Szatmári László

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "2012.12.13. Szatmári László"

Anikó Gáspár
9 évvel ezelőtt
Látták:

1 A Személyi Jövedelemadó változásai 2013 A kisadózó vállalkozások tételes adója Szatmári László A Személyi Jövedelemadó változásai 1

2 Egykulcsos adórendszer Megszűnik az adóalap-kiegészítés Tényleges 16 %-os adókulcs Egyszerűbb adóelőleg, adónyilatkozat 3 Külföldiek Kedvezményei Külföldi illetőségűek kedvezménye: csak ha jövedelmeinek legalább lább 75 százaléka belföldön adóköteles Igazolás: bevallás, határozat A külföldi és belföldi illetőségű magánszemélyt csak arra az időszakra illeti meg a kedvezmény, amelyre más államban nem jogosult hasonló kedvezményre 4 2

lább 75 százaléka belföldön adóköteles Igazolás: bevallás, határozat A külföldi és belföldi illetőségű

3 Családi Kedvezmény Családi kedvezmény közös érvényesítése elválik a megosztástól - közös nyilatkozat Nincs megosztás arra a hónapra, amelyikben az egyedülállót megillető családi pótlékot igénybe veszik Külföldi illetőségű magánszemély: csak ha máshol nem illeti meg kedvezmény, és összes jövedelmének legalább 75 százaléka Magyarországon adóköteles 5 Tőkejövedelmek Az alapkezelő is befektetési szolgáltató Zárt körben kibocsátott értékpapír: ék nem ellenőrzött tőkepiaci ügylet, nem TBSZ Átmeneti rendelkezés TBSZ 25 ezer forint befizetése külföldi pénznemben Lekötési hozam megállapítása á a 3 éves időszak utolsó munkanapján Értékpapír átalakítása, kicserélése 6 3

Magyarországon adóköteles 5 Tőkejövedelmek Az alapkezelő is befektetési szolgáltató Zárt körben kibocsátott értékpapír: ék nem ellenőrzött tőkepiaci ügylet, nem TBSZ

4 Öpt, NYESZ Az önkéntes nyugdíjpénztár és a nyugdíj előtakarékossági számla nyugdíj-szolgáltatása csak akkor adómentes, ha legalább 10 éve nyitották a számlát Átmeneti rendelkezés NYESZ számla adóköteles megszűnése esetén az értékpapír megszerzésére fordított érték meghatározása 7 Biztosítások Adómentes és adóköteles biztosítási díj Teljes életre szóló biztosítások Kamatjövedelem Az adómentes biztosítói kifizetések Átmeneti rendelkezések 8 4

esetén az értékpapír megszerzésére fordított érték meghatározása 7 Biztosítások Adómentes és adóköteles

5 Biztosítási díj A kockázati biztosítás díja adómentes a minimálbér 30%-áig Kockázati biztosítás: sem lejárati szolgáltatása, sem visszavásárlási értéke nincs A megtakarítási, befektetési jellegű biztosítások díja adóköteles a díjfizetés időpontjában Az adóköteles díj: egyes meghatározott juttatás 9 Teljes életre szóló életbiztosítás Garanciális szabályok Csak a rendszeres díja mentes Eseti díj befizetéskor adóköteles (tao) Adómentes díjról adatszolgáltatás A kifizetett összeg egyéb jövedelem Nincs kamatjövedelemmé konvertálás (átmenet) Adóztatási pont a szerződés átalakítása is Eho: magánszemély fizeti, 10 év után 14% 10 5

szóló életbiztosítás Garanciális szabályok Csak a rendszeres díja mentes Eseti díj befizetéskor adóköteles (tao) Adómentes díjról adatszolgáltatás A

6 Biztosító teljesítése A halál esetére szóló biztosítási, a balesetbiztosítási, a betegségbiztosítási,a nyugdíjbiztosítási és a járadékbiztosítási szolgáltatás adómentes De a baleset- és betegségbiztosítás jövedelmet pótló szolgáltatásából a napi 15 ezer forintot meghaladó rész adóköteles Kamatjövedelem, egyéb jövedelem 11 Biztosítás - Kamatjövedelem Nem befizetett díj (nem költség) a kockázati biztosítás díja Amennyiben nincs kimutatva: 10% vagy 1% Átmenet A kamatjövedelem kedvezményrendszere: időmúlás miatt adómentesség Hasonlóan a tartós befektetéshez Rendszeres/nem rendszeres díjú biztosítások 12 6

Kamatjövedelem, egyéb jövedelem 11 Biztosítás - Kamatjövedelem Nem befizetett díj (nem költség) a kockázati biztosítás díja Amennyiben nincs kimutatva:

7 Béren kívüli juttatások A 16 százalékos szja teher mellett nem 10%, hanem 14% eho (119 százalék után) A juttatás költsége 30,94%-ról 35,7%-ra nő Nem szűnik meg az adóelőnye 13 Béren kívüli juttatások Munkahelyi étkeztetés: utalvány formájában Ik Iskolakezdési lk déi támogatás: á Kizárólag utalvány formájában Év végéig lehet felhasználni Nem kell igazolás Erzsébet utalvány 5000 helyett 8000 havonta Meleg étel vásárlásra is felhasználható 14 7

étkeztetés: utalvány formájában Ik Iskolakezdési lk déi támogatás: á Kizárólag utalvány formájában Év végéig

8 Egyes meghatározott juttatások Egyéb hideg utalványok nem egyes meghatározott juttatás Éves keretösszeg az elhunytak esetében 500 ezer forint Átmeneti szabály 15 Új Adómentes jogcímek 50 ezer forintig a kulturális szolgáltatás Munkavállalóknak álllók k nyújtott szolgáltatás lál á az EU valamely alapja által biztosított forrásból Átmeneti rendelkezés Pénzügyi intézmény által elengedett devizatartozás, ha az átlagkereset a minimál- nyugdíj négyszeresét nem éri el Munkába járással kapcsolatos költségvetési támogatás 16 8

nyújtott szolgáltatás lál á az EU valamely alapja által biztosított forrásból Átmeneti rendelkezés Pénzügyi intézmény által

9 Egyéni vállalkozók Nem bevétel, ha az egyéni cég megtéríti a volt egyéni vállalkozó kiadását A közvetített szolgáltatás fogalmának meghatározása Átalányadózás: munkaviszony mellett is lehet Átalányadózás: a költséghányad szempontjából csak azok a tevékenységek é k számítanak, amelyikből bevétel is van 17 Külföldi Jövedelmek Külföldön adóztatható jövedelmek bevallása: tájékoztató adat, csak akkor kell bevallani, ha van más jövedelem is Külföldről származó osztalék: Nem negyedévente kell az adót fizetni, hanem a bevallás benyújtásakor 18 9

számítanak, amelyikből bevétel is van 17 Külföldi Jövedelmek Külföldön adóztatható jövedelmek bevallása: tájékoztató adat, csak akkor

10 Adónyilatkozat Újraszabályozás könnyebb érthetőség Az összesítő íő igazoláson szerepel, hogy az adónyilatkozat egyes soraiban milyen adatokat kell beírni 2012-re vonatkozóan, csak ha kizárólag egy munkáltatótól kifizetőtől ő ől kizárólag külön adózó ó jövedelem 19 A kisadózó vállalkozások tételes adója 10

kell beírni 2012-re vonatkozóan, csak ha kizárólag egy munkáltatótól

11 Általános szabályok évi CXLVII. törvény január 1-jétől 6 millió forint alatti mikrovállalkozások 50 ezer forint tételes adó Minden kötelezettséget helyettesít (hét adónem egy tételben) Rendkívül egyszerű adminisztráció 21 Az adó választására jogosult személyek az Szja tv. szerinti egyéni vállalkozók az egyéni cégek a kizárólag magánszemély taggal rendelkező bt-k és kkt-k Nem választhatják: adószámát a NAV két éven belül törölte, vagy felfüggesztette biztosítási, pénzügyi ügynöki tevékenységet vagy ingatlan bérbeadást folytat 22 11

tételben) Rendkívül egyszerű adminisztráció 21 Az adó választására jogosult személyek az Szja tv.

12 Az adóalanyiság keletkezése Év közben is szabadon lehet választani Létező ő adóalany: bejelentését é követő ő hónap első ő napjával Új adóalany: nyilvántartásba vételének napjával december 1-jétől be lehet jelentkezni Egy kisadózót be kell jelenteni 23 Az adóalanyiság keletkezése A bejelentkezéshez kapcsolódnak a jogkövetkezmények végrehajtható okirat Nincs határozat NAV tájékoztató levelet küld, benne: azonosító adatok, az adóalanyiság kezdő napját, a kisadózó ó adatai (főállású-e) mikor, mekkora közteret kell fizetni rövid ismertető 24 12

december 1-jétől be lehet jelentkezni Egy kisadózót be kell jelenteni 23 Az adóalanyiság keletkezése A bejelentkezéshez kapcsolódnak a

13 Az adóalanyiság megszűnése Bejelentés alapján Mulasztási bírság 100 ezer forint köztartozás (negyedév vége) Tiltott tevékenység Kisadózó tag halála (90 nap) 24 hónapig az adóalanyiság ismételten nem választható 25 A bejelentett kisadózó A kisadózó magánszemély Maga az egyéni vállalkozó lk Egyéni cég tagja Bt., kkt. bejelentett tagja Kötelező bejelenteni: bármilyen jogviszony keretében ide nem értve a munkaviszonyt részt vesz a vállalkozás tevékenységében Főállású vagy sem 26 13

A kisadózó magánszemély Maga az egyéni vállalkozó lk Egyéni cég tagja Bt., kkt.

14 A tételes adó mértéke A főállású kisadózó után havi 50 ezer Ft A nem főállású után havi 25 ezer Ft A kisadózók után külön-külön Törthónapra is Jogviszonyok nem számítanak 27 az adófizetés alól mentesített időszak Nem kell megfizetni a tételes adót, ha a kisadózó munka- és keresőképtelen Táppénzben, gyed-ben, gyes-ben részesül, Egyéni vállalkozói tevékenységét szüneteltette Egész hónap Be kell jelenteni 28 14

mentesített időszak Nem kell megfizetni a tételes adót, ha a kisadózó munka- és keresőképtelen

15 Adóelőny A tételes adó annál előnyösebb, minél közelebb van a bevétel a 6 millió forinthoz 6 millió forintos felett veszít előnyéből nem előnyös, ha sok a költség kevésbé előnyös kiegészítő tevékenységű, másodállású vállalkozók esetében alacsony ellátási jogosultságot ad 29 A százalékos adó A bevétel 6 millió forint feletti részére 40 százalékos adót kell fizetni Az értékhatár csökken havonta 500 ezer forinttal 6 millióm átlépése: nem szűnik meg az adóalanyiság 30 15

esetében alacsony ellátási jogosultságot ad 29 A százalékos adó A bevétel 6 millió forint feletti részére 40

16 A bevétel Bármely jogcímen és bármely formában Vállalkozási lk á tevékenységével é é összefüggésben Nem bevétel az áthárított áfa Nem bevétel az, amit vissza kell adni (hitel) 31 Bevallás - nyilatkozat Nyilatkozatot bevételi határ alatt Bevallás: bevételi határ felett (40 százalékos adó) Február 25-ig (vagy 30 napon belül) Bevételi nyilvántartás 32 16

(hitel) 31 Bevallás - nyilatkozat Nyilatkozatot bevételi határ alatt Bevallás: bevételi

17 A kiváltott közterhek Szja, tao, eho, szocho, járulék, szakképzési hozzájárulás Nem mentesül a kisadózónak nem minősülő személyekhez kapcsolódó terhek alól Normál áfa (alanyi mentesség) Tételes hipa adóalap (2,5-2,5 millió forint) Cégautóadó 33 A kisadózót megillető ellátások Főállású kisadózó: biztosított Ellátások á számításának á á alapja havi forint NAV szolgáltat adatot Nem főállású: nem biztosított Jövedelem: bevétel 60 százaléka, de legalább a minimálbér 34 17

Cégautóadó 33 A kisadózót megillető ellátások Főállású kisadózó: biztosított Ellátások á számításának á á alapja havi

18 Garanciális Szabályok A számlája költségként elszámolható Adatszolgáltatás: á ha számla szerinti i bevétel meghaladja az 1 millió forintot KATA adóalany és üzleti partner is Kontrolladat 35 Garanciális Szabályok Vélelmezett munkaviszony Ha adatszolgáltatási kötelezettség áll fenn Megfordul a bizonyítási teher Megdönthető vélelem (legalább 2 elem) tevékenységet nem csak személyesen végezte bevételének legalább 50 százalékát mástól nem kaphatott utasítást a tevékenység végzésének helye szükséges eszközök, anyagok a tevékenység végzésének rendje 36 18

fenn Megfordul a bizonyítási teher Megdönthető vélelem (legalább 2 elem) tevékenységet nem csak személyesen végezte bevételének legalább

19 Az áttéréssel kapcsolatos szabályok Egyéni vállalkozó esetén bevétel és költség Évente százalék veszteség elszámolt Igénybe vett kedvezmények Cégek: osztalék utáni adót kiváltó adó eredménytartalék, saját elhatározásból lekötött tartalék, mérleg szerinti eredmény és jóváhagyott osztalék alapján fennálló köt. csökkentve immateriális javak és tárgyi eszközök könyv szerinti értékével 37 Köszönöm a figyelmet! 38 19

saját elhatározásból lekötött tartalék, mérleg szerinti eredmény és jóváhagyott osztalék alapján

Hasonló dokumentumok

A Személyi JövedelemadJ vedelemadó változásai 2013 Szatmári László Egykulcsos adórendszer Megszűnik az adóalap-kiegészítés Tényleges 16 %-os adókulcs Egyszerűbb adóelőleg, adónyilatkozat 2 Külföldiek ldiek