Tisztelt Partnerünk! Tisztelt Olvasó!

Átírás

1 2011/3 Tisztelt Partnerünk! Tisztelt Olvasó! Az adótörvényeket módosító T/4662 számú törvényjavaslatot a Parlament hosszas vita után, nagyon sok kiegészítés, benyújtott egyéni és bizottsági módosító indítvány tárgyalását követően november 21-én elfogadta, így véglegessé váltak a személyi jövedelemadó törvény 2012-ben hatályos szabályai. A jogszabály még került kihirdetésre, egységes jogszabályszöveg áll rendelkezésre, mégis úgy gondoljuk, hogy a Parlament elé benyújtott egységes javaslat, valamint az ehhez kapcsolódóan elfogadott módosító indítványok elemzése, a változások összefoglalása nagymértékben segítené a vállalkozásokat, partnercégeinket abban, hogy elő tudják készíteni a jövő évi javadalmazási, ezen belül a béren kívüli juttatások rendszerét. Az adótörvényeket több részletben dolgozzuk fel, most az átalakított béren kívüli juttatásokkal foglalkozunk évtől kifizetőt terhelő közterhek (személyi jövedelemadó, a továbbiakban SZJA, + egészségügyi hozzájárulás, a továbbiakban EHO) mellett béren kívüli juttatás jogcímen, illetve egyes meghatározott juttatásként (magasabb EHO megfizetése mellett) lehet adni. A kedvezményes béren kívüli juttatásokat két fontos változás érinti: együttes értéküknek 2012-ben munkavállalónként az 500 ezer forint az adóévi munkaviszonyban töltött napokkal arányosított keretösszeget meg haladó része adható csak kedvezményesen, megjelenik egy új közteher, minden béren kívüli juttatás után az adóalapra (1,19) vetítve 10 %, összességében 11,9 % EHO-t kell fizetni ALFA HÍRLEVÉL 2011/2 1

2 A kedvezmény annyit jelent, hogy a juttatások értékének 1,19-szerese után 16 százalék személyi jövedelemadó mellett ezeknél a juttatásoknál a fizetendő egészségügyi hozzájárulás (EHO) 27, ha csak 10 százalék. Ez azt jelenti, hogy míg a kereten felüli juttatások összes közterhe 1,19x(16+27 százalék)=51,17 százalék, a keretösszegen belülieké 1,19x(16+10 százalék)=30,94 százalék, vagyis a munkáltatónak összességében az 500 ezer forint juttatás után forint közterhet kell majd fizetnie. Az 500 ezer forint értékhatár felett adott juttatások után fizetendő 27 % EHO-t a tárgyévet követő május hónap kötelezettségeként kell bevallani, és befizetni, levonva a béren kívüli juttatások után évközben már megfizetett 10 %-os EHO-t. Ismét lehet majd olyan juttatásokat is adni, amelyek minden munkavállalónak egyaránt azonos nagyságrendben, vagy minden munkavállaló által megismerhető belső szabályzat alapján azonos feltétel szerint járnak. Ez azt is jelenti, hogy azonos feltétellel, illetve szabályzat alapján a munkáltató bármit adhat természetben, akár utalvány formájában is (pl.: vásárlási utalvány) méghozzá korlátozás nélkül, ha az SZJA-t és az EHO-t (összesen 51,17%) megfizeti. A október 1-től már megszűnt üdülési csekk mellett január 1-től az internetjuttatási kedvezmény is megszűnik. Bővül a Széchenyi Pihenő Kártya (SZÉP Kártya) felhasználási lehetősége és keretösszege. A SZÉP Kártyán belül három alszámlára lehet támogatást utalni: szálláshely alszámlára utalt, kormányrendeletben meghatározott szálláshely-szolgáltatásra felhasználható több juttatótól származóan együttvéve legfeljebb 225 ezer forint támogatás, vendéglátás alszámlára utalt, melegkonyhás vendéglátó-helyeken (ideértve a munkahelyi étkezést is) kormányrendeletben meghatározott étkezési szolgáltatásra felhasználható több juttatótól származóan együttvéve legfeljebb 150 ezer forint támogatás, szabadidő alszámlára utalt, a szabadidőeltöltést, a rekreációt, az egészségmegőrzést szolgáló, kormányrendeletben meghatározott szolgáltatásra felhasználható több juttatótól származóan együttvéve legfeljebb 75 ezer forint támogatás jogcímen. A SZÉP kártyára utalt étkezési támogatás mellett, a munkáltató a munkavállaló választása szerint még két további étkezési juttatást is adhat kedvezményesen: munkahelyi (üzemi) étkeztetésnek minősülő szolgáltatás keretében a munkáltató telephelyén működő étkezőhelyen megvalósuló ételfogyasztást havi 12 ezer 500 forintot meg haladó értékben (ideértve a kizárólag az adott munkáltató munkavállalóit ellátó, a munkáltató telephelyén működő munkahelyi (üzemi) étkezőhelyen az említett értékben és célra felhasználható a munkáltató vagy az étkezőhelyet üzemeltető személy által kibocsátott utalványt, elektronikus adathordozót is), és/vagy a fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító Erzsébet-utalvány formájában (az adóéven belül utólagosan adva is) a juttatás alapjául szolgáló jogviszony minden megkezdett hónapjára a havi 5 ezer forintot meg haladó értékben. ALFA HÍRLEVÉL 2011/3 2

3 Az Erzsébet-utalványt a Magyar Nemzeti Üdülési Alapítvány fogyasztásra kész étel vásárlására történő felhasználásra bocsájtja ki papír alapon vagy elektronikus formában, amely azonban december 31-ig melegkonyhás vendéglátóhelyeken étkezési szolgáltatás vásárlására is felhasználható lesz. Újabb segítség a devizahiteleseknek, hogy a munkaadók 7.5 millió forintig vissza térítendő lakáscélú támogatást adhatnak dolgozóiknak a rögzített árfolyamú végtörlesztésre. A pénzt közvetlenül a hitelező bank számlájára kell utalni a munkáltatónak. Ha valaki már végtörlesztett, akkor is kérheti a munkáltatójától az támogatást. Ebben az esetben- megegyezés esetén és a szükséges iratok bemutatása után a munkavállaló megkaphatja a pénzt a foglalkoztatójától. A végtörlesztés szabályai változnak, ugyanúgy az év végéig kell bejelenteni az igényt, és február végéig kell teljesíteni, az erre a célra kapott munkáltatói támogatást is eddig az időpontig lehet felhasználni. Az en adható kockázati élet és balesetbiztosítás mellett január 1-től lesz a visszavásárlási értékkel rendelkező betegségbiztosítás díja. Az alábbi táblázatban összefoglaltuk, hogy január 1-től mely juttatások adhatók en, illetve az egyéb juttatások után hogyan alakul a közteherviselés. ALFA HÍRLEVÉL 2011/3 3

4 Juttatási elem Maximum összeg Munkáltatói közteher Maximum összegig Maximum összeg felett ADÓMENTES JUTTATÁSI ELEMEK Megjegyzés sporteseményre szóló belépő ,- sporteseményre szóló belépőjegy/bérlet, vagy erre történő felhasználásra jogosító utalvány számítógép használatba adása kockázati életbiztosítás vissza térítendő lakáscélú támogatás végtörlesztés támogatása , -Ft/5 év Ft január 1-től a halál esetére szóló életbiztosítás, a balesetbiztosítás mellett a visszavásárlási értékkel rendelkező betegségbiztosítás is A vételár vagy a teljes építési költség 30 %-áig, maximum 5 M Ft-ig adható, melybe az előző négy évben ilyen jogcímen adott támogatást is figyelembe kell venni, és vizsgálni kell a méltányolható lakásigény meglétét! február végéig van lehetősége a munkáltatónak hozzájárulni a devizahitel végtörlesztéshez vissza térítendő lakáscélú támogatás formájában önkéntes pénztári adomány helyközi munkába járás 14%-nak térítése "KVÁZI" ADÓMENTES JUTTATÁSI ELEMEK a jövedelem akkor keletkezik, amikor a pénztár lekönyveli az egyéni számlára a támogatás összegét, egyéb jövedelemként az éves bevallás során a magánszemély adózik, jár az adókedvezmény, melyet a NAV a választott pénztárba utal. Közigazgatási határon kívülről munkába járás esetén jogszabály alapján a bérlet, jegy árának 86 %-át kötelező téríteni, de en téríthető a 100 % is ALFA HÍRLEVÉL 2011/3 4

5 MUNKÁLTATÓT TERHELŐ KÖZTERHEK MELLETT ADHATÓ JUTTATÁSI ELEMEK - Béren kívüli juttatások Erzsébet utalvány Ft/hó Magyar Nemzeti Üdülési Alapítvány által papír alapon vagy elektronikus formában kibocsátott, fogyasztásra kész étel vásárlására felhasználható utalvány Munkahelyi étkezésre szolgáló utalvány Ft/hó a munkáltató telephelyén működő étkezőhelyen megvalósuló ételfogyasztás, ideértve a kizárólag adott munkáltató munkavállalóit ellátó, a munkáltató telephelyén működő üzemi étkezőhelyen felhasználható kártya, utalvány Széchenyi Pihenő Kártya (SZÉP kártya) elektronikus utalvány, amely "bankkártyaként" működik. SZÉP kártya Szálláshely kártya kormányrendeletben meghatározott szálláshely szolgáltatásra felhasználható támogatás SZÉP kártya Vendéglátás kártya SZÉP kártya Szabadidő kártya Helyi utazási bérlet korlátlan melegkonyhás vendéglátóhelyen (ideértve a munkahelyi étkezést is) Kormányrendeletben meghatározott étkezési szolgáltatásra felhasználható támogatás a szabadidő eltöltést, a rekreációt az egészségmegőrzést szolgáló, kormányrendeletben meghatározott szolgáltatásra használható fel a munkáltató nevére szóló számlával megvásárolt, kizárólag a munkavállaló helyi utazására szolgáló bérlet formájában juttatott jövedelem a bérlet árának összegéig ALFA HÍRLEVÉL 2011/3 5

6 Önkéntes nyugdíjpénztári hozzájárulás Önkéntes egészségpénztári/ önsegélyező pénztári hozzájárulás 50%-ig 30%-ig az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár(ak)ba a magánszemély javára átutalt munkáltatói/foglalkoztatói havi hozzájárulásból befizetett összeg az önkéntes egészségpénztár(ak)ba a magánszemély javára átutalt munkáltatói/foglalkoztatói havi hozzájárulásból befizetett összeg Iskolakezdési támogatás/utalvány 30%-ig iskolakezdési támogatás címén juttatott jövedelemből gyermekenként, tanulónként a 30%-ig Iskolarendszerű képzés átvállalt költsége két és félszereséi g a rendelkezés akkor alkalmazható ha a képzés a munkakör betöltéséhez szükséges, vagy a munkáltató tevékenységével összefüggő szakmai ismeretek megszerzését szolgálja MUNKÁLTATÓT TERHELŐ KÖZTERHEK MELLETT ADHATÓ JUTTATÁSI ELEMEK - Egyes meghatározott juttatások csekély értékű ajándék minimál bér 10 %-a /alkalom A munkáltató által a munkavállalójának, a munkavállaló közeli hozzátartozójának legfeljebb évi három alkalommal adott ajándék (utalvány formájában is adható) MUNKÁLTATÓT ÉS A MUNKAVÁLLALÓT TERHELŐ KÖZTERHEK MELLETT ADHATÓ JUTTATÁSOK - Pénzbeli kifzetés Pénzbeli juttatás 27% szociális hozzájárulási adó (korábban TB járulék)+1,5% szakképzési hozzájárulás SZJA+egyéni járulékok) 10% nyugdíjjárulék + 7% egészségbiztosítási járulék + 1,5% munkavállalói járulék terheli a munkavállalót ALFA HÍRLEVÉL 2011/3 6