levonására, akkor a le nem vont rész után az adóalap- kedvezmény további legfeljebb négy - adóév kedvezmény kerete terhére érvényesíthető, továbbá akkor is eszerint kell eljárni, ha a magánszemélynek az adóévben nem volt kedvezménykerete Horváth Józsefné 16

17 A kedvezmény elszámolásához a es melléklet sorait is ki kell tölteni. Az adóalap-kedvezmény az alap javára történő befizetés azon része után vehető igénybe, amely után a magánszemély más kedvezményt nem érvényesít Horváth Józsefné 17

18 Az összevont adóalap adóját csökkentő adókedvezmények 1. lakás célú hiteltörlesztés áthúzódó kedvezménye, 2. személyi kedvezmény, 3. őstermelői kedvezmény, 4. egyéb (képzési költség, felnőttképzés költsége címén igénybe vehető halasztott kedvezmény) Horváth Józsefné 18

19 Be kell számítani a jövedelembe Az adóévben megszerzett, összevont adóalap részeként adóköteles valamennyi jövedelmét csökkenti ugyan a családi kedvezmény összege, de az éves összes jövedelem esetében az összevont adóalap az adóévben adókötelezettség alá eső valamennyi önálló, nem önálló tevékenységből származó, valamint egyéb bevételből megállapított jövedelem. így mivel a családi kedvezmény csak az adó kiszámításánál vonható le az összevont adóalapból, az éves összes jövedelmet nem csökkentheti a családi kedvezmény összegével Horváth Józsefné 19

20 A 1253-C lap Adóelőleg-befizetési különbözet alapján meghatározott 12 %-os adó Ft különbözet, adóalap-kiegészítés Horváth Józsefné 20

21 1253 főlap Nyilatkozat a személyi jövedelemadó-fizetési kötelezettség részletekben történő megfizetéséhez, 1253-C lapon az (A), Az es nyilatkozat: az Összefogás az Államadósság Ellen Alapba teljesített befizetéssel összefüggő kedvezmény elszámolása (C blokk) Nyilatkozat a termőföldből átminősített ingatlan értékesítésével kapcsolatban (D blokk) Horváth Józsefné 21

22 Rendelkező nyilatkozatok az adóról ( es lap) A 2012-ben megszűnt magán-nyugdíjpénztári tagsági viszony esetén, az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba átutalt összeg alapján történő rendelkezés (D blokk). Ez a magánnyugdíj-pénztár által 2012-ben az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba átutalt tagi kifizetés 20 százaléka, legfeljebb 300 ezer forint. A jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni a pénztártag társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe 2012-ben történt visszalépése esetén a magánnyugdíj-pénztár által teljesített visszalépő tagi kifizetéseket Horváth Józsefné 22

23 elkülönülten adózó jövedelmek és adójuk részletezése ( es lap) Ha a magánszemély egyéni vállalkozóként 2012-re a vállalkozói személyi jövedelemadózást választotta, akkor az egyéni vállalkozásból származó jövedelem, veszteség kiszámítását a as lapokon kell levezetnie, megállapítania Horváth Józsefné 23

24 A vagyonátruházásból származó jövedelem Az Szja-törvény szerint az ingatlan, a vagyoni értékű jog átruházásából származó bevételből le kell vonni az igazolt költségeket Ezek lehetnek: vásárolt termőföld esetében a szerződés szerinti vételár. kárpótlással szerzett termőföld esetén a vételárként szereplő összeg. örökölt, ajándékozás keretében szerzett termőföld esetében az illeték megállapításakor figyelembe vett összeg Horváth Józsefné 24

25 A bevételt csökkenti az a ráfordítás, amely értéknövelő beruházásként az ingatlan.szokásos piaci értékét növeli. Nem számít ingatlan értékesítésének a termőföldről szóló törvényben meghatározott birtok-összevonási célú önkéntes földcsere Horváth Józsefné 25

26 A termőföld esetében is a bevétel és a kiadások (költségek, ráfordítások) különbözeteként számított összeg csökken százalékkal, ha az értékesítés a megszerzés évét követő hatodik vagy azt követő évek valamelyikében történik. A megszerzés évét követő 15 év eltelte után a termőföld-értékesítést nem terheli adófizetési, bevallási kötelezettség Horváth Józsefné 26

27 A termőföldből átminősített ingatlan átruházása A termőföldből átminősített ingatlan átruházása esetében meg kell vizsgálni, hogy a hozam (költségekkel csökkentett bevétel, azaz a számított összeg) meghaladja-e a szokásos hozam összegét. Szokásos hozamnak a termőföldből átminősített ingatlan átruházása esetében a levonható költségek 0,3 százalékának a tulajdonban tartás napjaival megszorzott összegét kell tekinteni (elszámolható költségek x 0,3% x a tulajdonban tartás napjainak száma). A tulajdonban tartás napjait a megszerzésről, illetve az átruházásáról szóló okirat keltének napja alapján kell számítani, amelybe a szerződés napjai is beleszámítanak Horváth Józsefné 27

28 Példa az elvárt hozam feletti eredmény esetén az adó számítására: Értékesítésért kapott bevétel: Ft Eladott ingatlan beszerzési ára: Ft Egyéb felmerült költségek: Ft Összes elismert kiadás: Ft Értékesítésen elért eredmény (hozam): Ft Szokásos hozam Tulajdonban tartás napjainak száma: 450 Szokásos hozam megállapítása: Ft 450 * 0,003/nap * Szokásos hozam feletti hozam: Ft Adószámítás Szokásos hozam adója (16%): Ft Szokásos hozam feletti hozam adója: Ft * 3 * 0,16% Összes adó: Ft Adóteher: 29, Horváth Józsefné 28

29 Ingó vagyontárgy értékesítéséből származó jövedelem és adója Ha az ingó vagyontárgy értékesítése gazdasági tevékenysége keretében történt, akkor az értékesítésből származó jövedelmének számítása az önálló tevékenységből származó jövedelem sorban kell feltüntetni! Ebben az esetben 27 százalékos egészségügyi hozzájárulást is kell fizetni a jövedelem után Horváth Józsefné 29

30 Ha az ingó vagyontárgy értékesítéséért a szerződéskötés időpontjában érvényes piaci árnál nagyobb vételárat kapott, akkor a piaci árat meghaladó bevétele egyéb összevonás alá eső jövedelem, és a 12. sorban kell bevallania Horváth Józsefné 30

31 Új szabály - ha az ingó értékesítésből származó bevétel nem éri el a Ft-ot, - ha az ingó vagyontárgy(ak) értékesítéséből származó jövedelem a 200 ezer forintot az adóévben nem haladja meg, - A fémkereskedelmi engedélyköteles anyag (fémhulladék) átruházására tekintettel szerzett bevételből 25 százalék számít jövedelemnek a magánszemély esetében. Az ingó vagyonért kapott bevételt e sor b oszlopában, a költségeket 25 százalékos jövedelemszámítás esetén a bevétel 75 százalékát a c oszlopban tüntesse fel Horváth Józsefné 31

32 Külföldről származó, különadózó jövedelmek ( ös lap) új sor szolgál az olyan külföldről származó úgynevezett forrásadós jövedelmek beírására, amelyek bevallás- kötelesek, és a sorokban nincsenek nevesítve. A külön sorokban nem szereplő jövedelmek együttes összegét a d oszlopban, adóját pedig az e oszlopban tüntesse fel. Figyelem be kell írni az a oszlopban fehéren hagyott téglalapba a jövedelem megnevezését! Horváth Józsefné 32

33 Az ekho szerint adózott bevételek utáni adókötelezettség ( , 02-es lapok) A magánszemély csak akkor választhatta az ekho szerinti adózást, ha munkaviszonyban, társas vállalkozásban személyes közreműködőként, illetve vállalkozási szerződés vagy megbízási szerződés keretében olyan tevékenységet folytatott, amennyiben a törvényben felsorolt FEOR besorolású foglalkozásúnak minősült Horváth Józsefné 33

34 Választhatja a hivatásos sportoló, sportmunkatárs, valamint a sportról szóló törvényben meghatározott sportszakember, feltéve, hogy a magánszemély sportszervezettel vagy országos sportági szakszövetséggel, országos sportági sportszövetséggel fennálló jogviszonya keretében sporttevékenységgel kapcsolatban közvetlenül vagy közvetetten feladatot lát el, és a sportszövetség szabályzata szerint sportszakembernek minősül, vagy a szövetség, vagy a sportszervezet főállású munkavállalója Horváth Józsefné 34